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2017年注税税法2考前冲刺模拟试卷1

03-28 21:35:36| |税法二|人气:222我要推荐此文给好友

2017年注税税法2考前冲刺模拟试卷1,本站还有更多注册税务师考试试题,注册税务师考试试题及答案,注册税务师考试真题方面的资料。
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一、单项选择题 

  1、在计算应纳税所得额时,准予扣除的项目有( )。 

  a、按规定交纳的消费税      b、购买固定资产支出100万元  

  c、因违法经营被处以罚款2万元  d、遭受水灾后,保险公司赔偿3万元 

  正确答案:a 

  解析:固定资产构建支出属于资本性支出,不能在税前扣除,因违法经营被处以罚款计入了营业外支出,但是不允许从税前扣除,要进行调整;遭受水灾的损失准予扣除,但是已经获得的保险公司的赔偿金额不应该包括在内。 

  2、某企业年应纳税所得额为30000元,其应纳的企业所得税额是( )元。 

  a、9900  b、8100  c、5400  d、3000 

  正确答案:c 

  解析:按照税法规定,对年应纳税额在30000元以下(含30000元)的企业,按照18%的税率征收企业所得税。  

  3、从2003年1月1日起,保险企业开展业务支付的代理手续费,可在不超过当年本企业全部实收保费收入( )的范围内据实扣除。 

  a、5%  b、8%  c、10%  d、15% 

  正确答案:b 

  解析:比例为8%,教材中新增内容,36页。 

  4、企业所得税的税额扣除是指国家对企业来自境外所得依法征收所得税时,允许扣除的( )。 

  a、实际取得的应税所得额 

  b、实际在境外已纳所得税税额 

  c、境外所得按中国税法计算的应纳所得税税额 

  d、以上b与c中较小的数额 

  正确答案:d 

  解析:在具体计算时,将c项作为抵扣限额,如果b项小于抵扣限额,则允许扣除实际已纳税额,如果b项大于抵扣限额,则应该按照限额进行抵扣。 

  5、某乡镇企业2003年度经某税务师事务所代理纳税审查,收入总额为1200万元,扣除的成本、费用、税金等合计为1046万元,2002年该乡镇企业应缴纳的企业所得税是( )。 

  a、50.82万元  b、45.738万元  c、41.58万元  d、27.72万元 

  正确答案:b 

  解析:乡镇企业可以按照应征税款减征10%。 

  6、某专营餐饮饭店所得税实行核定应纳税所得额征收(当地税务机关规定当地服务业应税所得率为10%、当地娱乐业应税所得率为15%)。2003年该饭店成本费用支出额为90 万元,则该饭店当年应纳企业所得税税额为( )。 

  a、1.8万元  b、2.7万元  c、3.49万元  d、5.24万元 

  正确答案:b 

  解析:饭店属于餐饮业,所以当年应纳税所得额为:90÷(1-10%)×10%=10万元,当年应缴纳企业所得税10×27%=2.7万元。 

  7、当劳动就业服务企业免税期满后,当年新安置待业人员占企业原从业人员总数的( )的,经主管税务机关审查批准,可减半征收所得税2年。 

  a、10%  b、20%  c、30%  d、60% 

  正确答案:c 

  解析:当劳动就业服务企业免税期满后,当年新安置待业人员占企业原从业人员总数的30%的,经主管税务机关审查批准,可减半征收所得税2年。教材53页。 

  8、某企业当期会计利润总额为300万元,当期对外进行公益性捐赠 一台机器设备,设备原价62万元,已经提取折旧32万元,在捐赠过程中发生了清理费用3.4万元,该设备公允价值为50万元,假如当期无其他纳税调整事项,则调整后该企业当期的应纳税所得额为( )万元。 

  a、300  b、333.4  c、316.6  d、341 

  正确答案:d 

  解析:见教材中对外捐赠资产的纳税调整公式:纳税调整金额为:50-(62-32)-3.4+营业外支出33.4-税法允许扣除的金额9=41万元,调整后应纳税所得额为341万元。 

  9、2002年某企业经市委批准,进行技术改造且以国产设备投资,投资额800万元。已知企业2001年所得税为60万元,2002年所得税为100万元,2003年所得税为150万元。按规定,其投资抵免企业所得税为( )。 

  a、2002年抵免30万元,2003年抵免40万元  b、2002年抵免40万元,2003年抵免70万元 

  c、2002年抵免40万元,2003年抵免90万元  d、2002年抵免40万元,2003年抵免50万元 

  正确答案:c 

  解析:可抵免投资额=800×40%=320(万元),2002年比设备投资前一年(2001年)所得税增加的部分可以抵免,所以2002年的抵免额=100-60=40(万元);2003年比设备投资前一年(2001年)所得税增加的部分可以抵免,所以2003年的抵免额=150-60=90(万元),注意比较的基数。 

  10、对住房公积金管理中心用住房公积金购买国债、在指定的委托银行发放个人住房贷款取得的利息收入,( )。 

  a、免征企业所得税            b、1年内免征企业所得税 

  c、第一年免征企业所得税,第二年减半征收  d、免征企业所得税2年 

  正确答案:a 

  解析:教材56页有规定:对住房公积金管理中心用住房公积金购买国债、在指定的委托银行发放个人住房贷款取得的利息收入,免征企业所得税。对其取得的其他经营收入,按照规定征收各项税收。

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  11、下列项目中,可以在外商投资企业的成本费用中列支的是( )。 

  a、违约金  b、担保支出  c、职工的境外社会保险费  d、支付给总机构的特许权使用费  

  正确答案:a 

  解析:企业因违法经营而被有关部门处以罚款和没收财物的损失,不能列入企业的成本、费用或者损失,但是违约金不属于这样性质的支出,所以其可以作为企业的成本、费用或者损失列支。 

  12、设在经济特区的一家外商投资企业,2003年其外商投资者从该企业当年盈利中分得利润85万元,直接再投资于该企业,增加注册资本,则该外商投资者取得再投资退税额为( )。 

  a、15万元  b、16万元  c、7.2万元  d、6万元 

  正确答案:d 

  解析:85÷(1-15%)×15%×40%=6万元。 

  13、某外商投资企业委托一境外公司在境外销售其位于我国境内商品房一栋,成本费用为150万元(不含佣金),代销合同规定销售价为200万元,境外公司实际以230万元售出。外商投资企业向境外公司支付的佣金、手续费等为30万元(能提供有效凭证)。该外商投资企业的应纳税所得额为( )。 

  a、20万元  b、50万元  c、57万元  d、80万元 

  正确答案:c 

  解析:外商企业向境外代销、包销企业支付的各项佣金、差价、手续费等,提供完整的、有效的凭证资料,经主管税务机关审核确认后,方可作为外商投资企业的费用列支,但是是激列支的数额,不得超过房地产销售收入的10%,所以本题目应纳税所得额为:230-150-230*10%=57万元。 

  14、深圳某生产性外商投资企业1998年开办,当年亏损60万元;1999年所得20万元;2000年亏损15万元;2001年所得35万元;2002年所得45万元;2003年所得45万元。则该企业获利年度为( )。 

  a、1999年  b、2000年  c、2001年  d、2002年 

  正确答案:d 

  解析:1998年亏损60万元,99年弥补亏损20万元,仍旧有40万元亏损,2000年亏损15万元,2001年利润35万元,弥补98年的亏损35万元后,仍旧有亏损5万元及2000年的亏损15万元,2002年所得45万元,弥补亏损20万元后,还有25万元的盈利,所以该企业的获利年度是2002年。 

  15、外商投资企业和外国企业所得税法中规定,减按24% 税率征收所得税的有( )。 

  a、在经济特区开办的生产性外商投资企业 

  b、在经济特区开办的非生产性外商投资企业 

  c、在沿海经济开放区内开办的生产性外商投资企业 

  d、在经济技术开发区的生产性外商投资企业 

  正确答案:c 

  解析:abd三种情况都是适用15%的税率。 

  16、对于外商投资企业和外国企业,下列说法不正确的是( )。 

  a、购买国库券的利息收入免征企业所得税 

  b、企业股票转让净收益应计入企业的应纳税所得额 

  c、企业发行股票,其发行价格高于股票面值的部分,应计入企业得应纳税所得额 

  d、中外合作经营企业采取产品分成方式的,合分得产品时,即为取得收入 

  正确答案:c 

  解析:企业发行股票,其发行价格高于股票面值的部分,为企业的股东权益,不作为营业利润征收企业所得税。 

  17、在经济特区和国务院批准的其他地区设立的外资银行、中外合资银行等金融机构,外国投资者投入资本或者分行由总行拨入营运资金超过( )万美元,经营期在( )年以上的,经企业申请,当地税务机关批准,从开始获利年度起,享受“免一减二”的所得税税收优惠政策。 

  a、500;5  b、500;10  c、1000;5  d、1000;10 

  正确答案:d 

  解析:教材117页,对于外资银行、中外合资银行,享受免一减二的税收优惠政策应该满足:外国投资者投入资本或者分行由总行拨入营运资金超过1000万美元,经营期在10年以上。 

  18、某外商投资企业2003年购买的国产设备用于生产经营,取得的增值税专用发票上注明的价款10万元,税款1.7万元,另外支付设备运输费1万元,安装费0.9万元,已知该企业2002年亏损10万元,本年经审核的应税所得额为30万元,该企业的地方所得税免收,则其2003年度实际应该缴纳企业所得税( )万元。 

  a、6  b、5.08  c、1.32  d、0.56 

  正确答案:c 

  解析:2003年购买的国产设备的入账价值:10+1.7=11.7万元,11.7×0.4=4.68万元;可以从当年比2002年增加的所得税为:(30-10)×30%-0=6万元,所以4.68可以全部抵扣了,则2003年度该企业实际应缴纳的所得税为:6-4.68=1.32万元。 

  19、中国公民王某每月工资600元,年末一次性取得奖金5600元,王某全年应缴个人所得税为( )。 

  a、705元  b、1080元  c、745元  d、1120元 

  正确答案:a 

  解析:王某平时工资600元,不用缴纳个人所得税,年末一次性取得的奖金收入5600元,应该缴纳的个人所得税为[5600-(800-600)]×20%-375=705元。 

  20、下列属于居民纳税人的自然人有( )。 

  a、具有中国国籍,但长期住在海外 

  b、不具有中国国籍,但在中国境内定居 

  c、在中国境内无住所且不居住,但于中国境内所得 

  d、外籍人员于2月1 日至12 月31在中国工作 

  正确答案:b 

  解析:我国规定:判断居民纳税人以居住满1年为时间标准,达到这个标准的个人即为居民纳税人。在居住期间临时离境的,即在一个纳税年度中一次离境不超过30日或者多次离境不超过90日的,不扣减日数。 

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  21、中国公民王某在某公司工作,该公司除每月付给王某2200元工资以外,每月还定额负担王某应缴纳的个人所得税税款60元。则王某每月应再缴纳个人所得税税额为( )。 

  a、50元  b、55元  c、61元  d、65元 

  正确答案:c 

 解析:实际上王某每月工资总额为2200+60=2260元,则其每月应该缴纳的个人所得税为:(2260-800)×10%-25=121元,其工资为其定额缴纳60元,则王某每月应该再行缴纳61元。 

  22、李某的工资实行年薪制,其年薪为10万元,则李某每年应纳个人所得税为( )元。 

  a、13580  b、15450  c、13955  d、15825 

  正确答案:a 

  解析:全年应纳税额=[(100000÷12-800)×适用税率20%-375]×12=13580元。 

  23、某职工月应发工资1500元,缴纳社会统筹的养老保险14元,失业保险10元(超过规定比例2元)单位代扣代缴水电费100元,其当月应纳个人所得税为( )。 

  a、32.6  b、32.8  c、42.6  d、42.8 

  正确答案:d 

  解析:个人按照规定比例缴纳养老保险、失业保险费、免予征收个人所得税,但是超过标准缴付部分应计入工薪收入,则本题目应纳个人所得税=(1500-800-14-10+2)×10%-25=42.8元。 

  24、下列项目中,不应免纳个人所得税的是( )。 

  a、个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金 

  b、个人获得外国组织颁发的环境保护奖金 

  c、个人购买福利彩票,一次中奖收入2万元 

  d、个人转让自用6年,并且是唯一的家庭生活用房 

  正确答案:c 

  解析:对个人购买福利彩票等,一次中奖在1万元以下的(包含1万元),暂免征收个人所得税,超过1万元的,全额征收个人所得税。 

  25、某外籍专家来华某企业进行技术指导,中方支付工资,月薪折合人民币50000元,2004年4月20日离境,即4月份只工作了20天,该专家4月份应纳个人所得税额为( )元。 

  a、8000  b、6950  c、8687.5  d、10425 

  正确答案:b 

  解析:全月应缴纳个人所得税:(50000-4000)×30%-3375=10425,4月份只工作了20天,所以这20天应纳个人所得税:10425×20/30=6950元。 

  26、实行查账征税办法的个人独资企业和合伙企业生产经营所得,确定个人所得税应纳税所得额时准予扣除的项目有( )。 

  a、投资者的工资      b、投资者及其家庭发生的生活费用 

  c、企业计提的各种准备金  d、企业从业人员计税标准内的工资支出 

  正确答案:d 

  解析:投资者的工资不允许在税前扣除,但可扣除其生计费,标准由当地省级地方税务局确定,企业从业人员的工资支出按照标准在税前扣除,具体标准由各省、自治区、直辖市地方税务局参照企业所得税计税工资标准确定。 

  27、土地增值税采用( )。 

  a、超率累进税率  b、超额累进税率  c、比例税率  d、定额税率 

  正确答案:a 

  解析:教材194页,土地增值税采用4级超率累进税率。 

  28、选择土地增值税适用税率的依据是( )。 

  a、转让房地产的收入额与扣除项目金额之比  b、增值额与转让房地产的收入额之比 

  c、增值额与扣除项目金额之比       d、扣除项目金额与增值额之比 

  正确答案:c 

  解析:土地增值税适用的税率依据是增值率,而增值率=增值额/扣除项目金额。 

  29、下列各项行为中,应当征收土地增值税的是( )。 

  a、企业与企业之间的房地产交换 

  b、以继承方式无偿转让的房地产 

  c、在兼并过程中被兼并企业的房地产转让到兼并企业 

  d、房地产评估增值 

  正确答案:a 

  解析:土地增值税的征税范围对于交换房地产来说,企业与企业之间的房地产交换,既发生了房产产权、土地使用权的转移,交换双方又取得了实物形态的收入,按照规定属于土地增值税的范围。 

  30、已粘贴在应纳税凭证上的印花税票未注销或未画销的,税务机关可处不缴或者少缴的税款( )的罚款。 

  a、3倍至5倍  b、1倍至3倍  c、50%以上5倍以下  d、2000元以上10000元以下 

  正确答案:c 

  解析:此处有变化,注意在这种情况下,由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金,并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款。

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  31、甲企业与某工厂签订加工承揽合同,由工厂提供价值70万元的原材料,同时提供价值10万元的辅助材料,向甲企业收取加工费20万元,则甲企业应交印花税为( )。 

  a、300元  b、360元  c、500元  d、440元  

  正确答案:b 

  解析:由受托方提供原材料,则原材料金额按照购销合同贴花,辅助材料和加工费按照加工承揽合同贴花,故应交印花税为:70×0.3‰+(20+10)×0.5‰=0.036万元。 

  32、印花税凭证应按照《税收征收管理法实施细则》的规定保存( )年。 

  a、3  b、5  c、10  d、15 

  正确答案:c 

  解析:教材218页,应该保存10年。 

  33、下列各项中,符合房产税计税依据的是(  )。 

  a、房屋原值            b、房屋原值和扣除规定比例后的余值 

  c、计税房屋余值和房产出租收入  d、房屋账面价值 

  正确答案:c 

  解析:对经营自用的房屋,以房产的余值作为计税依据;对于出租的房屋,以租金收入作为计税依据。 

  34、纳税人自行新建房屋用于生产经营的,从( )起缴纳房产税。 

  a、生产经营之月  b、交付使用之次月  c、生产经营之次月  d、建成之日的次月 

  正确答案:d 

  解析:根据税法规定,自行新建房屋用于生产经营的,自建成之日的次月起,计征房产税。 

  35、车船使用税的纳税地点是( )。 

  a、领取牌照所在地  b、纳税人所在地  c、车辆行驶地  d、车船购买地 

  正确答案:b 

  解析:纳税人所在地,是指单位的经营所在地或机构所在地,以及个人住所所在地。 

  36、对拖拉机,主要从事运输业务的,按照拖拉机所挂拖车的净吨位计算,税额按照机动载重汽车税额的(  )计征车船使用税。 

  a、30%  b、50%  c、70%  d、100% 

  正确答案:b 

  解析:对从事运输业务的拖拉机所挂的拖车,均按照载重汽车的净吨位的5折计征车船使用税。 

  37、下列行为不应征收契税的是( )。 

  a、承受荒山使用权,用于筹建农产品加工场的行为 

  b、接受赠予房屋的行为 

  c、城镇职工按规定第一次购买公有住房的行为 

  d、现以划拨方式取得土地使用权,后经批准改为出让方式取得该土地使用权的 

  正确答案:c 

  解析:a项,用于农林牧副渔业生产的,免征契税;b计税依据由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定;d项应依法缴纳契税,其计税依据为应补缴的土地出让金和其他出让费用。 

  38、甲乙双方交换房屋权属,甲的房屋价值12.5万元,乙的房屋价值20万元,已知契税的税率为5%,下列的正确答案应是( )。 

  a、甲是纳税人,应纳契税0.75万元   b、甲是纳税人,应纳契税0.375万元 

  c、乙是纳税人,应纳契税0.625万元  d、乙是纳税人,应纳契税0.4万元 

  正确答案:b 

  解析:甲的房屋价值小于乙的房屋价值,其要支付补价,属于受让人,所以其是纳税人,应纳契税为(20.5-12.5)×5%=0.375万元。 

  39、城镇土地使用税采用的税率是( )。 

  a、全县(区)统一的定额税率  b、全省统一的定额税率 

  c、有幅度差别的比例税率   d、有幅度差别的定额税率 

  正确答案:d 

  解析:城镇土地使用税实行分级幅度税额。 

  40、纳税人新征用的耕地,自( )开始缴纳城镇土地使用税。 

  a、批准之日起时  b、批准之日起满一年时  c、批准之月起  d、批准之次月起 

  正确答案:b 

  解析:纳税人新征用的耕地,自批准征用之日起满一年时开始缴纳城镇土地使用税;纳税人新征用的非耕地,自批准征用之日次月起缴纳城镇土地使用税。

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  二、多项选择题 

  1、在计算企业所得税应纳税所得额时,有关工资薪金费用的扣除,下列表述中正确的有( )。 

  a、软件开发企业实际发放的工资总额,准予扣除 

  b、对饮食服务业按规定提取的提成工资,准予扣除 

 c、企业按批准的工效挂钩办法提取的工资薪金准予扣除 

  d、企业职工冬季取暖补贴、职工防暑降温费、职工劳动保护费支出,可在限额内据实扣除 

  正确答案:abd 

  解析:经国家有关主管部门批准,实行工资总额与经济效益挂钩的事业单位,应按照工效挂钩办法核定的工资标准在税前扣除,注意不是企业单位。 

  2、下列说法正确的有(  )。 

  a、被投资企业发生的经营亏损,由投资企业调整减低其投资成本 

  b、被投资企业发生的经营亏损,由被投资企业按照规定结转弥补 

  c、被投资企业发生的经营亏损,由投资企业确认其投资损失 

  d、企业因收回、转让、清算处置股权投资而发生的股权投资损失,可以在税前扣除,但每一纳税年度扣除的股权投资损失,不得超过当年实现的股权投资收益和投资转让所得,超过部分可以无限期向以后纳税年度结转扣除 

  正确答案:bd 

  解析:被投资企业发生的经营亏损,由被投资企业按照规定结转弥补,投资方企业不得调整减低其投资成本,也不得确认其投资损失。 

  3、下列项目中,允许在应纳税所得额中据实扣除的有( )。 

  a、向金融机构的借款利息支出  b、企业的财产保险费 

  c、企业的业务宣传费      d、支付给总机构的管理费 

  正确答案:ab 

  解析:业务宣传费在当年销售收入5‰的范围内可以扣除;支付给总机构的管理费,一般不得超过总收入的2%。 

  4、按照企业所得税核定征收的有关规定,纳税人有下列情形( )之一的,应采取核定征收方式征收企业所得税。 

  a、收入总额能够查实,但成本费用支出不能准确核算的 

  b、成本费用能够查实,但收入总额不能准确核算的 

  c、按照法律规定应设置账簿但是没有设立帐簿的 

  d、账目设置和核算符合规定,按照规定保存有关帐簿、凭证及有关纳税资料的 

  正确答案:abc 

  解析:参见教材74页。 

  5、税法规定,在计算应纳税所得额时,准予按照销售(营业)收入净额的8%以内扣除广告费支出的企业有( )。 

  a、白酒生产企业  b、新成立的软件开发企业  c、食品企业  d、日化企业 

  正确答案:cd 

  解析:一般情况下,企业的广告费按照2%扣除,粮食类白酒广告费不得在税前扣除,所以a不是正确选项,b选项的广告费全额扣除。 

  6、下列各项收入中,需缴纳企业所得税的有( )。 

  a、房地产企业取得的预收房款 

  b、生产企业在产权转让过程中,发生的产权转让净收益 

  c、社保基金投资管理人从事社保基金管理活动取得的收入 

  d、高校后勤实体所得 

  正确答案:abc 

  解析:高校后勤实体所得税暂免征收企业所得税,其余三项都需要交纳企业所得税。 

  7、企业下列已作为开支的项目,需要在缴纳所得税时作纳税调整增加处理的有( )。 

  a、支付给中介机构的合理的佣金  b、无法得到赔偿的意外事故损失 

  c、非广告性赞助支出      d、担保支出 

  正确答案:cd 

  解析:非广告性赞助支出属于税法规定不得税前扣除项目,企业已作成本费用列支,因而需在纳税调整时,调增应纳税所得额;纳税人为其他独立纳税人提供与本身应纳税收入无关的贷款担保等,都不得在企业所得税前扣除,都需要做调增处理。 

  8、投资方从境内联营企业分回利润时,下列处理正确的是( )。 

  a、联营企业税率与投资方一致,不需补税 

  b、联营企业税率与投资方一致,但联营企业享受税收定期优惠减免,实际执行税率低于投资方,需要补税 

  c、联营企业税率低于投资方,需要补税 

  d、联营企业税率高于投资方,不予退税 

  正确答案:acd 

  解析:b不对,见教材74页相关内容:联营企业税率与投资方一致,但联营企业享受税收定期优惠减免,实际执行税率低于投资方,不需补税 。 

  9、某大型企业的研究机构有研究人员50人,2003年利润总额100万元,发生新产品研究开费180万元(2002年为172万元)。当年应纳税所得额确定时,正确处理有( )。 

  a、研究开发费属无形资产开发过程中未形成资产的费用,不得税前扣除 

  b、研究开发费用在管理费用中列支 

  c、研究开发费180万元据实扣除 

  d、研究开发费可加扣90万,直接冲抵应纳税所得额 

  正确答案:bc 

  解析:无形资产开发支出未形成资产的部分可以税前扣除,a 选项错误:2003年“三新”开发费增长率为(180-172)/172=4. 7%,增长不足10%,故不实行加扣政策,d选项为错误。 

  10、根据我国税法,下列属于居民纳税人(居民公司)的是( )。 

  a、中外合资经营企业  b、中外合作经营企业  c、外国企业  d、外资企业 

  正确答案:abd 

  解析:我国税法关于居民纳税人(居民公司)和非居民纳税人(非居民公司)的划分,是以企业总机构所在地,即法人的社会住所所在地为标准的。 

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  11、下列项目中,免征预提所得税的有( )。 

  a、外国企业将财产租给我国境内租用者使用而收取的租金 

  b、国际金融组织贷款给中国政府和中国国家银行的利息所得 

 c、外国银行按照优惠税率贷给中国国家银行的利息所得 

  d、为发展交通事业提供专有技术所取得的特许权使用费,技术先进或者条件优惠的 

  正确答案:bcd 

  解析:预提所得税的征税对象是外国企业从我国境内取得的股息、利息、租金、特许权使用费和其他所得,租金应征收所得税,。 

  12、下列企业中,符合税法规定的从获利年度起可以享受两年免税、三年减半征税的有( )。 

  a、 设在经济不发达的边远地区的外商投资企业,经营期在10年以上的 

  b、从事农业、林业、牧业的外商投资企业,经营期在10年以上的 

  c、从事石油、天然气开采的外商投资企业 , 经营期在10年以上的 

  d、从事港口码头建设的中外合资企业,经营期在15年以上的 

  正确答案:ab 

  解析:c项所列属于石油、天然气、稀有金额、贵金属等资源开采项目的,由国务院另行规定;d项所列企业可享受五免五减半优惠。 

  13、在外商投资企业和外国企业所得税法中,对按100%再投资退税率退税的规定有( )。 

  a、外国投资者分得利润直接再投资于该企业,增加注册资本,经营期不少于5年 

  b、外国投资者分得利润在中国境内直接再投资举办、扩建产品出口企业,经营期不少于5年 

  c、如果外国投资者直接再投资举办、扩建的产品出口企业,自生产、经营起3年内没有达到产品出口企业标准,应当退回已退税款的60% 

  d、如果外国投资者直接再投资举办、扩建的先进技术企业,自开始生产、经营起3年内没有被继续确认为先进技术企业,应当退回已退税款的60% 

  正确答案:bcd 

  解析:外国投资者分得利润在中国境内直接再投资举办、扩建产品出口企业或先进技术企业以及外国投资和将从海南经济特区内的企业获得的利润直接再投资于海南经济特区内的基础设施建设项目和农业开发企业,经营期不少于5年的,适用100%的退税率,而a项适用于40%的退税率。 

  14、下列转让股票或股权的收益需要缴纳所得税的有(  )。 

  a、外商投资企业转让股票或股权取得的净收益 

  b、外国企业在中国境内设立的机构、场所转让所持有的中国境内企业股票取得的净收益 

  c、外国企业转让不是其设在中国境内的机构、场所所持有的b股和海外股取得的净收益 

  d、外国企业转让其在中国境内外商投资的股权取得的超过其出资额的部分的转让收益 

  正确答案:abd 

  解析:外国企业转让不是其设在中国境内的机构、场所所持有的b股和海外股取得的净收益,暂免缴纳所得税。 

  15、外商投资企业和外国企业发生与生产、经营有关的交际应酬费,准予作为费用列支的限度是( )。 

  a、全年销货净额在1500万元以下的,不得超过销货净额的5‰ 

  b、全年销货净额超过1500万元的部分,不得超过该部分销货净额的3‰ 

  c、全年业务收入总额在500万元以下的,不得超过业务收入总额的5‰ 

  d、全年业务收入总额超过500万元的部分,不得超过该部分业务收入总额的3‰ 

  正确答案:ab 

  解析:全年业务收入总额在500万元以下的,不得超过业务收入总额的10‰, 全年业务收入总额超过500万元的部分,不得超过该部分业务收入总额的5‰。 

  16、外商投资企业可以在税前预提的基金有(  )。 

  a、医疗保险基金  b、项目储备基金  c、退休保险基金  d、住房公积金 

  正确答案:acd 

  解析:按规定,企业提存的医疗保险基金、退休保险基金、住房公积金可在税前扣除。 

  17、对外国企业常驻代表机构取得的( ),应当征收外资企业所得税。 

  a、为其总机构在我国境内接受其他企业委托的代理业务,在我国境内从事联络洽谈、介绍成交取得的佣金、回扣、手续费等收入 

  b、为其客户在我国境内负责了解市场情况、联络业务、提供咨询服务取得的报酬 

  c、在中国境内为其他企业从事代理业务,收取的佣金、手续费、回扣等收入 

  d、为其总机构在中国境外接受其他企业委托的商品贸易代理业务,在中国境内介绍成交,或者在中国境内为其他企业从事进口商品代理业务,取得的商品进销差价收入 

  正确答案:abcd 

  解析:对于上述四项,都属于常驻代表机构的收入,应当征收外资企业所得税。 

  18、将个人所得税的纳税义务人区分为居民纳税义务人和非居民纳税义务人,依据的标准有( )。 

  a、住所标准  b、国籍标准  c、工作地标准  d、居住时间标准 

  正确答案:ad 

  解析:我国依据国际惯例,对居民纳税人和非居民纳税人的划分,采用了国际上常用的住所标准和居住时间标准。 

  19、下列属于劳动报酬的有( )。 

  a、按照客户要求,代为制定工程、工艺等各类设计业务 

  b、个人担任董事职务取得的董事费收入 

  c、受托从事文字翻译取得的报酬 

  d、老师按月从本校取得的课酬补助 

  正确答案:abc 

  解析:参照中华人民共和国个人所得税有关劳务报酬的规定,老师按月从本校取得的课酬补助属于“工资、薪金”所得。 

  20、下列各项中,适用5%~35%的5级超额累进税率计征个人所得税的是( )。 

  a、个体工商户的生产经营所得   b、个人独资企业的生产经营所得 

  c、对企事业单位的承包经营所得  d、合伙企业的生产经营所得 

  正确答案:abcd 

  解析:个人独资企业的生产经营所得与合伙企业的生产经营所得,税率比照个体工商户的生产经营所得应税项目,适用5%~35%的5级超额累进税率。 

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  21、下列在中国境内的外籍专家所取得的工资、薪金可免征个人所得税的是( )。 

  a、联合国组织直接派往我国工作的外籍专家 

  b、为援助国援助项目来华工作的外籍专家 

  c、根据两国政府签订的文化交流项目来华工作2年以上的文教专家 

 d、长期从事中央翻译局工作的外籍专家 

  正确答案:ab 

  解析:根据两国政府签订的文化交流项目来华工作2年以内的文教专家,其工资、薪金所得由该国负担的,可免征个人所得税;长期从事中央翻译局工作的外籍专家不免征个人所得税。 

  22、某外籍个人2002年1月20日受派来华工作,2003年3月17 日离境,2003年4月14日又入境,2003年9月26日再次离境,2003年10月9日再一次入境,2004年12月10日离华回国,则该纳税人( )。 

  a、2003年度为居民纳税人   b、2004年度为居民纳税人 

  c、2003年度为非居民纳税人  d、2004年度为非居民纳税人 

  正确答案:a d 

  解析:2004年度在境内未居住满1年,属于非居民纳税人;2003年度虽两次离境,但每次离境时间都不超过30天,并且两次离境累计时间没有超过90天,因此2003年度属于居民纳税人。 

  23、下列关于申报纳税地点叙述正确的是( )。 

  a、纳税人在两处或两处以上取得工资、薪金所得,可选择并固定在一地申报纳税 

  b、纳税人从境外取得所得,应在境内户籍所在地或经常居住地纳税 

  c、由在华企业发放工资、薪金的外籍纳税人,由该外籍个人提出申请,固定在某一地纳税 

  d、纳税人要求变更申报纳税地点,须经原主管税务机关批准 

  正确答案:abd 

  解析:由在华企业或办事机构发放工资、薪金的外籍纳税人,由在华企业或办事机构集中向当地税务机关申报纳税。 

  24、下列不属于土地增值税征税范围的是( )。 

  a、房地产开发公司代客户进行房地产开发,并收取代建收入的行为 

  b、一方出地,一方出资,双方合作建房并出售的行为 

  c、被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的行为 

  d、以房地产抵债而发生房地产产权转让的 

  正确答案:ac 

  解析:bd都是属于征收土地增值税的范围。 

  25、非房地产开发企业计算土地增值额时,允许扣除的项目有()。 

  a、地价款            b、房地产开发成本 

  c、缴纳的营业税、城建税、印花税  d、按地价款和开发成本的20% 加计的费用 

  正确答案:abc 

  解析:加计20% 扣除只适用于房地产开发企业,本题为非房地产企业,故不得选d。 

  26、某单位有以下权利许可证照,应贴印花税票的有( )。 

  a、房屋产权证  b、工商营业执照  c、税务登记证  d、土地使用证 

  正确答案:abd 

  解析:教材210页列举征税的权利许可证照中不包括税务登记证。 

  27、对国内各种形式的货物联运,( )。 

  a、凡在起运地统一结算全程运费的,应以全程运费为计税依据,由起运地运费结算双方缴纳印花税 

  b、凡在起运地结算全程运费的,应以全程运费为计税依据,分别由办理运费结算的各方缴纳印花税 

  c、凡分程结算运费的,应以分程的运费作为计税依据,分别由办理运费结算的各方缴纳印花税 

  d、凡分程结算运费的,应以分程的运费作为计税依据,由起运地运费结算双方缴纳印花税 

  正确答案:ac 

  解析:参见教材211页。凡在起运地统一结算全程运费的,应以全程运费为计税依据,由起运地运费结算双方缴纳印花税;凡分程结算运费的,应以分程的运费作为计税依据,分别由办理运费结算的各方缴纳印花税。 

  28、按照房产税暂行条例的规定,下列表述正确的有( )。 

  a、公园里的照相馆所用的房产暂免征收房产税  b、房屋大修停工3个月以上的房产免征房产税 

  c、地下人防设施的房屋暂不征收房产税    d、老年服务机构自用的房产 

  正确答案:cd 

  解析:见房产税减免税有关优惠,对于b项,自2004年7月1日起,纳税人因房屋大修停工导致连续停用半年以上的,大修期间免征房产税。 

  29、王某是一机动船的拥有人,他与李某签定了为期一年的(2003.1.1-2003.12.31)的租赁合同,2003年的车船使用税可以由谁缴纳( )。 

  a、王某  b、李某  c、均不缴纳  d、税务机关指定王某或李某中的一人 

  正确答案:ab 

  解析:如有租赁关系的,拥有车船的人与其使用人不一致时,则由双方协商确定纳税人。 

  30、我国税法规定,契税的征税范围包括( )。 

  a、国有土地使用权出让或转让  b、农村集体土地承包经营权的转移 

  c、以房产抵债或实物交换房屋  d、房屋所有者将房屋无偿赠送他人的行为 

  正确答案:acd 

  解析:土地使用权转让不包括农村集体土地承包经营权的转移,所以b项不属于契税的征税范围。 

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  三、计算题 

  1、某企业2003年发生下列业务: (1)与a公司签订购销合同1份,销售货物10万件,每件50元; (2)与b运输公司签订货物运输合同1份,合同金额50万元(含装卸费用5万元); (3)委托c工厂为其加工一批自用商品,该企业提供原材料价值80万元,合同中记载加工费金额40万元,辅助材料金额0.8万元; (4)以自有房屋一幢向d银行申请抵押贷款,双方签订了金额为1200000元,期限为1年的合同,借款到期时,该企业无力偿还本息1400000元,将抵押房屋的所有权作价1400000元转移给d银行,双方书立了房屋所有权转移书据。 根据所给资料回答下列问题: 1、该企业签订的购销合同应纳印花税( )元。 a.500 b.1000 c.1500 d.5000 2、该企业签订的货物运输合同应纳印花税( )元。 a.225 b.250 c.150 d.135 3、该企业加工承揽合同应纳印花税( )元。 a.200 b.204 c.600 d.604 4、该企业第四笔业务应纳印花税( )元。 a.350 b.600 c.700 d.760 

 正确答案:1、c 2、a 3、b 4、d 

  解析: 

  1、签订购销合同应纳税额:(100000×50)×0.03%=1500(元)。 

  2、装卸费用不计入计税依据,签订货物运输合同应纳税额为:(500000-50000)×0.05%=225(元)。 

  3、加工承揽合同应纳印花税=(40+0.8)×0.5‰×10000=204(元)。 

  4、对于财产抵押借款合同,由于仍属于资金借贷业务,签订合同时需按借款合同计缴印花税;如果因借方无力偿还借款而将抵押财产转移给贷方时,还要就双方书立的房屋所有权转移书据,按产权转移书据计缴印花税。所以该企业第四笔业务应纳印花税为:1200000×0.005%+1400000×0.05%=760(元)。 

  2、汕头市某生产型中外合资企业于1993年设立,经营期25年。1997年为第一个获利年度,2000年亏损100万元;2001年出口产品产值达到85%,获利200万元,本年又从境外分支机构分回税后利润40万元(已在境外缴纳企业所得税20万元)。 根据所给资料回答下列问题: 1、该企业2001年境内所得应纳税额为(  )万元。 a.7.5 b.10 c.16.35 d.20.15 2、2001年境外所得应纳税所得额( )万元。 a.40 b.20 c.60 d.80 3、2001年境外所得已纳税款的扣除限额为(  )万元。 a.14 b.17.6 c.18.6 d.19.8 4、2001年汇总纳税应纳企业所得税额为( )万元。 a.14.75 b.11.25 c.9.5 d.7.5 

  正确答案:1、a 2、c 3、d 4、d 

  解析: 

  1、设在汕头的外商投资企业,所得税税率减按15%征收,生产型外商投资企业,经营期10年以上,适用免二减三的税收优惠,(200-100)×15%÷2=7.5万元。 

  2、40+20=60万元。 

  3、(100+60)×33%×60÷(100+60)=19.8万元。 

  4、境内所得税额7.5万,境外所得不需在境内补税。   

  四、综合题 

  1、位于经济特区的某中外合资广告公司(外方投资额为100万美元),2003年1月1日开业经营。该年度内,公司有关纳税资料(1)2003年向客户收取的广告费收入1000万元;(2)本年发生灯箱广告制作费50万元计入成本费用;其他业务支出360万元;(3)管理费用400万元,其中包括一次列支开办费200万元;交际应酬费50万元;(4)财务费用150万元,其中包括外方作为投入资本的境外借款利息80万元,向其他企业借款100万元用于资金周转而支付的年利息10万元(商业银行贷款年利率8%);(5)营业外支出40万元(其中因台风造成广告牌损失30万元,保险公司同意赔偿18万元)。 根据所给资料回答下列问题(地方所得税免征): 1、该公司的广告费收入应该缴纳营业税、城建税、教育费附加合计为( )万元。 a.50 b.53 c.54 d.55 2、2003年度该企业税前可以扣除的开办费为( )万元。 a.20 b.25 c.40 d.50 3、2003年度该企业税前可以列支的交际应酬费为( )万元。 a.5 b.7.5 c.10 d.12.5 4、当年度境内境外借款利息支出税前扣除的金额为( )万元。 a.2 b.8 c.10 d.90 5、当年度营业外支出税前列支金额为( )万元。 a.8 b.18 c.22 d.40 6、该企业当年应纳所得税额为( )万元。 a.60.6 b.45.375 c.38.5 d.37.875 

 正确答案:1、a 2、c 3、b 4、b 5、c 6、d 

  解析: 

  1、当年广告收入缴纳的营业税可以所得税前扣除,应纳营业税=1000×5%=50(万元),外商投资企业不缴城建税和教育费附加。 

  2、开办费应5年摊销,所以税前可以列支200/5=40万元,应调增(200-40)=160万元。 

  3、交际应酬费只允许列支7.5万元(500×10‰+500×5‰),应调增(50-7.5=42.5万元)。 

  4、外方作为投入资本的境外借款利息80万元不得税前列支;境内借款利息只允许列支8万元(100×8%),超过商业银行贷款利率计算的部分2万元(10-8)不得列支,共计应调增应纳税所得额82万元。 

  5、营业外支出中有赔偿的部分(18万元)不得税前列支,所以可以在税前列支的营业外支出为40-18=22万元。 

  6、会计利润:1000-50-360-400-150-40=0万元,应调增应纳税所得额=160+42.5+80+2+18-50=252.5(万元),应纳所得税额=252.5×15%=37.875(万元)。  

  2、某县城啤酒厂系小规模纳税人,为了提高管理,于2001年特聘请工程师张某承包经营,根据承包协议,张某全年必须完成上级主管部门规定的销售指标和利润指标。承包期间,张某每月工资3000元,当年完成任务后,获得承包经营奖励收入15万元,该啤酒厂2001年销售普通啤酒50000吨,出厂价每吨800元,另外收取运输费用200元/吨。该厂全年进项税2000000元。该厂非独立核算的门市部全年以2000元/吨销售啤酒20吨,通过该门市部全年发放职工啤酒5公斤/人,全厂职工共100人。该厂房屋5000平方米,原值500万元,该地区房产税折扣率为20%,城镇土地使用税1元/平方米。2002年张某提出新的承包方案,变更企业执照为个体经营者,向工厂缴纳1000万元承包费,其余经营方案全部自主,但普通啤酒售价规定为1000元/吨,全年销售收入为 50000000元 (包括押金和运费),同时研制高档精装啤酒,以2700元/吨销售100吨,押金和运输费用和普通啤酒相同。将面积100平方米、原值10万元的门市部以7万元/年的价格出租。停止以福利形式发放职工啤酒。张某2002年的承包企业经营利润为1050万元。 根据所给资料回答下列问题: 1、2002年应纳增值税为( )元。 a.2846603.77 b.3673000 c.3972715 d.6768000 2、2001年应缴纳的房产税为( )元。 a.60000 b.48000 c.6000 d.4800 3、2001年张某应缴纳的个人所得税为( )元。 a.4030 b.50790 c.54990 d.58350 4、2002年应缴纳的城镇土地使用税为( )元。 a.3000 b.4000 c.4500 d.5000 5、2002年应缴纳的房产税为( )元。 a.55000 b.55320 c.55440 d.64832 6、2002年张某应缴纳的个人所得税为( )元。 a.160000 b.164890 c.200010 d.230000 

  正确答案:1、a 2、b 3、c 4、d 5、c 6、b 

  解析: 

  1、[50000000+(2700+200)×100]÷(1+6%)×6%=2846603.77元。 

  2、5000000×(1-20%)×1.2%=48000元。 

  3、(150000+3000×12-800×12)×35%-6750=54990元。 

  4、5000×1=5000元。 

  5、(5000000-100000)×(1-20%)×1.2%+70000×12%=55440元。 

  6、(10500000-10000000-800×12)×35%-6750=164890元。

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