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注册税务师《财务与会计》经典试题及答案二(12)

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正文:

21.B
【解析】减值以后的无形资产应当按照该无形资产的账面价值以及尚可使用寿命重新计算摊销额,2005年的摊销额=(900000—20000)÷8=110000元,无形资产计提的减值准备=(900000—20000—110000)—720000=50000元。

22.D
【解析】处置交易性金融资产时,其公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益,同时调整公允价值损益;所以,应确认的投资收益=(45000—400000)+(40000—360000)=90000元。

23.A
【解析】可供出售外币货币性金融资产形成的汇兑差额,应当计入当期损益(财务费用)。

24.B
【解析】初始投资成本为:12×40000+3000=483000(元),
投资后应享有的净利为:0.4×40000×6/12=8000(元),
投资后应分配的股利为:0.3×40000=12000(元),
应冲减投资成本的数额为:12000-8000=4000(元),
确认应收股利后该项长期股权投资的账面价值为:483000-4000=479000(元)。

25.C
【解析】对于权益法下,投资企业在处置长期股权投资时,应该将资本公积-其他资本公积的金额转入到投资收益科目。

26.C
【解析】企业采用公允价值模式进行后续计量的,不对投资性房地产计提折旧或进行摊销,应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值。所以乙公司该投资性房地产在2007年12月31日的账面价值为2000万元。

27.D
【解析】企业当月预交当月增值税,应通过“应交税费--应交增值税(已交税金)”科目核算,不通过“应交税费--未交增值税”科目核算。

28.D
【解析】非货币性福利,根据受益对象,按照该产品的公允价值,计入相关资产成本或当期损益,同时确认应付职工薪酬。计入管理费用的金额=100×0.5×117%=58.5(万元)。

29.C
【解析】根据或有事项准则的规定,预计负债应当在资产负债表中单独反映;补偿金额基本确定能获得时,应将补偿金额从因或有事项确认的费用或支出中预先抵减,且不需在利润表中单独反映。

30.D
【解析】选项“A”中,应以各非现金资产的公允价值为基础进行分配,而不是“账面价值”;选项“B”中,债权方应在备查簿中作记录;选项“C”中,冲减的数额应该是未来应收金额与应收债权账面余额的差额。

31.A
【解析】借款费用开始资本化应同时具备三个条件:① 资产支出已经发生② 借款费用已经发生③为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必需的购建或者生产活动已经开始。2007年所发生的利息费用应该全部费用化。

32.C
【解析】确认融资费用应当在租赁期内的各个期间进行分摊,企业应当采用实际利率法计算确认当期的融资费用。

33. B
【解析】 用盈余公积派送新股:
借:盈余公积
贷:股本
资本公积--股本溢价

34.A
【解析】本公司本年度应确认的销售收入为:200×60%=120(万元)。

35.C
【解析】如果企业售出的商品不符合销售收入确认的4项条件中任何一条,均不应确认收入。对于在一般销售方式下,已经发出但尚未确认销售收入的商品成本应通过“发出商品”科目核算。

36.D
【解析】管理不善造成的原材料净损失计入管理费用;无法查明原因的现金短款计入管理费用;计提固定资产减值准备计入“资产减值损失”;经营期间因固定资产清理发生的净损失,应计入营业外支出。

37.C
【解析】递延所得税负债=应纳税暂时性差异×所得税税率=20×33%=6.6(万元)

38.D
【解析】企业发现与以前期间相关的重大会计差错,应采用追溯重述法,调整本年度会计报表的年初数和上年数

39.A
【解析】在资产负债表日后期间发现的报告年度或报告年度以前的重大差错属于调整事项。

40. A
【解析】会计估计变更的会计处理方法为未来适用法,此估计变更使利润减少数为: 84000-(84000-4000)/8×4=44000
(44000-2000)/(6-4)=21000
[21000-(84000-4000)/8]÷4×(1-33%)=1842.5(元)。

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