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注册税务师《税法二》经典试题及答案(7)

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正文:

61甲企业整体实物资产的账面净值540万元,市场公允价值为600万元;乙企业整体实物资产的账面净值650万元,市场公允价值为720万元。甲企业以整体实物资产与乙企业整体实物资产置换,甲企业补给乙企业120万元,则( )。

A.甲、乙双方均不确认资产转让所得,不缴纳企业所得税。

B.甲、乙双方均应确认资产转让所得,缴纳企业所得税。

C.甲企业换入资产的成本价值为660万元,乙企业换入资产的成本价值为530万元

D.甲企业换入资产的成本价值为720万元,乙企业换入资产的成本价值为600万元

【答案】 AC

【解析】 甲企业支付补价的货币资金占换人总资产公允价值的比例为16.67%(120/720),小于25%,按规定,甲、乙双方均不确认资产转让的所得,不缴纳企业所得税;按规定,甲、乙双方换入资产的成本应以换出资产原账面净值为基础确定,甲方为换出资产原账面净值与支付的补价之和,即660(540+120)万元,乙方为换出资产的账面净值扣除补价,即530(650-120)万元。

62根据《中华人民共和国企业所得税法》及实施条例判定居民纳税人的标准有:( )。

A、注册登记地

B、实际管理机构

C、劳务发生地

D、实际交易发生地

【答案】 AB

63在中国境内无住所,但在一个纳税年度中在中国境内居住超过90天或183天但不超过一年的个人(非高级管理人员或董事),其来源于中国境内、境外所得,下列说法正确的是( )。

A.境内所得境内企业支付的纳税

B.境内所得境外企业支付的部分不纳税

C.境内所得境外支付的部分也纳税

D.境外所得境内企业支付的部分纳税

【答案】 AC

【解析】 住满90天或183天的非居民,境内所得均纳税,所以B项说法错误;非居民的境外所得均不纳税,所以D项说法错误。

64某县医院职工李某,12月份取得工资1500元,另取得全年一次性奖金10800元。下面说法正确的是( )。

A.李某的工资和奖金要合并计税。

B.李某的工资和奖金各此分开计税

C.应纳个人所得税1100元

D.应纳个人所得税1180元

【答案】 AC

【解析】 自2005年1月1日起按以下计税办法征收:先将当月取得的全年一次性奖金,除以12个月,按其商数确定适用税率和速算扣除数,10800/12=900(元),适用税率为10%,扣除数位25元;将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金,按上述适用税率和速算扣除数计算征税。李某应纳个人所得税=(1500-800)×10%-25+10800×10%-25=45+1055=1100(元)。

65下列各项中,关于房产税的免税规定表述正确的有( )。

A.对高校后勤实体免征房产税

B.对非营利性医疗机构的房产免征房产税

C.房管部门向居民出租的公有住房免征房产税

D.应税房产大修停用三个月以上的,在大修期间可免征房产税

【答案】 ABC

66房地产开发企业在计算企业所得税应纳税所得额时发生的下列行为,应视同销售开发产品确认收入的有( )。

A.待售开发产品转作经营性资产的

B.将待售开发产品以临时租赁方式出租的

C.将开发产品用作对外投资以及分配给投资者的

D.将开发的产品换取其他企事业单位非货币性资产的

【答案】ACD

67非居民纳税人仅就来源于境内的所得交个人所得税,下列属于境内所得的是( )。

A.在中国境内任职受雇的工资薪金

B.因任职受雇履约而在中国境外提供各种劳务的报酬

C.将财产出租给承租人在中国境外使用取得的所得

D.转让中国境内房产取得的所得

【答案】 AD

68下列稿酬所得中,应合并为一次所得计征个人所得税的有( )。

A.同一作品在报刊上连载,分次取得的稿酬

B.同一作品再版取得的稿酬

C.同一作品出版社分三次支付的稿酬

D.同一作品出版后加印而追加的稿酬

【答案】ACD

69根据现行税法规定,下列所得可以免征个人所得税的有( )。

A.购买国家金融债券取得的利息

B.个人出售已购公有住房的收入

C.个人取得的教育储蓄存款利息所得

D.个人出租自有居住用房的收入

【答案】AC

70下列关于房产原值的说法中,正确的是()。

A.房产原值是指纳税人按照会计制度规定,在账簿“固定资产”科目中记载的房屋原价

B.房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施

C.纳税人对原有房屋进行改建、扩建的,要相应增加房屋的原值

D.房产原值指的是扣除折旧、减值准备后的金额

【答案】 ABC

【解析】 房产原值是指纳税人按照会计制度规定,在账簿“固定资产”科目中记载的房屋原价;房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施;纳税人对原有房屋进行改建、扩建的,要相应增加房屋的原值。
 

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