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注册税务师《财务与会计》经典试题及答案四(15)

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正文:

三、计算题

(一) 【答案】

71. B
【解析】保本点销售量=50000÷(100—60)=1250(件)

72. C
【解析】实现目标利润销售量=(50000+2500000)÷40=63750(件)

73. C
【解析】边际贡献=50000+2500000=2550000(元)
单位边际贡献=2550000÷100000=25.5(元)
单位变动成本=100—25.5=74.5(元)

74. B
【解析】边际贡献=(100—60)×100000=4000000(元)
固定成本=4000000—2500000=1500000(元)

(二)【答案】

75.D
【解析】2007年3月1日购入股票时
借:可供出售金融资产——成本 501
贷:银行存款 501

76.B
【解析】2007年6月30日,股票按公允价值计量,该股票当日公允价值=100×4.8=480(万元)
借:资本公积——其他资本公积(501-480) 21
贷:可供出售金融资产——公允价值变动 21

77.C
【解析】2007年9月30日出售股票
借:银行存款 160
可供出售金融资产——公允价值变动 4.2
贷:可供出售金融资产——成本(501×20%)100.2
资本公积——其他资本公积(21×20%)4.2
投资收益 59.8

78.A
【解析】① 2007年12月31日,该股票按公允价值计量
2007年末该股票公允价值=80×6=480(万元),账面余额=(501-21)×80%=384(万元)
借:可供出售金融资产——公允价值变动 96
贷:资本公积——其他资本公积(480-384) 96
②2007年12月31日,可供出售金融资产的账面价值为480万元,其计税基础为400.8万元(501×80%),产生应纳税暂时性差异79.2万元,应确认为递延所得税负债:
借:资本公积——其他资本公积(79.2×25%)19.8
贷:递延所得税负债 19.8

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