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注册税务师《财务与会计》经典试题及答案三(17)

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正文:

四、综合分析题

(一) 【答案】

79.C
【解析】借:原材料 48 540
应交税费——应交增值税(进项税额)8 160
贷:银行存款 (48 000+8 160+400+140)56 700

80.B C D
【解析】借:原材料 15000
应交税费——应交增值税(进项税额)2550
贷:主营业务收入 15000
应交税费——应交增值税(销项税额) 2550
借:主营业务成本 12000
贷:库存商品 12000

81.AD
【解析】借:原材料 68 000
贷:实收资本(600 000×10%) 60 000
资本公积——资本溢价 8 000

82.BD
【解析】发出材料的单位成本=(月初结存金额+本月入库金额)÷(月初结存数量+本月入库数量)=[36 000+(48 540+15 000+68 000)]÷[400+(600+200+800)]=167 540÷2000=83.77(元/公斤)
产品生产应负担材料成本=1 500×83.77=125 655 (元)
企业管理部门应负担材料成本=200×83.77=16 754(元)
借:生产成本 125 655
管理费用 16 754
贷:原材料 142 409
年末结存A材料300公斤,实际成本25 131(16 7540—142 409)元。

83.C
【解析】丁商品可变现净值=丁商品的估计售价- 估计的丁商品销售费用及相关税金=40000-120=39 880(元)

84.C
【解析】A原材料可变现净值=丁商品的估计售价— 将A原材料加工成丁商品估计将要发生的成本-估计的丁商品销售费用及相关税金=40 000-15 869-120=24 011(元)
A原材料的成本为25 131元,可变现净值为24 011元,应保留存货跌价准备1 120元;年末计提跌价准备前,A材料的跌价准备余额为零,故应计提跌价准备1 120元:
借:资产减值损失 1 120
贷:存货跌价准备 1 120

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