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注册税务师《财务与会计》经典试题及答案四(16)

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正文:

四、综合分析题

(一) 【答案】

79. BC
【解析】A公司投资时:
借:固定资产清理 2500
累计折旧 500
贷:固定资产 3000
借:长期股权投资——B公司(投资成本) 3200
贷:固定资产清理 2500
营业外收入——资产转让收益(3200-2500)700

80. C
【解析】 2007年5月分配利润
借:应收股利 (400×30%) 120
贷:长期股权投资——B公司(投资成本) 120
借:银行存款 120
贷:应收股利 120

81.A
【解析】2007年B公司实现净利润,A公司确认投资收益:
借:长期股权投资——B公司(损益调整)600
贷:投资收益(2000×30%) 600

82. C
【解析】2008年6月B公司宣告发放股利:
借:应收股利 (500×30%) 150
贷:长期股权投资——B公司(损益调整) 150
借:银行存款 150
贷:应收股利 150

83. AC
【解析】2008年B公司亏损1500万元,A公司确认投资损失:
借:投资收益 (1500万×30%) 450
贷:长期股权投资——B公司(损益调整) 450
调整B公司资本公积变动:
借:长期股权投资——B公司(其他权益变动) (200×30%)60
贷:资本公积——其他资本公积 60

84. BDC
【解析】B公司接受投资的会计分录
借:固定资产 3200
贷:实收资本 (10000×30%)3000
资本公积——资本溢价 200

(二)【答案】

85.AD
【解析】 资本化起点为2007年1月1日,资本化终点为2007年12月31日,其中:4月1日—6月30日的三个月期间应暂停资本化。

86.ACD
【解析】第一季度:
利息费用=8000×6%÷12×3=120(万元),资本化期间的专门借款利息可以全部资本化:
借:在建工程 120
贷:银行存款 120
第二季度:
利息费用=8000×6%÷12×3=120(万元),第二季度利息全部费用化
借:财务费用 120
贷:银行存款 120
第三季度:
利息费用=8000×6%÷12×3=120(万元),资本化期间的专门借款利息可以全部资本化:
借:在建工程 120
贷:银行存款 120

87. D
【解析】第四季度:
利息费用=8000×6%÷12×3=120(万元),资本化期间的专门借款利息可以全部资本化:
借:在建工程 120
贷:银行存款 120

88.B
【解析】①由于固定资产出现减值的迹象,需要对可收回金额进行测试,如果可收回金额小于固定资产账面价值,需要计提减值准备。
②2007年年末,生产线达到预定可使用状态,该固定资产的入账价值为16474.39万元,2008年计提折旧额=(16473.39—473.39)/10=1600(万元),计提减值准备前该生产线的固定资产净值为14873.39(16473.39-1600)万元;固定资产可收回金额为14000万元,因此,可收回金额小于账面价值,应计提减值准备。
③计提减值准备的金额=14873.39—14000=873.39(万元)
借:资产减值损失——计提的固定资产减值准备 873.39
贷:固定资产减值准备 873.39

89.C
【解析】南海公司将来应付金额= 8000-500=7500(万元)
债务重组利得=重组时债务账面余额—将来应付金额=8000—7500=500(万元)
借:长期借款 8000
贷:短期借款 7500
营业外收入——债务重组利得 500

90.B
【解析】①计算转让前该生产线的账面价值:
2009年1-9月应计提折旧额=(14000-473.39)/9×(9/12)=1127.22(万元)
2009年9月30日转让前生产线账面净额=原价16473.39—累计折旧2727.22(1600+1127.22)—减值准备873.39=12872.78(万元)
②转让生产线发生的亏损=生产线账面净额—转让价款=12872.78—12710=162.78(万元)。
借:固定资产清理 12872.78
累计折旧 2727.22
固定资产减值准备 873.39
贷:固定资产 16473.39
借:银行存款 12710
营业外支出 162.78
贷:固定资产清理 12872.78

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