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注税《财务与会计》经典试题及答案二(8)

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正文:

三、计算题(共题,每题分 。每题的备选项中,只有个最符合题意)

(一) 已知某公司当前资本结构如下:

因生产发展需要,公司年初准备增加资本万元,现有两个筹资方案可供选择:甲方案为增加发行万股普通股,每股市价元;乙方案为按面值发行每年年末付息、票面利率为的公司债券万元。假定股票与债券的发行费用均可忽略不计;适用的企业所得税税率为。根据上述材料回答下列问题:

71.两种筹资方案下每股收益无差别点的息税前利润为(  )万元;

A.1564        

B.1884       

C.1184      

D.1864

72.计算处于每股收益无差别点时公司的每股收益为(  )元;

A.0.132       

B.0.302      

C.0.201     

D.0.098

73.如果公司权益资金成本为15%,指出该公司采用甲方案的加权资金成本率为(  );

A.13.985      

B.13.491     

C.15%       

D.11%

74.若公司预计息税前利润在每股收益无差别点增长10%,则采用乙方案时该公司每股收益的增长幅度(  )。
   
A.12.56%      

B.13.49%     

C.10%       

D.5%

(二)考核应付职工薪酬+税金
甲上市公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2007年3月发生与职工薪酬和应交税金有关的交易或事项如下:
(1)为公司总部下属25位部门经理每人配备汽车一辆免费使用,假定每辆汽车每月计提折旧0.08万元。
(2)将50台自产的V型厨房清洁器作为福利分配给本公司行政管理人员。该厨房清洁器每台生产成本为1.2万元,市场售价为1.5万元(不含增值税)。
(3)月末,分配职工工资150万元,其中直接生产产品人员工资105万元,车间管理人员工资15万元,企业行政管理人员工资20万元,专设销售机构人员工资10万元。
(4) 3月份应交各种税金为:增值税350万元,消费税150万元,城市维护建设税35万元,房产税10万元,车船使用税5万元,所得税250万元。
根据以上资料,回答下列问题:

75.公司为25位经理配备汽车,下列说法中正确的是(  )。

A.应计提折旧1万元       

B.应计入管理费用1万元     

C.应计入应付职工薪酬2万元

D.不应计入应付职工薪酬  

76. 将自产的V型厨房清洁器作为福利分配给本公司行政管理人员,下列说法中正确的是(   )。

A.应确认收入75万元

B.应确认应付职工薪酬75万元

C.应计入管理费用75万元

D.无须缴纳增值税  

77.分配工资时应计入应付职工薪酬的金额是(   )万元  。

A. 105     

B. 150    

C. 35           

D. 30

78.上述各项税金应计入管理费用的金额为(    )万元。

A.5      

B.15      

C.50      

D.185

三、计算题

(一)【答案】
71. B
【解析】(1)计算两种筹资方案下每股收益无差别点的息税前利润:

 

(-×)×(-)÷()【××】×(-)÷

 

解之得:EBIT=1884(万元)
或:甲方案年利息=1200×7%=84(万元)
乙方案年利息=1200×4%+3000×10%=384(万元)

 ()×(-)÷()()×(-)÷

解之得:EBIT=1884(万元)

72. C
【解析】根据上题计算,处于每股收益无差别点时的息税前利润EBIT为1884万元,则每股收益为(1884-84)*(1-33%)/(5000+1000)=0.201元。

73. A

74.A
   【解析】预计EBIT=1884*(1+10%)=2072.4万元,则△EPS=(2072.4-384)*(1-33%)/5000-0.201=0.025,则每股收益的增长幅度为0.025/0.201*100%=12.56%。
(二)【答案】

75. C
【解析】免费为管理人员配备汽车的会计处理是:
借:管理费用  2
    贷:应付职工薪酬   2    
 借:应付职工薪酬   2
    贷:累计折旧         2  

76. A
【解析】将自产产品发放给管理人员的会计处理是:
借:管理费用    87.75
    贷:应付职工薪酬   87.75   
借:应付职工薪酬         87.75
   贷:主营业务收入  75
      应交税费 ——应交增值税(销项税额)   12.75          
借:主营业务成本     60
贷:库存商品        60       
 
77. B
【解析】分配工资的账务处理是:
借:生产成本    105
             制造费用    15
             管理费用    20
             销售费用     10
             贷:应付职工薪酬    150

78. B
【解析】应计入管理费用的金额=10+5=15(万元)

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