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注册税务师《税法二》经典试题及答案(10)

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正文:

四 综合解析题(共12题。每题2分。由单选和多选组成。错选。本题不得分;少选.所选的每个选项得0.5分)

 
(一)某市房地产开发公司2007年发生以下业务:

(1)建造一幢普通标准住宅A出售,取得销售收入800万元,并按税法规定缴纳了有关税费。该公司为建此标准住宅而支付的地价款为120万元,投入的建楼成本为350万元,所借银行贷款利息支出无法按项目分摊,房地产开发费用计算比例适用10%;

(2)同年开发另一座普通标准住宅B,销售额700万元,土地价款和开发成本税务机关认定为400万元,房地产开发费用税务机关认定为40万元,企业缴纳了相关税金。

(79)建造普通住宅A应加计扣除费用多少( )

A 94 万元

B 47 万元

C 0万元

D 188万元

(80)建造普通住宅A扣除费用合计 ( )万元

A 517万元

B 611万元

C 655万元

D 608万元

(81)建造普通住宅A 应缴纳土地增值税( )万元

A 113.2

B 43.5

C 56.7

D 57.6

(82)建造普通住宅B 应加计扣除费用( )万元

A 88万元

B 80万元

C 40万元

D 44万元

(83) 建造普通住宅B扣除费用总额( )万元

A 520 万元

B 475.75 万元

C 555.75 万元

D 515.75万元

(84)该房地产开发企业共需缴纳土地增值税( )万元

A 43.5万元

B 60万元

C 49.5万元

D 52.5万元

【答案】 (79) B (80)C (81) B (82)B (83) C ( 84) A
【解析】
(1)实现收入总额:800万元
扣除项目金额:
①支付地价款:120万元
②支付开发成本:350万元
③房地产开发费用:(120+350)×10%=47(万元)
④扣除的税金800×5%×(1+7%+3%)=44(万元)
⑤加计扣除费用:(120+350)×20%=94(万元)
⑥扣除费用的总额:120+350+47+44+94=655(万元)
确定增值额:800-655=145(万元)
确定增值比率:145÷655×100%≈22%
计算应纳税额:145×30%=43.5(万元)
(2)实现收入总额:650万元
扣除项目金额:
①支付地价款和开发成本:400万元
③税务认定三项费用:40万元
④扣除的税金650×5%×(1+7%+3%)=35.75(万元)
⑤加计扣除费用:400×20%=80(万元)
⑥扣除费用的总额:400+40+35.75+80=555.75(万元)
确定增值额:650-555.75=94.25(万元)
确定增值比率:94.25÷555.75×100%=16.96%<20%,故免征土地增值税。
(3)该房地产公司应缴纳土地增值税合计=43.50(万元)。
 

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