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注册税务师《财务与会计》经典试题及答案四(12)

01-27 21:41:31| |财务与会计|人气:157我要推荐此文给好友

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正文:

21. B
【解析】购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付,实质上具有融资性质的,无形资产的成本以购买价款的现值为基础确定。总价款的现值=300×(1+6%)-1+300×(1+6%)-2=283.02+267=550.02(万元)

22.B
【解析】企业让渡无形资产使用权形成的租金和发生的相关费用,分别确认为其他业务收入和其他业务成本。

23.B
【解析】自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时,投资性房地产应当按照转换当日的公允价值计量,即1060万元。

24.C
【解析】 计提减值前该固定资产账面价值=1000-800=200(万元)
该固定资产公允价值减去处置费用的净额=180-10=170(万元)
该固定资产未来现金流量现值=70÷(1+8%)+60÷(1+8%)2+65÷(1+8%)3=64.81+51.44+51.60=167.85(万元)。
可收回金额为净额与现值的较高者,即170万元。需计提固定资产减值准备=200-170=30(万元)。

25.C
【解析】收回委托加工应税消费品所支付的消费税记入委托加工物资的成本,应借记“委托加工物资”科目,贷记“应付账款”等科目。

26.C
【解析】不通过“应交税费”科目核算的税金有:印花税、耕地占用税、契税、车辆购置税。

27.D
【解析】当期应该交纳的增值税=78750÷(1+6%)× 6%=4457.55(元)。注意小规模纳税人企业的进项税额不可以抵扣。

28.A
【解析】采用权益法核算长期股权投资时,对于被投资单位因经济业务引起所有者权益的增加,投资企业应按持股比例计算应享有的份额,借记“长期股权投资——××公司(其他资本公积)”,贷记“资本公积——其他资本公积”

29.D
【解析】2007年完工进度=378÷(378+252)=60%,2007年应确认的合同收入=600×60%=360万元,2007年末资产负债表"存货"项下"工程施工"项目的金额=378-(378-360)—350=10万元,2007年度确认的合同预计损失=(378+252—600)×(1—60%)=12万元。

30.A
【解析】以旧换新方式的销售商品,销售的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入,回收的商品作为购进商品处理。

31.C
【解析】如果与或有事项相关的义务同时满足三个条件(该义务是现时义务;履行该义务很可能导致经济利益流出企业;该义务的金额能够可靠的计量),应确认为负债。“很可能”指发生的可能性大于50%但小于或等于95%,甲公司不能确认负债。

32.A
【解析】如果清偿因或有事项而确认的负债所需支出全部或部分预期由第三方或其他方补偿,则补偿金额只能在基本确定能收到时,作为资产单独确认,且确认的补偿金额不应超过所确认负债的账面价值;95%是“很可能”层次。

33.B
【解析】金融资产的计税基础是购入时的成本200万元。

34.B
【解析】负债的计税基础,是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额,该负债的计税基础=300-0=300(万元)。

35.D
【解析】融资租赁是指实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁,长期租赁有可能是转移了全部风险和报酬,也有可能没转移。

36.D
【解析】按规定,融资租入固定资产的入账价值为租赁开始日租赁资产的原账面价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者。

37.D
【解析】会计政策变更应采用追溯调整法或未来适用法;会计估计变更应采用未来适用法;本期差错更正直接调整相关项目;只有前期差错更正采用追溯重述法。

38. D
【解析】企业发现与以前期间相关的重大会计差错,应采用追溯重述法,调整本年度会计报表的年初数和上年数。

39.D
【解析】资产负债表日后发生调整事项应相应调整资产负债表日已编制的会计报表,这里的会计报表指的是资产负债表、利润表、所有者权益变动表及现金流量的补充资料内容,但不包括现金流量正表。因此调整的项目不应包括涉及现金收支的事项。

40.B
【解析】非调整事项的特点是:(1)资产负债表日并未发生或存在,完全是期后才发生的事项;(2)对理解和分析财务会计报告有重大影响的事项。

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