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注税《财务与会计》经典试题及答案三(10)

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正文:

四、综合分析题(共12题,每题2分 。由单选和多选组成。错选,本题不得分;少选,所选的每个选项得0.5分)

(一)甲股份有限公司为增值税一般纳税人,增值税税率为17%。原材料按实际成本计价核算,发出材料采用全月一次加权平均法计量,半年末和年度终了按单个存货项目计提存货跌价准备。甲公司2007年12月初A材料结存400公斤,实际成本36 000元。12月发生有关A材料的业务如下:

(1)12月1日,从外地购入A材料600公斤,增值税专用发票上注明的价款为48 000元,增值税税额为8 160元,另发生运杂费400元(假定不考虑增值税抵扣),装卸费140元,各种款项已用银行存款支付,材料已验收入库。

(2)12月8日,以库存商品换入A材料200公斤,增值税专用发票注明价款15 000元,增值税税额2 550元。换出库存商品的账面余额为12000元,公允价值15000元。

(3)12月15日,接受丙公司投资,收到A材料800公斤,投资各方确认的价值为68 000元(含税),投资方未提供增值税专用发票。按投资协议规定,丙公司投资后占注册资本60万元的10%的股份。

(4)12月31日,汇总本月发出A材料1 700公斤,其中产品生产领用1 500公斤,企业管理部门领用200公斤。

(5)12月31日,A材料的实际成本为25 131元,估计售价为25 000元;A材料用于生产丁商品,假设用A材料生产成丁商品的成本为41 000元,至完工估计将要发生的成本为15 869元,丁商品的估计售价为40 000元,估计丁商品销售费用及相关税金为120元。年末计提跌价准备前,A材料的跌价准备余额为零。
根据以上资料,分别确定:

79.购入材料正确的会计分录是( )。

A. 借:原材料 48 000
应交税费——应交增值税(进项税额)8 160
贷:银行存款 56 160

B. 借:原材料 48 000
应交税费——应交增值税(进项税额)8 160
管理费用 540
贷:银行存款 56 700

C. 借:原材料 48 540
应交税费——应交增值税(进项税额)8 160
贷:银行存款 56 700

D. 借:原材料 48 000
应交税费——应交增值税(进项税额)8 160
待摊费用 540
贷:银行存款 56 700

80.换入材料的账务处理中,下列说法中正确的有( )。

A.换入材料的入账价值为17550元

B. 换入材料的入账价值为15000元

C.产生销项税额2550元

D. 计入主营业务收入15000元

81.接受投资的会计处理中,下列说明中正确的有( )。

A.原材料的入账价值为68000元

B.计入实收资本的金额为68000元

C. 计入资本公积的金额为60000元

D.计入资本公积的金额为8000元

82.发出材料的会计处理中,下列说明中正确的有( )。

A. 发出材料的单位成本为80元

B.计入生产成本的金额为125655元

C.计入管理费用的金额为16000元

D. 年末结存材料的实际成本为25131元

83.丁产品可变现净值为( )元。

A.3880

B. 3990

C.39880

D. 37008

84. A原材料应计提的跌价准备是( )元。

A.1100

B.1200

C.1120

D. 1110
 
(一) 【答案】

79.C
【解析】借:原材料 48 540
应交税费——应交增值税(进项税额)8 160
贷:银行存款 (48 000+8 160+400+140)56 700

80.B C D
【解析】借:原材料 15000
应交税费——应交增值税(进项税额)2550
贷:主营业务收入 15000
应交税费——应交增值税(销项税额) 2550
借:主营业务成本 12000
贷:库存商品 12000

81.AD
【解析】借:原材料 68 000
贷:实收资本(600 000×10%) 60 000
资本公积——资本溢价 8 000

82.BD
【解析】发出材料的单位成本=(月初结存金额+本月入库金额)÷(月初结存数量+本月入库数量)=[36 000+(48 540+15 000+68 000)]÷[400+(600+200+800)]=167 540÷2000=83.77(元/公斤)
产品生产应负担材料成本=1 500×83.77=125 655 (元)
企业管理部门应负担材料成本=200×83.77=16 754(元)
借:生产成本 125 655
管理费用 16 754
贷:原材料 142 409
年末结存A材料300公斤,实际成本25 131(16 7540—142 409)元。

83.C
【解析】丁商品可变现净值=丁商品的估计售价- 估计的丁商品销售费用及相关税金=40000-120=39 880(元)

84.C
【解析】A原材料可变现净值=丁商品的估计售价— 将A原材料加工成丁商品估计将要发生的成本-估计的丁商品销售费用及相关税金=40 000-15 869-120=24 011(元)
A原材料的成本为25 131元,可变现净值为24 011元,应保留存货跌价准备1 120元;年末计提跌价准备前,A材料的跌价准备余额为零,故应计提跌价准备1 120元:
借:资产减值损失 1 120
贷:存货跌价准备 1 120

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