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注税《财务与会计》经典试题及答案三(9)

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正文:

(二)A企业和B企业均为工业企业,一般纳税人。A企业于20x4年6月30日向B企业出售产品一批,产品销售价款200万元,应收增值税税额34万元;B企业于同年6月30日开出期限为6个月的票面年利率为6%的商业承兑汇票,抵充购买该产品价款。在该票据到期日,B企业未按期兑付该票据,A企业将该应收票据按其到期价值转入应收账款,不再计算利息。至20x5年12月31日,A企业对该应收账款提取的坏账准备为1万元。B企业由于财务困难,于20×5年12月31日经与A企业协商,达成债务重组协议如下:

(1)B企业以产品一批偿还部分债务。该批产品的账面价值为4万元,公允价值为6万元,应交增值税税额为1.02万元。B企业开出增值税专用发票,A企业将该产品作为商品验收入库。

(2)A企业同意减免B企业所负全部债务扣除实物抵债后剩余债务的40%债务,其余债务的偿还期延至2006年12月31日。
根据以上资料,回答下列问题:

75. B企业取得的债务重组利得是( )万元。

A. 93.6

B.90.6

C.75.9

D. 88.7

76. B企业应计入主营业务收入的金额是( )万元。

A.4

B.7.02

C.6

D.8

77. A企业发生的债务重组损失是( )万元。

A. 92.6

B. 90.8

C. 88.7

D. 140.02

78. A企业可以抵扣的进项税额是( )万元。

A. 5

B. 1.02

C. 6

D. 1
 
(二)【答案】

75.A
【解析】①计算债务重组时应付账款的账面余额=(200+34)×(1+6%÷2)=241.02(万元)
②计算债务重组后债务的公允价值=[241.02-6×(1+17%)]×60%=(241.02-7.02)×60%=140.4(万元)
③计算债务重组利得
应付账款账面余额 241.02
减:所转让资产的公允价值 7.02万元
重组后债务公允价值 140.4万元
债务重组利得 93.6万元

76.C
【解析】借:应付账款 241.02
贷:主营业务收入 6
应交税费——应交增值税(销项税额) 1.02
应付账款——债务重组 140.4
营业外收入——债务重组利得 93.6
借:主营业务成本 4
贷:库存商品 4

77.A
【解析】应收账款账面余额 241.02万元
减:受让资产的公允价值 7.02万元[6万元×(1+17%)]
重组后债权公允价值 140.02万元[(241.02万-7.02万)×60%]
坏账准备 1万元
债务重组损失 92.6万元

78.B
【解析】借:库存商品 6
应收账款 140.4
应交税费——应交增值税(进项税额) 1.02
坏账准备 1
营业外支出——债务重组损失 92.6
贷:应收账款 241.02

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