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注册税务师《财务与会计》经典试题及答案三(16)

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正文:

三、计算题

(一)【答案】

71. B
【解析】销售净利率=400/5000=8%
股利支付率=200/400=50%
变动资产销售百分比=3700/5000=74%
变动负债销售百分比=1000/5000=20%
解以下方程:0=74%-20%-(1+销售增长率)/销售增长率×8%×(1-50%)
可得销售增长率=8%
2005年可实现的最大销售额=5000×(1+8%)=5400万元

72. C
【解析】外部融资=(6000-5000)×(74%-20%)-6000×8%×(1-50%)=300万元

73. A
【解析】解以下方程:200=(6000-5000)×(74%-20%)-6000×8%×(1-股利支付率)
可得股利支付率=29.17%
A公司2005年最多可以支付的股利=6000×8%×29.17%=140万元

74. A
【解析】解以下方程:100+外部负债=[5000×(1+25%)×(1-7%)-5000]× (74%-20%)-5000×(1+25%)×(1-7%)×10%×(1-50%)
可得外部负债=48.125万元

(二)【答案】

75.A
【解析】①计算债务重组时应付账款的账面余额=(200+34)×(1+6%÷2)=241.02(万元)
②计算债务重组后债务的公允价值=[241.02-6×(1+17%)]×60%=(241.02-7.02)×60%=140.4(万元)
③计算债务重组利得
应付账款账面余额 241.02
减:所转让资产的公允价值 7.02万元
重组后债务公允价值 140.4万元
债务重组利得 93.6万元

76.C
【解析】借:应付账款 241.02
贷:主营业务收入 6
应交税费——应交增值税(销项税额) 1.02
应付账款——债务重组 140.4
营业外收入——债务重组利得 93.6
借:主营业务成本 4
贷:库存商品 4

77.A
【解析】应收账款账面余额 241.02万元
减:受让资产的公允价值 7.02万元[6万元×(1+17%)]
重组后债权公允价值 140.02万元[(241.02万-7.02万)×60%]
坏账准备 1万元
债务重组损失 92.6万元

78.B
【解析】借:库存商品 6
应收账款 140.4
应交税费——应交增值税(进项税额) 1.02
坏账准备 1
营业外支出——债务重组损失 92.6
贷:应收账款 241.02

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