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2017年注册税务师《财务与会计》模拟题二

03-28 21:35:36| |财务与会计|人气:279我要推荐此文给好友

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正文:

一、单项选择题(共40题,每题1分。每题的备选答案中只有一个最符合题意)

1.甲乙两方案的预计投资报酬率均为30%,甲方案标准差大于乙方案标准差,则下面说法正确的是( )。

A.甲方案风险大于乙方案风险

B.甲方案风险小于乙方案风险

C.甲乙方案风险相同

D.甲乙方案风险不能比较

2.某企业20×7年的流动负债为80万元,年初存货为50万元,销售成本为160万元,流动比率为2.5,速动比率为1.5,则该年度存货周转次数为( )次。

A.1.6

B.2.13

C.2

D.1.56

3、若某公司的流动比率降低了0.5,则代表着( )。

A.每1元流动负债提供的流动资产保障减少了5元

B.每1元流动负债提供的流动资产保障减少了0.5元

C.每1元流动负债提供的流动资产保障增加了0.5元

D.每1元流动负债提供的流动资产保障增加了5元

4. 下列关于滚动预算,说法错误的是( )。

A.为了克服定期预算的滞后性和间断性,可采用滚动预算的方法

B.滚动预算透明度高、及时反映企业的变化

C.滚动预算的预算期要与会计年度挂钩

D.滚动预算可以保持预算的连续性和完整性

5.假设某企业的资金需要量y与销售额x之间存在线性关系:y=100+0.5x,若2008年企业计划销售额为1000万元,则根据回归分析预测法预测企业2008年需要资金( )万元。

A.400

B.500

C.600

D.700

6.某只股票要求的收益率为15%,收益率的标准差为25%,与市场投资组合收益率的相关系数是0.2,市场投资组合要求的收益率是14%,市场组合的标准差是4%,假设处于市场均衡状态,则市场风险价格和该股票的β系数分别为( )

A.4%;1.25

B.5%;1.75;

C.4.25%;1.45

D.5.25%;1.55

7.相对于其他股利政策而言,既可以维持股利的稳定性,又有利于优化结构的股利政策是( )

A.剩余股利政策

B.固定股利政策

C.固定股利支付政策

D.低正常股利加额外鼓励政策

8.某企业长期债券、普通股和保留盈余资金分别为500万元、200万元、和50万元,资金成本分别为9%、15%和15.5%,则综合的资金成本为( )

A.10%

B.11.03%

C.12.2%

D.15%

9.某企业现金收支状况比较稳定,全年的现金需要量为200000元,每次转换有价证券的交易成本为400元,有价证券的年利率为10%。达到最佳现金持有量的全年交易成本是( )元。

A.1000

B.2000

C.3000

D.4000

10.下面有关经营租赁的说法中不正确的是( )

A.租赁期内出租方提供技术服务并负责维修,承租方可根据实际情况随时接触租赁合同

B.租赁期较短,租赁物可反复租赁给不同的承租人使用;

C.租赁物一般为专用设备;

D.租赁期满后,租赁物一般退还给出租人,不发生转让行为;

11.在其他因素不变的情况下,企业采用积极的收账政策,可能导致的后果是( )。

A.坏账损失增加

B.应收账款投资增加

C.收账费用增加

D.平均收账期延长

12.某投资项目,折现率为10%时,净现值为500元,折现率为15%时,净现值为-480元,则该项内含报酬率是( )。

A.13.15%

B.12.75%

C.12.55%

D.12.25%

13. 下列各种会计处理方法中,体现会计信息质量谨慎性要求的是( )。

A. 对可能发生的资产减值损失计提减值准备

B. 发出存货采用先进先出法

C. 对固定资产计提折旧

D. 低值易耗品价值摊销采用分期摊销法

14.下列各项中,能够引起资产总额和所有者权益总额同时变动的是( )。

A. 根据经过批准的利润分配方案向股东实际发放现金股利

B.为企业福利部门购置医疗设备一台

C.以低于债务账面价值的现金清偿债务

D.按规定将应付可转换公司债券转换成股份

15.下列各项中,不得用于支取现金的是( )。

A.信用卡(单位卡)

B.注有“现金”字样的银行本票

C. 现金支票

D.填有“现金”字样的银行汇票

16.某股份有限公司于2007年3月30日,以每股12元的价格购入某上市公司股票50万股,作为交易性金融资产,购买该股票支付手续费等10万元。5月25日,收到该上市公司按每股0.5元发放的现金股利。12月31日该股票市价为每股11元,2007年12月31日该股票投资的账面价值为 ( ) 万元。

A.550

B.575

C.585

D.610

17.某企业材料按计划成本计价核算。2007年6月1日,“原材料”和“材料成本差异”科目借方余额分别为356000元和3000元,月初“原材料”科目余额中含5月31 日暂估入账的材料成本100000元。2007年6月企业入库材料的计划成本为512000元,实际成本为501320元。2007年6月企业生产产品领用材料的计划成本为400000元。则当月企业发出材料的实际成本为( )元。

A.396461

B.396000

C.382522

D.375000

18.某公司年末库存甲材料账面余额800万元,甲材料将全部用于生产A产品,预计A产品市场价格总额为1000万元,生产A产品还需加工费100万元,预计相关税费50万元。产品销售中有固定销售合同的是60%,合同价格总额为550万元。甲材料存货跌价准备账面余额为8万元。假定不考虑其他因素,年末甲材料应计提存货跌价准备为( )万元。

A.20

B.12

C.-8

D.0

19.某一般纳税人委托外单位加工一批应税消费税产品,材料成本50万元,加工费5万元(不含税),受托方增值税税率为17%,受托方代收代交消费税0.5万元。该批材料加工后委托方用于直接出售,则该批材料加工完毕入库时的成本为( )万元。

A. 59

B. 55.5

C. 58.5

D. 55

20.某企业接投资者投入设备一台,该设备需要安装。双方在协议中约定的价值为50万元,设备的公允价值为45万元。安装过程中领用生产用材料一批,实际成本为0.4万元;领用自产的产成品一批,实际成本为1万元,售价为2.4万元,该产品为应税消费品,消费税税率10%。本企业为一般纳税人,适用的增值税税率为17%,在不考虑所得税的情况下,安装完毕投入生产使用的该设备入账成本为( )万元。

A.47.116

B.52.116

C.54.516

D.49.516

www.zjmxgs.com 21.甲公司2005年1月1日某项无形资产的账面余额为900000元,剩余摊销年限为8年,相关“无形资产减值准备”科目余额为20000元;2005年年末,经过测算,该项无形资产公允价值减去处置费用的净额为720000元;若持续使用该无形资产,可获得的未来现金流量现值700000元。据此计算,甲公司2005年年末对该项无形资产计提的减值准备为(  )万元。

A.47500 

B.50000

C.67500 

D.70000

22.甲公司于2007年4月1日从证券市场购入A公司股票60000股,划分为交易性金融资产,每股买价7元(其中包括已宣告发放尚未领取的现金股利1元),另外支付印花税及佣金8000元。2007年年底,甲公司持有的该股票的市价总额(公允价值)为400000元。2008年3月12日,甲公司决定出售全部A公司股票,收入现金450000元。甲公司出售该项金融资产时应确认的投资收益为( )元。

A.30000

B.60000

C.85000

D.90000

23.可供出售外币货币性金融资产形成的汇兑差额应当计入的科目是( )。

A.财务费用

B.投资收益

C.公允价值变动损益

D.资本公积

24.甲企业2007年7月1日购入A公司股票40000股,每股价格12元,占A公司有表决权资本的比例为35%(对被投资单位具有重大影响),另支付相关税费3000元。甲企业准备长期持有。A公司2008年3月1日宣告分派2007年度的现金股利,每股0.3元。A公司2007年度每股盈余0.4元(假定各月份实现的利润均相等)。基于重要性原则的考虑,按照被投资单位的账面净损益与持股比例计算确认投资损益。则2008年3月1日甲企业确认应收股利后该项长期股权投资的账面价值是( )元。

A.483000

B.479000

C.475000

D.471000

25.在权益法下,投资企业处置长期股权投资时,对于资本公积-其他资本公积科目的金额应该结转到( )科目。

A.长期股权投资-××公司(股权投资准备)

B.营业外收入

C.投资收益

D.资本公积-其他资本公积

26. 乙公司2007年4月20日购买一块土地使用权,购买价款为2000万元,支付相关手续费20万元,款项全部以银行存款支付。企业购买后准备等其增值后予以转让。乙公司对该投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。假定乙公司购入的土地使用权预计使用寿命为20年。经复核,该投资性房地产2007年12月31日的公允价值为2000万元。则乙公司该投资性房地产在2007年12月31日的账面价值为( )万元。

A. 1919

B. 1944.25

C. 2000

D. 2020

27.企业当月预交当月增值税,应通过核算的科目是( )。

A.应交税费--应交增值税(转出未交增值税)

B.应交税费--未交增值税

C.应交税费--应交增值税(转出多交增值税)

D.应交税费--应交增值税(已交税金)

28.甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2007年7月甲公司董事会决定将本公司生产的100件产品作为福利发放给公司管理人员。该批产品的单件成本为0.4万元,市场销售价格为每件0.5万元(不含增值税)。不考虑其他相关税费,甲公司在2007年因该项业务应计入管理费用的金额为( )万元。

A.40   

B.50

C.46.8   

D.58.5

29. 某企业因向关联方提供债务担保而确认了金额为500万元的预计负债和一项支出,同时基本确定能从第三方获得金额为420万元的补偿;该企业在资产负债表和利润表中的正确填列方法为( )。

A.在资产负债表中单独反映预计负债500万元; 在利润表中单独反映赔偿收入420万元

B.将预计负债500万元并入“其他应付款”项目; 在利润表中单独反映赔偿收入420万元

C.在资产负债表中单独反映预计负债500万元; 将损失80万元并入“营业外支出”项目

D.将预计负债500万元并入“或有事项”项目,将80万元并入“营业外支出”项目

30.下列有关债务重组的说法中,正确的是( )。

A.在债务重组中,若涉及多项非现金资产,应以非现金资产的账面价值为基础进行分配。

B.修改其他债务条件后,若债权人未来应收金额大于应收债权账面价值和应收债权的账面余额,则债权方不做任何处理。

C.修改其他债务条件后,若债权人未来应收金额大于应收债权的账面价值,但小于应收债权账面余额的,应按未来应收金额大于应收债权账面价值的差额,冲减已计提的坏账准备和应收债权的账面余额。

D.在混合重组方式下,债务人和债权人在进行账务处理时,一般先考虑以现金清偿,然后是以非现金资产或以债务转为资本方式清偿,最后才是修改其他债务条件。
31.甲股份有限公司2007年7月1日为新建生产车间而向商业银行借入专门借款2000万元,年利率为4%,款项已存入银行。至2007年12月31日,因建筑地面上建筑物的拆迁补偿问题尚未解决,建筑地面上原建筑物尚未开始拆迁;该项借款存入银行所获得的利息收入为19.8万。甲公司2007年就上述借款应予以资本化的利息为( )万元。

A.0

B. 0.2

C.20.2

D.40

32.分摊未确认融资费用时,应采用的方法是( )。

A.直线法

B.年数总和法

C.实际利率法

D.快速摊销法

33. 经股东大会决议用盈余公积派送新股,在实施派送新股方案时企业应做的会计处理是( )。

A.借:利润分配——未分配利润; 贷:股本、资本公积

B.借:盈余公积; 贷:股本、资本公积

C.借:利润分配——转作股本的普通股股利; 贷:股本、资本公积

D.借:利润分配——转作股本的普通股股利; 贷:股本

34.A公司本年度委托B商店代销一批零配件,代销价款200万元。本年度收到B商店交来的代销清单,代销清单列明已销售代销零配件的60%,A公司收到代销清单时向B商店开具增值税发票。B商店按代销价款的5%收取手续费。该批零配件的实际成本为120万元。则A公司本年度应确认的销售收入为( )万元。

A.120

B.114

C.200

D.68.4

35.某公司2007年11月6日发给甲企业商品1000件,增值税专用发票注明的货款100000元,增值税税额17000元,代垫运杂费2000元,该批商品的成本为85000元。在向银行办妥手续后得知甲企业资金周转十分困难,该公司决定本月不确认该笔收入。下列相关会计处理中,不正确的是( )。

A.借:发出商品85000
贷:库存商品85000

B.借:应收账款2000
贷:银行存款2000

C.借:应收账款85000
贷:主营业务成本85000

D.借:应收账款17000
贷:应交税费——应交增值税(销项税额)17000

36.下列各项中,应计入营业外支出的是( )。

A.管理不善造成的原材料净损失

B.无法查明原因的现金短款

C.计提固定资产减值准备

D.经营期间固定资产清理发生的净损失

37. 甲公司所得税税率为33%,2007年末交易性金融资产账面余额为220万元,其中成本为200万元,公允价值变动20万元。则应确认的递延所得税负债是( )。

A.66

B. 72.6

C.6.6

D. 3.3

38. 按企业会计准则规定,上市公司本年度发现的以前年度重大的差错(非资产负债表日后期间),应( )。

A.作本年度事项处理

B.修改以前年度的账表

C.不作处理

D.调整本年度会计报表的年初数和上年数

39.在资产负债表日后期间,甲公司发现报告年度以前的重大会计差错属于( )。

A.调整事项

B.非调整事项

C.或有事项

D.当期事项

40. A公司为一家上市公司,适用的所得税率为33%,公司有一台管理用设备于1999年1月1日起计提折旧,原价84000元,预计使用8年,预计净残值为4000元,按直线法计提。至2003年初,由于新技术发展,本公司变更该设备预计使用年限为6年,预计净残值为2000元。该公司在2003年第一季度会计报表附注中应说明此项估计变更使本季度净利润减少数为( )元。

A.1842.5

B.3685

C.1675

D.614.17
www.zjmxgs.com 二、多项选择题(共30题,每题2分。每题的备选答案中,有两个或两个以上符合题意。错选或多选均不得分;少选,但选择正确的,每个选项得0.5分)

41.下列关于资本资产定价原理的说法中,正确的是( )

A.股票的预期收益率与β值线性正相关;

B.无风险资产的β值为零;

C.资本资产定价原理既适用于单个证券,同时也适用于投资组合;

D.市场组合的β值为1;

E.股票的预期收益率与β值线性负相关;

42.从股份公司管理当局的可控制因素看,影响公司财务管理目标实现的直接因素是( )。

A.报酬率

B.风险

C.投资项目

D.资本结构

E.股利政策

43.在分析企业的盈利能力时不应包括的项目是( )。

A.市场季节性变动带来的影响

B.证券买卖等非正常项目

C.将要停止的营业项目

D.法律更改等特别项目

E.会计政策变动带来的影响

44.下列有关弹性预算的说法正确的是( )。

A.弹性预算主要用于各种间接费用预算,有些企业也用于利润预算

B.弹性预算是按一系列业务水平编制的,从而扩大了预算的适用范围

C.弹性预算是按成本的不同性态分类列示的

D.弹性预算的表达方式,主要有多水平法和公式法

E.弹性预算的主要用途是作为控制成本支出的工具

45.下列各项中,能够影响债券内在价值的因素有( )。

A.债券的价格

B.债券的计息方式(单利还是复利)

C.当前的市场利率

D.票面利率

E.债券的付息方式(分期付息还是到期一次付息)

46.下列表述正确的是( )。

A.平价发行的债券,其到期收益率等于票面利率

B.如果买价和面值不等,则债券的到期收益率和票面利率不同

C.如果债券到期收益率高于投资人要求的报酬率,则应买进

D.只凭债券到期收益率不能指导选购债券,还应将其与债券价值指标结合

E.购买债券不能达到参与和控制发行企业经营管理活动的目的

47.对于风险调整折现率法,下列说法正确的有( )。

A.它把时间价值和风险价值区别开来,据此对现金流量进行折现

B.它把时间价值和风险价值混在一起,并据此对现金流量进行折现

C.它是用调整净现值公式分子的办法来考虑风险的

D.它意味着风险随时间的推移而加大

E.它是用调整净现值公式分母中的折现率的办法来考虑风险

48.为了提高现金使用效率,企业应当( )。

A.加速收款

B.尽可能使用支票付款

C.使用现金浮游量

D.力争现金流入与现金流出同步

E.尽可能推迟付款

49.对企业而言,发行股票筹集资金的优点有( )。

A.增强公司筹资能力

B.降低公司财务风险

C.降低公司资金成本

D.没有使用约束

E.筹资额度较大

50.公司的经营需要对股利分配常常会产生影响,下列叙述正确的是( )。

A.为保持一定的资产流动性,公司不愿支付过多的现金股利

B.保留盈余因无需筹资费用,故从资本成本考虑,公司也愿采取低股利政策

C.成长型公司多采取高股利政策,而处于收缩期的公司多采用低股利政策

D.举债能力强的公司有能力及时筹措到所需现金,可能采取较宽松的股利政策

E.处于收缩期的公司投资所需资本较少,故可多采用高股利政策
51.下列说法中正确地有( )。

A.收入和利得均在利润表中出现,但是收入影响营业利润,利得不影响营业利润

B.收入和利得均会导致所有者权益增加

C.收入是日常活动中形成的,利得是非日常活动中形成的

D.收入一般要与费用相配比,利得一般不与损失相配比

E.收入会导致所有者权益的增加,利得不一定会导致所有者权益的增加

52.关于金融资产之间的重分类的叙述正确的有( )。

A.交易性金融资产可以重分类为可供出售金融资产

B.交易性金融资产可以重分类为持有至到期投资

C.持有至到期投资可以重分类为可供出售金融资产

D.可供出售金融资产可以重分类为持有至到期投资

E.可供出售金融资产可以重分类为交易性金融资产

53.交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用,包括( )。

A.支付给代理机构手续费

B.支付给券商等的佣金

C.支付给咨询公司手续费

D.债券溢价

E.融资费用

54.按照我国企业会计准则的规定,下列外币会计报表项目中,采用资产负债表日的即期汇率折算的项目有( )。
  
A.所得税费用  

B.资本公积  

C.在建工程  

D.预计负债 

55.按照《企业会计准则——存货》的规定,下列不正确的会计处理方法有( )。

A.采用成本与可变现净值孰低法对存货计价,必须按单个存货项目计提存货跌价准备

B.投资者投入存货的成本,应当按照投资合同或协议约定的价值确定,合同或协议约定价值不公允的除外

C.对已售存货计提了存货跌价准备的,还应结转已计提的存货跌价准备

D.资产负债表日,企业应当确定存货的可变现净值,如果以前已计提存货跌价准备,而当期存货的可变现净值大于账面价值,减记的金额应当予以恢复,并在原已计提的存货跌价准备金额内转回

E.存货的可变现净值为存货的售价或合同

56.下列交易中,不属于非货币性资产交换的有( )。

A.用原材料抵偿债务80万元

B.用银行存款80万元购入生产用设备

C.用500万元价值的厂房进行投资,占被投资单位有表决权资本的25%

D. 用市值100万元的股票换入原材料

E.以公允价值100万元的设备换取专利权

57.关于固定资产确认和计量的叙述正确的有( )。

A. 某些备品备件和维修设备需要与相关固定资产组合发挥效用,就应当确认为固定资产

B.购买固定资产的价款延期支付超过正常信用条件,固定资产的成本应当以延期支付购买价款的现值为基础

C.对于企业的固定资产,确定其初始入账成本都应考虑弃置费用

D.构成固定资产的各组成部分,如果各自具有不同的使用寿命或者以不同的方式为企业提供经济利益,从而适用不同的折旧率或者折旧方法,企业应将各组成部分单独确认为固定资产

E. 为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有、使用寿命超过一个会计年度、单位价值较高的有形资产称为固定资产

58.下列有关无形资产后续计量的表述正确的有( )。

A.对于使用寿命有限的无形资产,其残值一般应视为零

B.如果有第三方承诺在无形资产使用寿命结束时购买该项无形资产,则企业可以预计无形资产的残值

C.如果可以根据活跃市场得到残值信息,并且该市场在无形资产使用寿命结束时很可能存在,则企业可以预计无形资产的残值

D.对于无法预见无形资产为企业带来未来经济利益的期限的,应当视为使用寿命不确定的无形资产

E. 无形资产的摊销方法是直线法

59.下列关于投资性房地产的后续计量模式的叙述中,正确的有( )。

A.通常应当采用成本模式进行计量

B.只有符合规定条件的,可以采用公允价值模式进行计量

C.同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量,不得同时采用两种计量模式

D.已采用公允价值模式的可以转为成本模式

E.采用成本模式转换为公允价值模式计量地为会计政策变更

60.企业采用权益法核算时,下列事项中将引起长期股权投资账面价值发生增减变动的有( )。

A.长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额 B. 计提长期股权投资减值准备

C. 被投资单位资本公积发生变化

D. 获得股份有限公司分派的股票股利

E.长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额
61.职工薪酬的核算范围包括

A.职工福利费

B.住房公积金

C.工会经费

D.非货币性福利

E.辞退福利

62.关于债务重组日,下列表述正确的有( )。

A.债务重组日可能是债务到期前、到期日或到期后

B.用低于应付债务的现金清偿,在债权人现金到账并办理有关债务解除手续,作为债务重组日
C.用存货清偿,在债权人收到存货办理了入库手续并办理有关债务解除手续后,作为债务重组日

D.将债务转为资本,在办妥增资批准手续并向债权企业出具出资证明时,作为债务重组日

E. 债务重组日即为债务重组完成日

63.企业为购建固定资产专门借入的款项所发生的借款费用,停止资本化的时点有( )。

A.所购建固定资产已达到或基本达到设计要求或合同要求时

B.固定资产的实体建造工作已经全部完成或实质上已经完成时

C.继续发生在所购建固定资产上的支出金额很少或者几乎不再发生时

D.需要试生产的固定资产在试生产结果表明资产能够正常生产出合格产品时

E.固定资产的某一部分已达到可供使用状态,购建活动已完成

64.下列属于资本公积内容的有( )。

A.直接计入当期损益的利得

B.资本溢价(或股本溢价)

C.直接计入所有者权益的利得

D.直接计入所有者权益的损失

E.出售应收债权实现的利得

65.股份有限公司下列有关收入确认的表述中,正确的有( )。

A. 如果安装费是商品销售收入的一部分,公司应于资产负债表日按完工百分比法确认收入

B. 在提供劳务交易的结果不能可靠估计的情况下,已经发生的劳务成本预计能够得到补偿时,公司应在资产负债表日按已经发生的劳务成本确认收入

C. 劳务的开始和完成分属不同的会计年度,在劳务的结果能够可靠地估计的情况下,公司应在资产负债表日按完工百分比法确认收入

D. 在资产负债表日,已发生的合同成本预计不能收回时公司应将已发生的成本确认为当期费用,不确认收入

E. 在同一会计年度内开始并完成的劳务,公司应按完成合同法确认收入

66.下列有关暂时性差异的论断中,正确的是(   )。

A.当负债的账面价值大于其计税基础时,对应的是可抵扣暂时性差异

B.2008年企业的计税工资为500万元,而截止当年末该企业自费用中提取了600万元的工资,形成“应付职工薪酬”年末结余600万元,则“应付职工薪酬”的计税基础为500万元

C.预计负债的计税基础应为0

D.当资产的账面价值大于计税基础时,对应的是应纳税暂时性差异

E.当资产的账面价值大于计税基础时,对应的是可抵扣暂时性差异

67.会计估计变更应采用未来适用法,其正确的处理方法有( )。

A.如果会计估计的变更仅影响变更当期,有关估计变更的影响应确认在前期

B.如果会计估计的变更仅影响变更当期,有关估计变更的影响应于当期确认

C.如果会计估计的变更既影响变更当期又影响未来期间,有关估计变更的影响在当期及以后各期确认

D.会计估计变更不需要反映变更影响数

E.计算会计估计变更的累积影响数

68.对于所得税汇算清缴之前,资产负债表日后期间发生的报告期的销售退回(该销售相应的应收账款没有计提坏账准备),在所得税采用资产负债表债务法核算时,涉及的调整项目包括( )。

A. 主营业务收入

B. 主营业务成本

C. 所得税费用

D. 应交税费

E. 递延所得税资产

69.根据《企业会计准则——现金流量表》的规定,企业将净利润调节为经营活动现金流量时,应在净利润的基础上调整增加的项目有( )。

A.存货的减少   

B.待摊费用增加  

C.预提费用增加

D.经营性应收项目的减少

E.经营性应付项目的增加

70.利润表“营业税金及附加”项目反映企业应交纳的税金,主要包括( )。

A.营业税、城市维护建设税 

B.增值税

C.资源税、消费税     

D.土地使用税、印花税

E.房产税、车船使用税
www.zjmxgs.com 三、计算题(共8题,每题2分 。每题的备选项中,只有1个最符合题意)

(一) 已知某公司当前资本结构如下:

因生产发展需要,公司年初准备增加资本3000万元,现有两个筹资方案可供选择:甲方案为增加发行1000万股普通股,每股市价3元;乙方案为按面值发行每年年末付息、票面利率为10%的公司债券3000万元。假定股票与债券的发行费用均可忽略不计;适用的企业所得税税率为33%。
根据上述材料回答下列问题:

71.两种筹资方案下每股收益无差别点的息税前利润为(  )万元;

A.1564        

B.1884       

C.1184      

D.1864

72.计算处于每股收益无差别点时公司的每股收益为(  )元;

A.0.132       

B.0.302      

C.0.201     

D.0.098

73.如果公司权益资金成本为15%,指出该公司采用甲方案的加权资金成本率为(  );

A.13.985      

B.13.491     

C.15%       

D.11%

74.若公司预计息税前利润在每股收益无差别点增长10%,则采用乙方案时该公司每股收益的增长幅度(  )。
   
A.12.56%      

B.13.49%     

C.10%       

D.5%

(二)考核应付职工薪酬+税金
甲上市公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2007年3月发生与职工薪酬和应交税金有关的交易或事项如下:
(1)为公司总部下属25位部门经理每人配备汽车一辆免费使用,假定每辆汽车每月计提折旧0.08万元。
(2)将50台自产的V型厨房清洁器作为福利分配给本公司行政管理人员。该厨房清洁器每台生产成本为1.2万元,市场售价为1.5万元(不含增值税)。
(3)月末,分配职工工资150万元,其中直接生产产品人员工资105万元,车间管理人员工资15万元,企业行政管理人员工资20万元,专设销售机构人员工资10万元。
(4) 3月份应交各种税金为:增值税350万元,消费税150万元,城市维护建设税35万元,房产税10万元,车船使用税5万元,所得税250万元。
根据以上资料,回答下列问题:

75.公司为25位经理配备汽车,下列说法中正确的是(  )。

A.应计提折旧1万元       

B.应计入管理费用1万元     

C.应计入应付职工薪酬2万元

D.不应计入应付职工薪酬  

76. 将自产的V型厨房清洁器作为福利分配给本公司行政管理人员,下列说法中正确的是(   )。

A.应确认收入75万元

B.应确认应付职工薪酬75万元

C.应计入管理费用75万元

D.无须缴纳增值税  

77.分配工资时应计入应付职工薪酬的金额是(   )万元  。

A. 105     

B. 150    

C. 35           

D. 30

78.上述各项税金应计入管理费用的金额为(    )万元。

A.5      

B.15      

C.50      

D.185
www.zjmxgs.com 四、综合分析题(共12题,每题2分 。由单选和多选组成。错选,本题不得分;少选,所选的每个选项得0.5分)

(一)考核日常业务+资产负债表部分项目
甲上市公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。原材料和库存商品均按实际成本核算,商品售价不含增值税,其销售成本随销售同时结转;按本年实现净利润10%计提法定盈余公积。20×7年甲上市公司发生如下交易或事项:

(1)以商业承兑汇票支付方式购入材料一批,发票账单已经收到,增值税专用发票上注明的货款为30万元,增值税额为5.1万元;用银行存款支付保险费1万元。材料已验收入库。

(2)委托证券公司购入公允价值为100万元的股票,支付相关手续费、税金0.4万元,作为交易性金融资产核算。期末交易性金融资产公允价值为140万元。

(3)计算并确认短期借款利息5万元。计提为购建办公楼借入的借款利息200万元。

(4)计提坏账准备8万元、计提固定资产减值准备50万元、计提无形资产减值准备10万元。

(5)转销无法支付的应付账款30万元。

(6)本年度实现利润总额54万元,应交所得税为18万元,年初递延所得税资产为10万元,年末递延所得税资产为8万元,无递延所得税负债。
根据以上资料,回答下列问题:

79.原材料入账价值是( )万元。

A. 35.1

B. 36.1

C. 31

D. 5.1

80. 购入股票作为交易性金额资产,下列说法中正确的有( )。

A.交易性金融资产的入账价值为100万元

B. 交易性金融资产的入账价值为100.4万元

C.应计入公允价值变动损益的金额为40万元

D. 期末资产负债表中交易性金融资产的金额为140万元

81. 关于借款利息处理中,下列说法正确的有( )。

A.短期借款利息应计入财务费用

B.为购建固定资产发生的借款属于专门借款

C.专门借款利息应一律资本化

D. 专门借款利息资本化金额应该与资产支出相挂钩

82.下列关于计提资产减值的说法中,正确的有( )。

A.计提坏账准备发生的损失应计入管理费用

B.应计入资产减值损失的金额为68万元

C.计提无形资产减值不应列示在资产负债表中的“无形资产”项目,而应单独列示

D.如果固定资产的账面价值低于固定资产的可收回金额,应计提减值

83.下列关于转销无法支付的应付账款说法中,正确的是( )。

A.应计入资本公积30万元

B.应作为前期差错进行处理

C.应转入营业外收入30万元

D.应直接转入未分配利润30万元

84.关于所得税的处理和利润的计算中,下列说法正确的有( )。

A.所得税费用为20万元

B. 本年实现净利润36万元

C.计提法定盈余公积3.4万元

D.年末资产负债表中递延所得税资产为2万元

(二)考核固定资产
乙股份有限公司(以下简称乙公司)为华东地区的一家上市公司,属于增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%。乙公司2003年至2006年与固定资产有关的业务资料如下:

(1)2003年12月1日,乙公司购入一条需要安装的生产线,取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为1 000万元,增值税额为170万元;发生保险费2.5万元,款项均以银行存款支付;没有发生其他相关税费。

(2)2003年12月1日,乙公司开始以自营方式安装该生产线。安装期间领用生产用原材料实际成本和计税价格均为10万元,发生安装工人工资5万元,没有发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价准备。

(3)2003年12月31日,该生产线达到预定可使用状态,当日投入使用。该生产线预计使用年限为6年,预计净残值为13.2万元,采用直线法计提折旧。

(4)2004年12月31日,乙公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。乙公司预计该生产线在未来4年内每年产生的现金流量净额分别为100万元、150万元、200万元、300万元,2009年产生的现金流量净额以及该生产线使用寿命结束时处置形成的现金流量净额合计为200万元;假定按照5%的折现率和相应期间的时间价值系数计算该生产线未来现金流量的现值;该生产线的销售净额为782万元。已知部分时间价值系数如下:

(5)2005年1月1日,该生产线的预计尚可使用年限为5年,预计净残值为12.56万元,采用直线法计提折旧。

(6)2005年6月30日,乙公司采用出包方式对该生产线进行改良。当日,该生产线停止使用,开始进行改良。在改良过程中,乙公司以银行存款支付工程总价款122.14万元。

(7)2005年8月20日,改良工程完工验收合格并于当日投入使用,预计尚可使用年限为8年,预计净残值为10.2万元,采用直线法计提折旧。2005年12月31日,该生产线未发生减值。

(8)2006年4月30日,乙公司与丁公司达成协议,以该生产线抵偿所欠丁公司800万元的货款。当日,乙公司与丁公司办理完毕财产移交手续,不考虑其他相关税费。假定2006年4月30日该生产线的公允价值为750万元。
根据上述资料,回答下列问题:

85. 固定资产成本为(   )万元。

A. 1170     

B. 1189.2    

C. 1200    

D. 1530

86. 2004年应计提折旧额是(    )万元。

A. 198.2     

B. 157.8     

C. 197.6    

D. 196

87. 关于2004年末计提减值,下列说法正确的有(    )。

A.该生产线未来现金流量现值807.56万元

B.该生产线可收回金额782万元

C.该生产线应计提的减值准备为 185.64万元

D.计提减值的会计分录为
借:资产减值损失  185.64
    贷:固定资产减值准备  185.64

88. 2005年固定资产改良前计提的折旧额是(    )万元。

A. 139.4       

B. 196      

C. 123.6        

D. 79.5

89.关于固定资产改良和相关事项中,下列说法中正确的有(   )。 

A.将固定资产转入改良的会计分录是:
借:在建工程728.06
累计折旧275.5
固定资产减值准备185.64
贷:固定资产1189.2

B. 2005年8月20日改良工程达到预定可使用状态后该生产线的成本是850.2万元

C. 2005年度该生产线改良后计提的折旧额是35万元

D. 2005年度该生产线全年计提的折旧额是100万元

90.与抵偿债务相关的会计分录有(    )。

A. 借:固定资产清理780.2
累计折旧70
贷:固定资产850.2

B. 借:应付账款800
       营业外支出(780.2-750)30.2
贷:固定资产清理780.2
        营业外收入(800-750)50

C. 借:应付账款800       
贷:固定资产清理800

D. 借:应付账款800         
贷:固定资产清理780.2
营业外收入(780.2-800)19.8


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一、单项选择题

1.A
【解析】在实际工作中,经常用标准差来反映随机变量与期望值之间的偏离程度,偏离程度越大,风险越大;偏离程度越小,风险越小。甲方案标准差大于乙方案标准差,说明甲方案风险大于乙方案风险。

2.B
【解析】由于流动比率=流动资产/流动负债
因此2.5=流动资产/80
可得期末流动资产为200(万元)
又由于速动比率=(流动资产-存货)/流动负债
因此1.5=(200-存货)/80
期末存货=80(万元)
平均存货=(80+50)/2=75(万元)
存货周转次数=160÷75=2.13(次)

3.B
【解析】流动比率等于流动资产除以流动负债,流动比率假设全部流动资产都可以用于偿还短期债务,表明每1元流动负债有多少流动资产作为偿债的保障。所以题目应选B。
4.C
【解析】滚动预算透明度高、及时反映企业的变化,为了克服定期预算的滞后性和间断性,可采用滚动预算的办法。它的要点在于不将预算期与会计年度挂钩,根据滚动的时间单位分为逐月滚动、逐季滚动和混合滚动,使预算连续完整。连续不断地以预算形式规划未来经营活动。

5.C
【解析】当2008年的销售额为1000万元时,y=100+0.5×1000=600(万元)

6.A
【解析】本题的主要考核点是风险价格和β系数的计算。β=0.2*25%/4%=1.25;由:Rf+1.25*(14%-Rf)=15%,得:Rf=10%;风险价格=14%-10%=4%。

7.D
【解析】低正常股利加额外股利政策的优点包括:具有较大的灵活性;既可以在一定程度上维持股利的稳定性,又有利于企业的资金结构达到目标资本结构,是灵活性与稳定性较好的结合。

8.B
【解析】500*9%/750+200*15%/750+50*15.5%/750=11.03%

9.B
【解析】最佳现金持有量= (元)
达到最佳现金持有量的全年交易成本=(200000/40000)*400=2000(元)。

10.C
【解析】经营租赁的设备一般是通用设备。

11.C
【解析】积极的收账政策,能减少坏账损失,但会增加收账成本。

12.C
【解析】用插值法即可求得。

13.A
【解析】会计信息质量的谨慎性要求,需要企业在面临不确定性因素的情况下做出职业判断时,保持应有的谨慎,充分估计到各种风险和损失,既不高估资产或者收益,也不低估负债或者费用,对可能发生的资产减值损失计提减值准备体现了会计信息质量谨慎性的要求。

14.C
【解析】以低于债务账面价值的现金清偿债务会引起资产减少,营业外收入增加,所有者权益总额增加。

15. A
【解析】信用卡(单位卡)不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项结算,不得用于支取现金。

16.A
【解析】50×11=550(万元)

17.B
【解析】当月材料成本差异率=[(3000+501320-512000)÷(356000-100000+512000)]
×100%=-1%
当月发出材料的实际成本=400000×(1-1%)=396000(元)
企业5月31日通常是按计划成本将材料暂估入账的,因此6月1日的材料成本差异3000元均为扣去暂估入账材料后其他库存材料(356000-100000=256000元)实际成本与计划成本的差额,所以在计算当月材料成本差异率时,期初材料的计划成本应按256000元计算。

18.B
【解析】有合同和无合同的存货,在判定减值状况的时候,应分别计算,分别确定,而不能合并计算、合并确定。
合同的产品的可变现净值=估计售价-估计销售费用及税金=550—50×60%=520(万元),有合同的A产品成本=(800+100)×60%=540(万元),可变现净值低于成本,说明产品发生减值,材料按可变现净值计量,可变现净值=550—100×60%—50×60%=460(万元),材料成本=800×60%=480(万元),应计提480-460=20(万元)存货跌价准备。
合同的产品的可变现净值=估计售价-估计销售费用及税金=1000×40%—50×40%=380万元,有合同的A产品成本=(800+100)×40%=360万元,可变现净值高于成本,说明产品未发生减值,材料按可成本计量,故无需计提存货跌价准备。所以,应计提存货跌价准备=20—8=12万元。

19.B
【解析】因为收回的加工材料用于直接出售,所以消费税计入收回的委托加工物资的成本中,则材料加工完毕入库时的成本=50+5+0.5=55.5(万元)。

20.A
【解析】接受投资者投入的固定资产,按投资合同或协议约定的价值作为入账价值(但合同或协议约定的价值不公允的除外)。该设备的入账成本为:45+0.4×(1+17%)+ 1+2.4×(10%+17%)=47.116(元)。
21.B
【解析】减值以后的无形资产应当按照该无形资产的账面价值以及尚可使用寿命重新计算摊销额,2005年的摊销额=(900000—20000)÷8=110000元,无形资产计提的减值准备=(900000—20000—110000)—720000=50000元。

22.D
【解析】处置交易性金融资产时,其公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益,同时调整公允价值损益;所以,应确认的投资收益=(45000—400000)+(40000—360000)=90000元。

23.A
【解析】可供出售外币货币性金融资产形成的汇兑差额,应当计入当期损益(财务费用)。

24.B
【解析】初始投资成本为:12×40000+3000=483000(元),
投资后应享有的净利为:0.4×40000×6/12=8000(元),
投资后应分配的股利为:0.3×40000=12000(元),
应冲减投资成本的数额为:12000-8000=4000(元),
确认应收股利后该项长期股权投资的账面价值为:483000-4000=479000(元)。

25.C
【解析】对于权益法下,投资企业在处置长期股权投资时,应该将资本公积-其他资本公积的金额转入到投资收益科目。

26.C
【解析】企业采用公允价值模式进行后续计量的,不对投资性房地产计提折旧或进行摊销,应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值。所以乙公司该投资性房地产在2007年12月31日的账面价值为2000万元。

27.D
【解析】企业当月预交当月增值税,应通过“应交税费--应交增值税(已交税金)”科目核算,不通过“应交税费--未交增值税”科目核算。

28.D
【解析】非货币性福利,根据受益对象,按照该产品的公允价值,计入相关资产成本或当期损益,同时确认应付职工薪酬。计入管理费用的金额=100×0.5×117%=58.5(万元)。

29.C
【解析】根据或有事项准则的规定,预计负债应当在资产负债表中单独反映;补偿金额基本确定能获得时,应将补偿金额从因或有事项确认的费用或支出中预先抵减,且不需在利润表中单独反映。

30.D
【解析】选项“A”中,应以各非现金资产的公允价值为基础进行分配,而不是“账面价值”;选项“B”中,债权方应在备查簿中作记录;选项“C”中,冲减的数额应该是未来应收金额与应收债权账面余额的差额。

31.A
【解析】借款费用开始资本化应同时具备三个条件:① 资产支出已经发生② 借款费用已经发生③为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必需的购建或者生产活动已经开始。2007年所发生的利息费用应该全部费用化。

32.C
【解析】确认融资费用应当在租赁期内的各个期间进行分摊,企业应当采用实际利率法计算确认当期的融资费用。

33. B
【解析】 用盈余公积派送新股:
借:盈余公积
贷:股本
资本公积--股本溢价

34.A
【解析】本公司本年度应确认的销售收入为:200×60%=120(万元)。

35.C
【解析】如果企业售出的商品不符合销售收入确认的4项条件中任何一条,均不应确认收入。对于在一般销售方式下,已经发出但尚未确认销售收入的商品成本应通过“发出商品”科目核算。

36.D
【解析】管理不善造成的原材料净损失计入管理费用;无法查明原因的现金短款计入管理费用;计提固定资产减值准备计入“资产减值损失”;经营期间因固定资产清理发生的净损失,应计入营业外支出。

37.C
【解析】递延所得税负债=应纳税暂时性差异×所得税税率=20×33%=6.6(万元)

38.D
【解析】企业发现与以前期间相关的重大会计差错,应采用追溯重述法,调整本年度会计报表的年初数和上年数

39.A
【解析】在资产负债表日后期间发现的报告年度或报告年度以前的重大差错属于调整事项。

40. A
【解析】会计估计变更的会计处理方法为未来适用法,此估计变更使利润减少数为: 84000-(84000-4000)/8×4=44000
(44000-2000)/(6-4)=21000
[21000-(84000-4000)/8]÷4×(1-33%)=1842.5(元)。
www.zjmxgs.com 二、多项选择题

41.答案:ABCD
解析:Ki=Rf+β(Km-Rf),由上式可知,股票的预期收益率Ki与β值线性正相关;又有β值的计算公式:βj= 可知,无风险资产的 为零,所以,无风险资产的β值为零;市场组合相对于它自己的 = ,同时,相关系数为1,所以,市场组合相对于他自己的β值为1。资本资产定价原理既适用于单个证券,同时也适用于投资组合。

42.答案:AB
解析:投资项目、资本结构、股利政策是间接影响因素。

43.答案:BCDE
解析:分析企业的盈利能力只涉及正常营业状况,非正常营业状况应排除,这些非正常的营业项目包括:证券买卖项目,已经或将要停止的项目、重大事故或法律更改的项目、会计政策变更带来的影响。

44.答案:ABCDE
解析:弹性预算有两个显著特点:(1)扩大了预算的适用范围;(2)使预算执行情况的评价和考核建立在更加现实和可比的基础上。弹性预算的表达方式,主要有多水平法和公式法两种。弹性预算的编制前提是将成本按不同的性态分类。弹性预算的主要用途是:(1)控制支出;(2)评价和考核成本控制业绩。弹性预算主要可以用于编制成本弹性预算和利润弹性预算。

45.答案:BCDE
解析:本题主要考核影响债券的内在价值的因素。债券的内在价值是指债券未来现金流入的现值。债券价值是将到期归还的本金和按约定的分期或到期一次偿还的利息按一定的贴现率(即市场利率)计算的现值,因此债券内在价值与债券计息方式、市场利率、票面利率、债券的付息方式有密切关系,而与债券价格无关。

46.答案:ABCE
解析:平价发行的每年付一次息的债券,其到期收益率等于票面利率,所以A正确;若不是平价发行,则收益率和票面利率不同,所以B为正确;到期收益率是指导选购债券的标准,其结论和计算债券的真实价值相同,所以C为正确,D是错误的。债券投资的缺点就是不能参与和控制发行企业的经营管理活动。

47.答案:BDE
解析:风险调整折现率法是调整净现值计算公式中分母的方式,将折现率调整为包含风险因素的折现率,分子、分母均为包含风险因素的指标,故把时间价值和风险价值混在一起,有夸大远期风险的特点。

48.答案:ACDE
解析:现金日常管理的目的在于提高现金使用效率,为达到这一目的,可运用下列策略:①力争现金流量同步;②使用现金浮游量;③加速收款;④推迟应付款的支付。

49.答案:ABDE
解析:股票筹资的资金成本一般较高。

50.答案:ABDE
解析:为保持一定的资产流动性,公司不愿支付过多的现金股利,此时会采取较紧的股利政策;保留盈余因无需筹资费用,故从资本成本考虑,从权益资本筹集的角度来看,公司也愿采取低股利政策;成长型公司投资所需资本较多,故多采取低股利政策,而处于收缩期的公司投资所需资本较少,故多采用高股利政策;融资能力强的公司有能力及时筹措到所需现金,可能采取较宽松的股利政策。

51.BCD
【解析】利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入,利得包括直接计入所有者权益的利得和直接计入当期利润的利得;损失是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出,损失包括直接计入所有者权益的损失和直接计入当期利润的损失。直接计入所有者权益的利得和损失主要包括可供出售金融资产的公允价值变动额、现金流量套期中套期工具公允价值变动额(有效套期部分)等。企业所有者权益的变动,除了经营因素导致的留存收益变动外,还有非经营因素导致的实收资本和资本公积变动。

52.CD
【解析】企业在初始确认时将某金融资产或某金融负债划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债后,不能重分类为其他类金融资产或金融负债;其他类金融资产或金融负债也不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债。持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产等三类金融资产之间,也不得随意重分类。

53.ABC
【解析】交易费用包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出,不包括债券溢价、折价、融资费用、内部管理成本及其他与交易不直接相关的费用。

54.CDE
解析:资产负债表中的资产和负债项目,采用资产负债表日的即期汇率折算,所有者权益项目除“未分配利润”项目外,其他项目采用发生时的即期汇率折算。利润表中的收入和费用项目,采用交易发生日的即期汇率折算;也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。

55.ADE
【解析】企业通常应当按照单个存货项目计提存货跌价准备,对于数量繁多、单价较低的存货,可以按照存货类别计提存货跌价准备,所以A不正确;只有以前减记存货价值的影响因素已经消失时,减记的金额应当予以恢复,如果是当期其他原因造成存货可变现净值高于成本,则不能转回已计提的跌价准备,所以D不正确;存货的可变现净值为存货的预计未来净现金流量,而不是存货的售价或合同价。
56.AB
【解析】选项C、D、E属于非货币性资产交换,其余均不属于非货币性资产交换。

57.ABD  
【解析】新准则要求对于特殊行业的特定固定资产,在确定其初始入账成本时应考虑弃置费用。一般企业固定资产成本中不应预计弃置费用。原准则中“单位价值较高”这一条件,但实务中企业仍可根据自身情况确定将单位价值在一定金额以上的项目计入固定资产。

58.ABCD
【解析】无形资产的摊销期自其可供使用时(即其达到能够按管理层预定的方式运作所必须的状态)开始至终止确认时止。对某项无形资产摊销所使用的方法应依据从资产中获取的预期未来经济利益的预计消耗方式来选择,并一致地运用于不同会计期间。新准则下无形资产的摊销方法不再是单一的直线法。

59. ABCE
【解析】已采用公允价值模式计量的投资性房地产,不得从公允价值模式转为成本模式。

60.ABC
【解析】长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的,其差额应当计入当期损益,同时调整长期股权投资的成本,使投资账面价值增加;长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额, 不调整长期股权投资的成本;计提长期投资减值准备,使投资账面价值减少;被投资单位资本公积发生变化,投资企业应确认权益,使投资账面价值增加;获得股份有限公司分派的股票股利投资企业作备查登记。

61.ABCDE
【解析】职工薪酬的核算内容(1)职工工资、奖金、津贴和补贴;(2)职工福利费;(3)医疗保险费、养老保险费(包括基本养老保险费和补充养老保险费)、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费;(4)住房公积金;(5)工会经费和职工教育经费;(6)非货币性福利;(7)因解除与职工的劳动关系给予的补偿(下称“辞退福利”);(8)其他与获得职工提供的服务相关的支出。

62.ABCDE
【解析】债务重组日即为债务重组完成日,可能发生在债务到期前、到期日或到期后。不同的债务重组方式的完成标志不一样。

63.ABCDE
【解析】均满足购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态的条件。

64.BCD
【解析】直接计入当期损益的利得应计入企业“营业外收入”科目、出售应收债权实现的利得计入营业外收入。

65.BCD
【解析】属于商品销售收入一部分的安装费收入,与所销售的商品同时确认收入。新准则对于提供劳务收入的规定与原准则相比,取消了完成合同法,将当年开工当年完工的项目视同完工进度100%。

66. ABD
【解析】预计负债对应的费用、损失将来的税前可以抵扣时计税基础才为0。

67 BC
【解析】如果会计估计变更仅影响变更当期,有关估计变更影响应予当期确认。如果会计估计变更既影响变更当期,又影响未来期间,有关估计变更影响应在当期及以后各期确认。

68. ABCD
【解析】对于所得税汇算清缴之前,资产负债表日后期间发生的报告期的销售退回,可调减应交所得税,不调整递延所得税资产。

69.ACDE
【解析】“B”选项待摊费用增加属于调减的项目,因此,是不正确。

70.AC
【解析】“营业税金及附加”项目不反映企业应交纳的增值税,因为增值税属于价外税;土地使用税、印花税、房产税、车船使用税通过管理费用科目核算。
www.zjmxgs.com 三、计算题

(一)【答案】
71. B
【解析】(1)计算两种筹资方案下每股收益无差别点的息税前利润:

解之得:EBIT=1884(万元)
或:甲方案年利息=1200×7%=84(万元)
乙方案年利息=1200×4%+3000×10%=384(万元)

解之得:EBIT=1884(万元)

72. C
【解析】根据上题计算,处于每股收益无差别点时的息税前利润EBIT为1884万元,则每股收益为(1884-84)*(1-33%)/(5000+1000)=0.201元。

73. A

74.A
   【解析】预计EBIT=1884*(1+10%)=2072.4万元,则△EPS=(2072.4-384)*(1-33%)/5000-0.201=0.025,则每股收益的增长幅度为0.025/0.201*100%=12.56%。

(二)【答案】
75. C
【解析】免费为管理人员配备汽车的会计处理是:
借:管理费用  2
    贷:应付职工薪酬   2    
 借:应付职工薪酬   2
    贷:累计折旧         2  

76. A
【解析】将自产产品发放给管理人员的会计处理是:
借:管理费用    87.75
    贷:应付职工薪酬   87.75   
借:应付职工薪酬         87.75
   贷:主营业务收入  75
      应交税费 ——应交增值税(销项税额)   12.75          
借:主营业务成本     60
贷:库存商品        60       
 
77. B
【解析】分配工资的账务处理是:
借:生产成本    105
             制造费用    15
             管理费用    20
             销售费用     10
             贷:应付职工薪酬    150

78. B
【解析】应计入管理费用的金额=10+5=15(万元)
www.zjmxgs.com 四、综合分析题

(一) 【答案】
79.C
【解析】
借:原材料 31
应交税费——应交增值税(进项税额) 5.1
贷:应付票据 35.1
银行存款 1
80.ACD
【解析】购入股票的账务处理是:
借:交易性金融资产——成本 100
投资收益 0.4
贷:其他货币资金 100.4
借:交易性金融资产——公允价值变动 40
贷:公允价值变动损益 40
81.AB
【解析】
借:财务费用 5
贷:应付利息 5
为购建固定资产发生的借款属于专门借款,专门借款发生的利息在资本化期间的,应该全部资本化,不必与资产支出相挂钩。
82.BD
【解析】 计提减值的账务处理是:
借:资产减值损失8
贷:坏账准备8
借:资产减值损失50
贷:固定资产减值准备 50
借:资产减值损失 10
贷:无形资产准备 10
83.C
【解析】无法支付的应付账款应转入营业外收入:
借:应付账款 30
贷:营业外收入 30
84.AC
【解析】
所得税费用=当期所得税18-(年末递延所得税资产8-年初递延所得税资产10)=18+2=20万元
借:所得税费用 20
贷:应交税费——应交所得税 18
递延所得税资产 2
本年净利润=利润总额54-所得税费用20=34万元,计提法定盈余公积3.4万元;年末资产负债表中递延所得税资产为8万元。

(二)【答案】
85. B
【解析】固定资产购建的会计处理是:
借:在建工程1172.5
贷:银行存款1172.5
借:在建工程16.7
贷:原材料10
应交税费——应交增值税(进项税额转出)1.7
应付职工薪酬 5
借:固定资产1189.2
贷:在建工程 1189.2
86.D
【解析】2004年度该生产线计提的折旧额=(1189.2-13.2)÷6=196(万元)
87.ACD
【解析】
计算2004年12月31日该生产线的未来现金流量现值=100×0.9524+150×0.9070+200×0.8638+300×0.8227+200×0.7835=807.56(万元) ,大于销售净额782万元,可收回金额为807.56万元。
该生产线应计提的固定资产减值准备=账面价值(1189.2-196)-可收回金额807.56=185.64(万元)
借:资产减值损失 185.64
贷:固定资产减值准备185.64
88.D
【解析】2005年度该生产线改良前计提的折旧额=(807.56-12.56)÷5÷2=79.5(万元)
89.ABC
【解析】编制2005年6月30日该生产线转入改良时的会计分录。
借:在建工程728.06
累计折旧275.5
固定资产减值准备185.64
贷:固定资产1189.2
2005年8月20日改良工程达到预定可使用状态后该生产线的成本=728.06+122.14=850.2(万元)
2005年度该生产线改良后计提的折旧额=(850.2-10.2)÷8×4÷12=35(万元)
2005年该生产线全年计提的折旧额=改造前折旧额79.5 +改造后折旧额35=114.5万元
90.AB
【解析】 2006年4月30日该生产线抵偿债务的会计分录:
借:固定资产清理780.2
累计折旧70
贷:固定资产850.2
借:应付账款780.2
贷:固定资产清理780.2

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