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2017年注税税法2考前冲刺模拟试卷2

03-28 21:35:36| |税法二|人气:951我要推荐此文给好友

2017年注税税法2考前冲刺模拟试卷2,本站还有更多注册税务师考试试题,注册税务师考试试题及答案,注册税务师考试真题方面的资料。
正文:本文 来源 www.zjmxgs.com 一、单项选择题 

  1、下列项目中,符合企业所得税税前扣除项目规定的是( )。 

  a、存货跌价准备金      b、残疾人就业保障基金 

  c、短期投资跌价准备金    d、长期投资减值准备金 

  正确答案:b 

  解析:教材37页,纳税人的存货跌价准备金、短期投资跌价准备金、长期投资减值准备金、风险准备基金(包括投资准备准备基金),不得扣除。 

  2、2003年1月甲公司从联营企业分回2001年的税后利润37万元,联营企业适用企业所得税税率15%,当年享受了定期减半征收的优惠政策;甲公司适用企业所得税税率33%。甲公司分回的税后利润应补缴企业所得税( )。 

  a、6.66万元    b、7.20万元   c、7.84万元   d、10.20万元 

  正确答案:b 

  解析:应补缴企业所得税=37÷(1-7.5%)×(33%-15%)=7.2(万元)。 

  3、企业从被投资企业分配取得的股票,应按照( )确定投资所得。 

  a、股票票面价值   b、股票评估价值   c、股票市值   d、双方协定价值 

  正确答案:a 

  解析:企业从被投资企业分配取得的非货币性资产,除股票外,均应该按照有关资产的公允价值确定投资所得,企业取得的股票,按照股票票面价值确定投资所得。 

  4、下列关于企业研究开发新产品、新技术新工艺所发生的各项费用(简称“三新”技术开发费)的表述,不正确的是( )。 

  a、企业实际发生的技术开发费,不受比例限制,计入管理费用中扣除 

  b、盈利企业的技术开发费,比上年实际发生额增长达10%(含)以上的,经税务机关审核批准,允许再按其实际发生额的50%抵扣当年应纳税所得额 

  c、其实际发生额的50%大于企业当年应纳税所得额的,可就其不超过部分予以抵扣,超过部分,无限期结转以后年度抵扣 

  d、企业实际发生的技术开发费,凡由国家财政和上级部门拨付的部分,不得税前扣除,也不得计入开发费实际增长幅度的基数和计算抵扣应纳税所得额 

  正确答案:c 

  解析:超过的部分,当年和以后年度均不再抵扣。 

  5、某服装企业2002年营业收入3000万元,广告费支出80万元,业务宣传费支出20万元。2003年营业收入3600万元,广告费支出60万元,业务宣传费支出15万元。则2003年准予税前扣除的广告费和业务宣传费合计为(  )。 

  a、75万元   b、78万元   c、87万元   d、90万元 

  正确答案:c 

  解析:2002年广告费允许扣除3000×2%=60万元,超过的部分20万元可以向后结转,而业务宣传费的扣除限额为3000×0.5%=15万元,超过的部分15万元不得再进行抵扣,2003年广告费的扣除限额为3600×2%=72万元,而当年广告费为60万元,所以上年结转下来的12万元可以在本年进行扣除,而业务宣传费2003年的限额为3600×0.5%=18万元,但是因为业务宣传费不得向下年结转,所以本年的业务宣传费也只能扣除15万元,合计15+75=87万元。 

  6、按照税法规定,企业接受捐赠的资产,应该按照税法规定( )确认为捐赠收入,并入当期应纳税所得额,计算缴纳企业所得税。 

  a、确定的入账价值      b、原值减去折旧的金额 

  c、入账价值减去资本公积    d、原值减去资本公积 

  正确答案:a 

  解析:教材63页,按照税法规定,企业接受捐赠的资产,应该按照税法规定确定的入账价值确认为捐赠收入,并入当期应纳税所得额,计算缴纳企业所得税。 

  7、下列( )债权在由于债务人破产、关闭、死亡而无法收回借出款项的不得作为财产损失在所得税前扣除。 

  a、金融企业   b、保险企业   c、委托金融企业贷款的企业  d、咨询公司 

  正确答案:d 

  解析:除金融保险企业等国家规定允许从事信贷业务的企业,以及其他企业委托金融保险企业等国家批准从事信贷的企业外,其他企业直接借出的款项在债务人破产、关闭、死亡而无法收回借出款项时,一律不得作为财产损失在所得税前扣除。 

  8、某股份公司2003年生产经营所得300万元,转让a 企业股权收益35万元,转让b企业股权损失45万元,则股份公司2003年应纳税所得额为( )。 

  a、295万元   b、300万元   c、335万元   d、255万元 

  正确答案:b 

  解析:企业股权转让所得应并入所得额纳税,股权转让损失可以在税前扣除,但是不得超过当年股权投资收益和投资转让所得。当年损失大于收益,所以只允许以收益为限额扣除转让损失,则当年的应纳税所得额仍旧为300万元。 

  9、某公司按照季度预缴所得税,其第一季度应税所得额为5万元,预缴的所得税税额为(  )万元。 

  a、0.9    b、1.35    c、1.32    d、1.65 

  正确答案:d 

  解析:分季度预缴所得税时,要折算成全年的应纳税额并确定税率,则该企业第一季度应预缴所得税为:5*4*33%/4=1.65万元。 

  10、2003年10月,某内资企业进行股份制改造,其设备评估增值20万元,报税务机关批准,评估增值部分按照综合调整法最长期限进行调整,2004年度该企业实现会计利润为15万元,假定其他因素不变的情况下,2004年应缴纳企业所得税额为(  )万元。 

  a、11.55    b、5.61    c、4.95    d、4.29 

  正确答案:b 

  解析:按照综合调整法进行据年调整,每年调增的金额为20/10=2万元,所以该企业2004年度应纳企业所得税额为(15+2)*33%=5.61万元。

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  11、外商投资兴办的先进技术企业,在税法规定免征、减征企业所得税期满后,仍为先进技术企业的,适用的税收优惠政策是( )。 

  a、暂免征收所得税2年 

  b、免征所得税1年,减半征收1年 

  c、延长3年减半征收企业所得税 

  d、在以后的10年内按应纳税额减征15%至30%的企业所得税 

  正确答案:c 

  解析:教材116页有规定。但是注意符合上述条件的,减半后税率不足10%的,应该按照10%的税率征收企业所得税。 

  12、某合资企业某一纳税年度境内经营应纳税所得额为300万元,其在b国的分支机构获利100万元,已在该国缴纳所得税为40万元,则该企业汇总计算的应纳所得税税额为(  )。 

  a、92万元    b、99万元   c、120万元   d、132万元 

  正确答案:b 

  解析:境外所得税款抵扣限额为:(300+100)×33%×100/400=33万元,所以该企业汇总计算的应纳税所得额为:(300+100)×33%-33=99万元。 

  13、在对不按独立企业之间的业务往来作价的关联企业的购销业务,税务机关可以进行调整,下列调整方法不正确的是( )。 

  a、转售价格法   b、成本加价法   c、可比的非受控价格法   d、加权平均法 

  正确答案:d 

  解析:企业与非关联企业之间的购销业务,不按照独立企业之间的业务往来作价的,税务机关可以依照下列顺序和方法进行调整:可比的非受控价格法、转售价格法和成本加价法。 

  14、某外商投资企业2001年在投资总额内投资购买国家鼓励的国产设备,而2001年恰好是其进入获利年度开始“两免三减半”的第一个免税年,其抵免期限经适当延长,则其新增设备可以抵免的企业所得税的持续期限最长为(  )。 

  a、2001年至2005年      b、2002年至2006年 

  c、2001年至2007年      d、2003年至2007年 

  正确答案:c 

  解析:教材119页,在免税期间可以适当延长延续抵免期限,但是延续抵免的期限最长不得超过7年。对于本题目,企业购买设备的当年度或以后年度处于税法规定免税年度的,其该年度的应纳税所得额,首先按照税法的规定给予免税,其设备投资抵免额可以延续下一年度进行抵免,但是延续期限不得超过7年。 

  15、在境内设有两个以上营业机构的外国企业实行合并纳税时,如各营业机构均盈利,且适用不同税率,则( )。 

  a、从高适用税率 

  b、从低适用税率 

  c、按照应纳税所得额较高的机构的税率计算纳税 

  d、按照各自不同的税率分别计算纳税 

  正确答案:d 

  解析:如果两个机构均盈利,则应该分别按照各自的税率计算纳税。 

  16、某外商投资企业改组,依照有关规定对各项资产进行评估,评估结果固定资产增值150万元,无形资产增值20万元,流动资产增值30万元,已相应调整了有关账户。经主管税务机关核定,对资产增值部分通过折旧、摊销等方式计入成本费用的数额,在计算申报年度应纳税所得额时,采取综合调整法进行调整,调整期限为10年,则该企业在此10年间每一纳税年度应(  )。 

  a、调增应纳税所得额5万元      b、调增应纳税所得额15万元 

  c、调增应纳税所得额18万元    d、调增应纳税所得额20万元 

  正确答案:d 

  解析:教材113页,对资产的评估增值可以采用两种调整方法:据实逐年调整、综合调整法。综合调整法下,每年的调整金额为(150+30+20)/10=20万元。(调增应纳税所得额) 

  17、如果外国投资者直接再投资举办、扩建的企业,自开始生产、经营起3年内没有达到产品出口企业标准的,或者没有被继续确认为先进技术企业的,应当缴回已经退税款的(  )。 

  a、20%   b、40%   c、60%   d、100% 

  正确答案:c 

  解析:见教材117页有关再投资退税的规定。 

  18、经我国某地税务机关审核,甲国某公司在华常驻机构2004年有关经费支出额为20000元,其收入额难以确认,则该机构2004年应纳所得税额为(  )元。 

  a、666.67    b、776.47    c、705.88    d、733.33 

  正确答案:b 

  解析:20000÷(1-10%-5%)×10%×33%=776.47元。 

  19、个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受自然灾害地区、贫困地区捐赠,捐赠未超过纳税义务人申报的应纳税所得额(  )部分,可以从其应纳税所得额中扣除。 

  a、20%    b、10%    c、5%    d、30% 

  正确答案:d 

  解析:教材166页,一般捐赠的扣除以不超过纳税人申报应纳税所得额的30%为限。 

  20、张某承揽一项房屋装饰工程。工程2个月完工。房主第一个月支付给张某15000元,第二个月支付20000元。张某应缴纳个人所得税为( )。 

  a、2400元    b、3200元    c、5600元   d、6400元 

  正确答案:d 

  解析:依据税法规定,承揽装饰工程收入属劳务报酬,房主分两个月支付的劳务报酬,应属于一次性收入,以取得该项收入为一次,应税所得额为(15000+20000)×(1-20%)=28000元,应税所得超过20000元,适用加成征收办法。应纳税额=28000×30%-2000=6400(元)。 

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  21、某作家将自己的一部作品的手稿原件公开拍卖,所取得收入应属于( )。 

  a、特许权使用费所得   b、稿酬所得   c、财产租赁所得   d、财产转让所得 

  正确答案:a 

  解析:按照税法规定,对于将自己的文字作品手稿原件或复印件公开(竞价)取得的所得,属于提供著作权的使用所得,故应该按照特许权使用税所得项目征收个人所得税。 

  22、某外国专家在中国境内的一家外商投资企业工作,依照中国税法被认定为非居民纳税人。2003年5月该专家取得工资、薪金收入22000元,该专家应纳个人所得税额为( )。 

  a、3025元   b、3225元   c、3925元   d、4175元 

  正确答案:b 

  解析:(22000-4000)×20%-375=3225元。 

  23、王某与其任职的公司解除劳动关系,取得一次性补偿收入3万元,当地上年职工平均工资为1.2万元,王某应对该补偿收入(  )。 

  a、全额缴纳个人所得税        b、超过2.4万元的部分缴纳个人所得税 

  c、超过1.2万元的部分缴纳个人所得税   d、不用缴纳个人所得税 

  正确答案:d 

  解析:个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入,在当地上年职工平均工资三倍数额以内的部分,免征个人所得税;超过部分按工资薪金所得计算征税。该题中王某得到的一次性补偿收入未超过当地上年职工平均工资的三倍,予以免税。 

  24、下列各应税项目中,适用于加成征收的是( )。 

  a、稿酬所得   b、个体工商户经营所得   c、劳务报酬所得  d、财产租赁所得 

  正确答案:c 

  解析:劳务报酬所得适用于加成征收的规定。 

  25、某个人独资企业2003年经营收入48万元,应税所得率为10%,则全年应纳所得税为( )。 

  a、4800元   b、9600元   c、10150元   d、14065元 

  正确答案:c 

  解析:个人独资企业生产经营所得比照个体工商户生产经营所得纳税,适用五级超额累进税率。在核定征收方法下,应纳税所得额=48万×10%=4.8万,应纳税额=48000×30%-4250=10150(元)。 

  26、下列表述中,符合个人所得税的规定的是( )。 

  a、个体工商户从联营企业分回的利润应并入其经营所得一并缴纳个人所得税 

  b、外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得不再缴纳个人所得税 

  c、个人合伙企业实际发生的工会经费、职工福利费、职工教育经费可以据实扣除 

  d、投资者个人的生活费用允许在税前扣除 

  正确答案:b 

  解析:a不应并入企业的的收入,而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得,单独征收个人所得税,c应该在标准比例内扣除,d投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除。 

  27、按照土地增值税有关规定,对纳税人隐瞒房地产成交价格的,在计算土地增值额时,应按照( )来确认房地产转让收入。 

  a、税务部门估定的价格      b、税务部门与房地产主管部门协商的价格 

  c、房地产原值减除30%后的余值   d、评估机构参照同类房地产市场交易价格进行评估的价格 

  正确答案:d 

  解析:隐瞒、虚报房地产成交价格的情况主要有两种:一是指纳税人不报转让房地产的成交价格,即根本不申报;二是指纳税人有意低报转让土地使用权、地上建筑物及其附着物价款的行为,这两种情况,都要按照评估价格确认转让收入。 

  28、对于利息支出以外的其他房地产开发费用,按照取得土地使用权支付的金额和房地产开发成本之和,在( )以内计算扣除。 

  a、3%    b、5%    c、7%    d、10% 

  正确答案:b 

  解析:参见教材195页规定。 

  29、某单位转让一幢旧的公寓楼,转让价格1500万元,支付有关税费92万元,此公寓楼当时造价为500万元,经房地产评估机构评定,该楼的重置成本为2000万元,成新度折扣率为六成,则应该缴纳的土地增值税为(  )。 

  a、500万元   b、365.2万元   c、90万元   d、62.4万元 

  正确答案:d 

  解析:扣除项目金额:2000×60%+92=1292万元,增值额=1500-1292=208万元,增值率:208/1292=16%,适用于30%的税率,所以应该缴纳土地增值税:208×30%-1292×0=62.4万元。 

  30、某企业与铁路部门签订运输合同约定,由铁路部门负责一批货物运输及保管,金额未单独列明,合计总额为10万元,该合同适用税率为( )。 

  a、1‰   b、5‰   c、3‰   d、5‰ 

  正确答案:a 

  解析:铁路运输金额与仓储保管金额未单独列明 ,从高适用税率,仓储保管合同税率高,故本题目适用的税率为1‰。  

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  31、某建筑安装工程公司与市政中心签订了一承包金额为8000万元的工程承包合同后,又将其中的4000万元工程分包给了该市第一建筑公司,并签订了正式合同,该建筑安装工程公司应纳的印花税税额为(  )。 

  a、1.2万元   b、1.5万元   c、2.4万元   d、3.6万元 

  正确答案:d 

  解析:该建筑安装工程公司应该首先计算承包金额为8000万元的印花税,即8000×0.3‰=2.4万元,另外因为签订分包合同,所以还要缴纳印花税,4000×0.3‰=1.2万元,合计3.6万元。 

  32、按金额比例贴花的应税凭证,未标明金额的,(  )。 

  a、由税务机关确定税额 

  b、按评估机构评估金额贴花 

  c、按照凭证所载数量及市场价格计算金额,依适用税率贴足印花 

  d、先按照5元贴花,等有了具体金额后,再补充贴花 

  正确答案:c 

  解析:参见教材 214中计算印花税应纳税额应当注意的问题。 

  33、下列各项中,( )属于房产税的征税对象。 

  a、烟囱    b、变电塔    c、室外游泳池    d、屋面和其维护结构 

  正确答案:d 

  解析:对于独立于房屋之外的建筑物,如围墙、烟囱、水塔、变电塔、油池油柜、玻璃暖房、室外游泳池以及各种油气罐等,不属于房产。 

  34、房产不在一地的纳税人,应( )的税务机关缴纳房产税。 

  a、向纳税人住所所在地    b、按房产的坐落地点,分别向房产所在地 

  c、向那回人户口所在地    d、向房产原值大的坐落地 

  正确答案:b 

  解析:教材226页,房产不在一地的纳税人,应按房产的坐落地点,分别向房产所在地的税务机关缴纳房产税。 

  35、按“载重吨位”为计税依据,计算车船使用税的是( )。 

  a、载货汽车   b、机动船   c、乘人汽车  d、非机动船 

  正确答案:d 

  解析:ab两项以净吨位为计税依据;c项以辆为计税依据。 

  36、对下列车船,可以免征车船使用税的有( )。 

  a、老年服务机构自用的车船   b、免税单位与纳税单位合并办公所有车辆 

  c、客货两用汽车       d、挂地方牌照的军队车辆 

  正确答案:a 

  解析:免税单位与纳税单位合并办公所有车辆,能划分者分别征免车船使用税,不能划分者,应一律照章征收车船使用税;客货两用汽车,载人部分按照乘人汽车税额减半征税,载货部分按照机动载货汽车税额征税;挂军队牌照的军队车辆免征车船使用税,挂地方牌照的军队车辆,按照规定征收车船使用税。 

  37、采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的,应按( )计征契税。 

  a、每期付款额        b、合同规定总价款的50% 

  c、合同规定总价款的60%    d、合同规定的总价款 

  正确答案:d 

  解析:采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的,应按合同规定的总价款计征契税。 

  38、我国税法规定,契税的纳税人应当自纳税义务发生之日起( )内向土地、房屋所在地契税征收机关办理纳税申报。 

  a、5日    b、7日    c、10日    d、15日 

  正确答案:c 

  解析:按照税法规定,纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内向土地、房屋所在地契税征收机关办理纳税申报,并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款。 

  39、某城市的一家公司,实际占地23000平方米。由于经营规模扩大,年初该公司又受让了一尚未办理土地使用证的土地3000平方米,公司按照当年开发使用的2000平方米土地面积进行申报纳税,以上土地均适用每平方米2元的城镇土地使用税税率。该公司当年应缴纳城镇土地使用税为( )元。 

  a、46000    b、48000    c、50000    d、52000 

  正确答案:c 

  解析:纳税人实际占用的土地尚未核发土地使用证书的,由纳税人申报土地面积据以纳税,应纳税额=(23000+2000)×2=50000元。 

  40、纳税人使用的土地不属于同一市(县)管辖范围内,其城镇土地使用税的纳税地点是( )。 

  a、由纳税人分别向土地所在地税务机关纳税 

  b、由各省、自治区、直辖市税务局确定 

  c、由纳税人向任一土地所在地税务机关纳税 

  d、由纳税人向现居住地税务机关纳税 

  正确答案:a 

  解析:纳税人使用的土地不属于同一市(县)管辖范围内,由纳税人分别向土地所在地税务机关纳税;在同一省(自治区、直辖市)管辖范围的,纳税人跨地区使用的土地,由省、自治区、直辖市税务局确定纳税地点。 

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  二、多项选择题 

  1、下列各项中. 在计算企业应纳税所得额时,不允许从收入总额中扣除的有( )。 

  a、无形资产开发支出未形成资产的部分   b、税收滞纳金 

  c、无法得到赔偿的意外事故净损失    d、按成本价出售给职工个人的住房的维修费 

  正确答案:bd 

  解析:无形资产开发支出未形成资产的部分可以从收入总额中扣除,无法得到赔偿的意外事故净损失属于企业的损失,也可从收入总额中扣除。税收滞纳金和出售给职工个人住房的维修费不准予从收入总额中扣除。 

  2、无形资产的摊销采取直线法,企业所得税法将无形资产的摊销区分为以下情况( )。 

  a、对于受让或投资的无形资产,法律和合同分别规定受益年限的,按法律规定的年限摊销 

  b、对于受让或投资的无形资产,法律没有规定使用年限的,按合同或企业受益申请书的受益年限摊销 

  c、企业自行开发的无形资产,摊销期限不得少于10年 

  d、企业接受捐赠的无形资产,摊销期限不得少于10年 

  正确答案:bc 

  解析:对于受让或投资的无形资产,法律和合同或者企业申请书分别规定有效期限和受益年限的,按照法定有效期限与合同或者企业申请书规定的受益年限孰短原则摊销;除了另有规定外,自创或者外购的商誉和接受捐赠的无形资产,不得摊销费用。 

  3、符合我国税法弥补亏损规定的做法是( )。 

  a、投资企业弥补联营企业的亏损 

  b、企业境内外之间的盈亏不得相互弥补 

  c、投资方从联营方分回的税后利润,先还原再弥补投资方发生的亏损 

  d、投资方从联营方分回的税后利润,先弥补投资方发生的亏损再还原 

  正确答案:bc 

  解析:联营企业的亏损由联营企业就地依法弥补,投资方不得弥补联营企业亏损;从联营方分回的税后利润应当先还原并入应纳税所得额,然后再补亏。 

  4、下列可以享受定期减征或免征企业所得税优惠的单位是( )。 

  a、新办的独立核算的从事会计、审计等咨询业的企业或经营单位 

  b、新办的独立核算的从事交通运输业的企业 

  c、利用废水、废气、废渣等废弃物为主要原料来进行生产的企业 

  d、新办的城镇劳动就业服务企业 

  正确答案:abc 

  解析:新办的城镇劳动就业服务企业,还要有条件限制:当年安置代待人员达到规定比例的,可享受减征或者免征企业所得税。 

  5、可以计入销售费用,从企业所得税应纳税所得额中扣除的佣金,必须符合的条件是(  )。 

  a、有合法真实的凭证 

  b、支付给单位的佣金不超过年应纳所得额的5% 

  c、支付给个人的佣金一般不得超过服务金额的5% 

  d、支付给个人的佣金一般不得超过年应纳税所得额的5% 

  正确答案:ac 

  解析:支付给个人的佣金,除另有规定外,不得超过服务金额的5%。 

  6、下列项目中在会计利润的基础上应调减应纳税所得额的项目有( )。 

  a、查补的消费税  b、多提职工福利费  c、多提固定资产折旧  d、少提固定资产折旧 

  正确答案:ad 

  解析:据税法规定,查补的消费税、少提固定资产折旧,在会计利润的基础上应调减应纳税所得额。 

  7、按照有关资产的税务处理,下列表述正确的有( )。 

  a、纳税人当期以经营活动的部分非货币性资产对外投资,不计人应纳税所得额 

  b、纳税人在产权转让过程中,发生的产权转让净收益或净损失,不计入应纳税所得额 

  c、国有资产产权转让净收益,凡按国家有关规定全额上交财政的,不计人应纳税所得额 

  d、纳税人按照国务院的统一规定,进行清产核资时发生的固定资产评估净增值,不计入应纳税所得额 

  正确答案:cd 

  解析:纳税人当期以经营活动的部分非货币性资产对外投资,应在投资交易发生时,按照公允价值销售有关非货币性资产和投资两项业务进行所得税处理,并按照规定确认资产的转让所得或者损失,依法缴纳企业所得税;企业所得税法规定,纳税人在产权转让过程中,发生的产权转让净收益或净损失,应计入应纳税所得额。 

  8、下列各项符合企业所得税规定的有( )。 

  a、纳税人按照规定提取的商品削价准备金,在计算应纳税所得额时准予扣除 

  b、纳税人发生非购销活动的应收债权以及关联方之间的任何往来账款,不得提取坏账准备金 

  c、关联方之间的往来账款,经税务机关审核,可确认为坏账 

  d、提取坏账准备金的纳税人发生的坏账损失,超过已提取的坏帐准备的部分,可在发生当期直接扣除 

  正确答案:abd 

  解析:纳税人发生非购销活动的应收债权以及关联方之间的任何往来账款,不得提取坏账准备金,关联方之间的往来款项也不得确认为坏账。 

  9、下列关于广告费以及业务宣传费税前扣除的说法中正确的有( )。 

  a、日化家电等列举行业的广告费,不超过年销售收入8% 据实扣除 

  b、高新技术产业开发区内的企业成立起5 年内广告费据实扣除 

  c、粮食白酒的广告费不得扣除 

  d、广告费与业务宣传费超过标准的部分,可以无限期向以后年度结转 

  正确答案:ac 

  解析:从事软件集成电路制造等业务的高新技术企业,广告费用5年内据实扣除,而不是所有开发区内企业.酒类产品中只有粮食白酒广告费不得税前扣除,其他酒类产品的广告费按一般处理(即销售收入2%)。广告费超过标准的部分,可以无限期向以后年度结转;宣传费超过标准的部分,不可以无限期向以后年度结转。 

  10、下列各项中,符合房产税纳税义务发生时间规定的有( )。 

  a、将原有房产用于生产经营,从生产经营之月 

  b、自行新建房产用于生产经营,从建成之月起 

  c、委托施工企业建设的房产,从办理验收手续之月起 

  d、委托施工企业建设的房产,在办理验收手续前已使用的,从使用当月起 

  正确答案:ad 

  解析:b自建新房用于生产经营,应当从建成次月起缴纳房产税;c委托施工企业建设,应当从办理验收手续次月起,缴纳房产税。 

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  11、以下企业可享受五免五减半企业所得税优惠待遇的有( )。 

  a、从事港口、码头建设的中外合资经营企业,经营期10年以上 

  b、从事港口、码头建设的中外合资经营企业,经营期15年以上 

  c、在深圳经济特区设立的从事机场、港口、码头、铁路等基础项目投资的外商投资企业,经营期在15年以上 

  d、在海南经济特区从事农业开发经营的外商投资企业,经营期在15年以上 

  正确答案:bd 

  解析:五免五减半的税收优惠不适用于深圳经济特区,而适用于海南经济特区、上海浦东新区的有关基础设施项目及海南经济特区的从事农业开发经营的外商投资企业。 

  12、外商投资企业取得的下列收益中,需缴纳企业所得税的有( )。 

  a、接受的货币捐赠 

  b、应付未付款,债权人逾期二年未要求偿还 

  c、举办的俱乐部,对会员入会时一次性收取的会员费 

  d、从境内投资企业取得利润(股息) 

  正确答案:abc 

  解析:外商投资企业取得的境内投资利润,不征收企业所得税。 

  13、外商投资企业的外国投资者,将从企业取得的利润直接再投资,适用40%退税率的条件有( )。 

  a、直接再投资于该企业,增加注册资本    b、作为资本开办其他外商投资企业 

  c、开办其他外商投资企业经营期不少于5年   d、直接再投资扩建产品出口企业 

  正确答案:abc 

  解析:d项的退税率为100%。 

  14、外商投资企业和外国企业取得非货币资产或权益时,区分不同情况确定其收入额( )。 

  a、中外合作经营企业采取产品分成方式的,合分得产品时,即为取得收入,其收入额按照卖给第三方的销售价格或当时市场价格计算 

  b、外国企业从事合作开采石油资源的,合在分得原油时,即为取得收入,其收入额参照国际市场同类品质的原油价进行定期调整的价格计算 

  c、企业取得收入为其他非货币资产或权益的,其收入额按照双方合同、协议价或双方预先商定的价格计算 

  d、企业发行股票,其发行价格高于股票面值的部分即为收入额 

  正确答案:ab 

  解析:c项应该为企业取得收入为其他非货币资产或权益的,其收入额参照当时的市场价格计算和估定;d项对于企业发行股票,其发行价格高于股票面值的部分,为企业的股东权益,不作为营业利润征收企业所得税。 

  15、凡企业会计账簿对资产重估价值变动部分已作账面调整,并按账面调整数计提折旧或者摊销,或以其他方式计入成本费用的,企业应在年度纳税申报时进行调整,调整方法有( )。 

  a、按实逐年调整   b、分类调整   c、综合调整   d、加速调整 

  正确答案:ac 

  解析:对于按照资产评估增值后的金额计提折旧或者摊销的情况,有两种方式进行调整:按实逐年调整、综合调整。 

  16、在计算个体工商户生产经营所得时,不可以在个人所得税前扣除的项目有( )。 

  a、新产品开发费用      b、个体工商业主的工资支出 

  c、投资者的家庭支出    d、各种赞助支出 

  正确答案:bcd 

  解析:新产品开发费用、新技术、新工艺所发生的开发费用,准予在税前扣除。 

  17、总机构设在中国境内的外商投资企业,在汇总申报缴纳企业所得税时,应当符合下列哪些规定( )。 

  a、企业可任意选择其中一个营业机构合并申报缴纳企业所得税 

  b、合并申报缴纳所得税时,适用税率有差别的,应当分别计税 

  c、如果营业机构有盈有亏,盈亏相抵后仍有利润的,应当按照有盈利的营业机构的税率纳税 

  d、其弥补亏损的数额应当按照原亏损的营业机构所适用的税率纳税 

  正确答案:bc 

  解析:a错,企业可以选定一个营业机构合并申报,但是该营业机构必须满足两个条件:对其他各机构负有监督管理责任、设有完整的账册、凭证,能够正确的反映各营业机构的收入、成本、费用和盈亏情况。d错,其弥补亏损的数额应当按照为原亏损营业机构抵亏的营业机构所适用的税率纳税,也就是采用补回的方法,参见教材129页。 

  18、工资薪金所得的征税项目不包括( )。 

  a、独生子女补贴  b、托儿补助费  c、差旅费津贴、误餐补助  d、年终奖金 

  正确答案:abc 

  解析:除了上述abc三项外,执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴也不属于纳税人工资、薪金所得项目的收入,不予征税。 

  19、承包、承租人按照合同规定只向发包方、出租人缴纳一定的费用,缴纳承包、承租费后的企业的经营成果归承包、承租人所有的,对其所得征所得税可用(  )税率。 

  a、5%    b、15%    c、30%    d、50% 

  正确答案:ac 

  解析:承包、承租人按照合同规定只向发包方、出租人缴纳一定的费用,缴纳承包、承租费后的企业的经营成果归承包、承租人所有的,其取得的所得,按照企事业单位承包、承租经营所得项目征收个人所得税。适用的税率为5%、10%、20%、30%、35%五级累进税率。 

  20、下列应按“特许权使用费所得”税目征收个人所得税的收入项目是( )。 

  a、个人提供及转让专利权取得的所得    b、个人提供非专利技术取得的所得 

  c、个人提供著作权的使用权包括稿酬的所得  d、个人取得特许权的经济赔偿收入 

  正确答案:abd 

  解析:根据税法规定,提供著作权的使用权的所得,应按特许权使用费项目征收个人所得税;但提供著作权的使用权取得的所得,不包括稿酬所得。 

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  21、在《个人所得税法实施条例》中,规定附加减除费用的适用范围包括( )。 

  a、在境内外商投资企业和外国企业中工作的人员 

  b、应聘在中国境内企事业单位工作的外籍专家 

  c、在境内有住所而在境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人 

  d、附加减除费用不适用于港澳台同胞 

  正确答案:bc 

  解析:a项应该是在境内外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员,对于d项,应该是附加减除费用也适用于华侨和港澳台同胞。 

  22、下列需缴纳个人所得税的有( )。 

  a、个人拥有公司债权所取得利息   b、个人银行结算账户利息 

  c、拥有国债所取得的利息      d、拥有公司股权分到的股息、红利 

  正确答案:abd 

  解析:参照中华人民共和国有关减免税规定,拥有国债所取得的利息无需缴纳个人所得税。 

  23、实行查账征收办法的个人独资企业或合伙企业,在计算个人所得税应税所得额时,不准予从税前扣除的项目包括( )。 

  a、年度广告和业务宣传费用不超过当年销售收入2%的部分 

  b、企业投资者的工资 

  c、按规定标准计提的各种准备金 

  d、超过标准的业务招待费支出 

  正确答案:bcd 

  解析:bc两项都不能从税前扣除,对于d项,在规定的比例内据实扣除:全年销售(营业)收入净额在1500万元及以下的,不超过销售(营业)收入净额的5‰,全年销售(营业)收入净额超过1500万元的,不超过销售(营业)收入净额的3‰。 

  24、判定土地增值税征税范围的标准有( )。 

  a、是否是有偿转让 

  b、是否拥有对土地的使用权 

  c、土地使用权、地上的建筑物及其附着物的产权是否发生转让 

  d、转让的土地其使用权是否为国家所有 

  正确答案:acd 

  解析:acd属于土地增值税的征税范围标准,不包括b项。 

  25、下列属于房地产开发费用的项目有( )。 

  a、房地产开发公司职工工资    b、房地产转让的营业税 

  c、房地产销售费用       d、房地产开发项目贷款利息 

  正确答案:cd 

  解析:a 房地产开发司职工工资属于房地产开发成本中的开发间接费用;b属于与房地产有关的税金。 

  26、对于由委托方提供主要材料或原料,受托方提供辅助材料的加工合同,印花税计税依据为( )。 

  a、受托方加工费收入  b、委托方提供的原材料  c、受托方提供的辅助材料  d、委托方提供的辅助材料 

  正确答案:ac 

  解析:对于由委托方提供主要材料或原料,受托方提供辅助材料的加工合同,无论加工费与辅助材料是否分别记载,均以受托方的加工费收入和提供的辅助材料的合计数,依照加工承揽合同计税贴花,对委托方提供主要材料或原料,不计税贴花。 

  27、下列贷款合同中,免征印花税的有( )。 

  a、无息、贴息贷款合同      b、银行同业拆借所签订的借款合同 

  c、银行签订的融资租赁合同    d、国际金融组织向国家金融机构提供优惠贷款合同 

  正确答案:abd 

  解析:c项属于应征税的借款合同,其余几项都免征印花税。 

  28、在下列关于房产税纳税人的提法中,正确的有( )。 

  a、产权出典的,由产权所有人纳税 

  b、产权属于国家所有的,由房产使用人纳税 

  c、产权未确定的,由房产代管人或者使用人纳税 

  d、房产租典纠纷未解决的,由房产代管人或者使用人纳税 

  正确答案:cd 

  解析:产权出典的,由承典人纳税;产权属于国家所有的,由经营管理单位纳税。 

  29、下列关于车船使用税说法错误的有( )。 

  a、企业办的幼儿园购置的车辆免税  b、载重量1 吨以上1.5吨以下的渔船免税 

  c、畜力车以辆为计税依据      d、不及1吨的小型船只一律按1吨计税 

  正确答案:ab 

  解析:企业办的幼儿园完全自用的车辆才能免税。载重量1 吨以上1.5 吨以下的渔船按非机动船1吨税额计算。 

  30、下列属于城镇土地使用税计税依据的有( )。 

  a、纳税人自行测定的土地面积        b、房地产管理部门确认的土地面积 

  c、没有土地使用证书的纳税人据实申报的面积  d、政府部门核发的土地使用证书上的面积 

  正确答案:bcd 

  解析:纳税人实际占用的土地面积,以房地产管理部门核发的土地使用证书与确认的土地面积为准,尚未核发土地使用证书的,以纳税人据实申报的面积据以纳税,待核发土地使用证书后再作调整。 

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  三、计算题 

  1、某中国公民杜某在国内某企业工作,月工资所得为700元。2003年7月取得上半年奖金8000元。8月份转让住房一套,取得收入250000元,房屋原价180000元,转让时发生相关税费10000元。 

  2003年10月份应邀到a市某单位讲学,取得报酬2600元,同时杜某10月份还前往b市讲学一次,获得报酬600元,前往a市的另一单位讲学一次,获得报酬1800元。 

  根据上述资料回答如下问题: 

  1、杜某7月份应缴纳的个人所得税为( )元。 a.1125 b.1035 c.1205 d.1525 

  2、杜某转让住房应纳个人所得税额为( )元。 a.12000 b.14000 c.50000 d.48000 

  3、10月份a市与b市杜某讲学的单位为其扣缴个人所得税税额合计为( )元。 a.200 b.360 c.560 d.590 

  4、杜某10月应补缴个人所得税(  )元。 a.704 b.504 c.344 d.144 

  正确答案:1、c 2、a 3、c 4、d 

  解析: 

  1、杜某7月份应缴纳的个人所得税为:[(700+8000-800)×20%-375]=1205(元)。 

  2、应纳个人所得税额为:(250000-180000-10000)×20%=12000(元)。 

  3、根据我国税法规定,纳税人取得的属于一次性收入的,以取得该项收入为一次;纳税人取得的属于同一项目连续性收入的,以一个月取得的收入为一次。 

  杜某10月份讲学收入应纳税款的计算: 

  a市某单位从杜某讲学费收入中扣缴的个人所得税税额为:(2600-800)×20%=360(元); 

  a市另一单位从杜某讲学费收入中扣缴的个人所得税税额为:(1800-800)×20%=200(元); 

  杜某在b市的讲学费收入不足800元,不需纳税; 

  扣缴的个人所得税合计:360+200=560元。 

  4、杜某10月讲学收入应纳税款为:(2600+1800)×(1-20%)×20%=704(元),应补税额为:704-(360+200)=144(元)。  

  5、国务院批准的经济特区内的某中外合资企业于1992年成立,经营期为20年。该企业经国家有关部门历年审核确认为产品出口企业,自1998年起每年出口产品产值都达到企业全部产品产值的70%以上。该企业1992年到1998年获利情况如下表: 

          单位:万元 

  

  根据以上资料,回答如下问题(该企业免征地方所得税)。 

  1、该企业1994、1995、1996年三年应纳企业所得税为(  )万元。 

  a.110.25 b.132.45 c.84.75 d.81.75 

  2、该企业1997年应纳企业所得税为(  )万元。 a.70 b.75 c.81 d.82 

  3、该企业1998年应纳企业所得税为(  )万元。 a.62 b.72 c.75 d.80 

  4、该企业从1992年到1998年共应纳企业所得税为(  )万元。 a.431.45 b.353.25 c.270.75 d.234.75 

  正确答案:1、d 2、c 3、b 4、d 

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  解析: 

  1、(-40+450+680)×15%/2=81.75万元。 

  2、根据优惠政策,1997年优惠期已过正常纳税,所以540×15%=81万元。 

  3、1998年因出口产品产值达到企业全部产品产值的70%以上,所以可以减半征收,但是不得低于10%,所以98年应纳税额:720×10%=72万元。 

  4、92、93年免税,所以共纳税:81.75+81+72=234.75万元。 

  四、综合题 

  1、设在四川省的某一国家鼓励类的外商投资的生产性企业,假定1996年开始筹建,当年注册资本2000万美元,经营期15年,当年取得非生产性净收益50万元,1997年正式投产,当年盈利50万元;1998年亏损100万元;1999年盈利200万元;2000年盈利600万元,2001年实际缴纳所得税150万元。 

  2002年的业务如下(该企业一直是先进技术企业)(地方所得税免): 

  (1)主营业务收入7000万元,接受捐赠现金100万元,另取得兼营租赁业务的租金收入500万元。 

  (2)主营业务成本4000万元,其中包括生产用机器折旧费60万元(该机器2002年4月交付使用,其原购进价400万元,支付增值税68万元,运费8万元,装卸费2万元,保险费5万元,安装费17万元,该机器折旧年限10年,残值率为10%)。 

  (3)支付增值税200万元,营业税50万元。 

  (4)管理费用1000万元,其中有①印花税5万元;②交际应酬费100万元;③实际发放的福利费45万元,按允许在税前扣除工资总额的2%规定比例提取的工会经费6万元,和1.5%比例提取的教育费附加4.5万元;④向总机构支付管理费5万元;⑤向境外总机构支付特许权使用费20万元;⑥向关联企业支付管理费10万元;⑦支付外籍人员境外社会保险费20万元。 

  (5)财务费用100万元,其中包括对外方作为资本投入的借款利息20万元。 

  (6)营业外支出200万元,其中①公益性捐赠20万元;②税收罚款10万元;③非公益性捐赠20万元。 

  (9)取得对某国内企业投资的投资收益20万元。 

  (10)购买国产设备投资额300万元。 

  (11)本年度6月份税务机关检查2001年度的所得税,发现不正确,处以补交所得税20万元,罚款10万元。罚款10万元已列在营业外支出中。 

  根据以上资料,回答如下问题: 

  1、2002年企业的产品销售成本只能列支( )万元。 a.4000 b.3970 c.3960 d.3940 

  2、2002年企业允许扣除的管理费用为(  )万元。 a.876 b.891 c.896 d.901 

  3、2002年企业允许扣除的财务费用为(  )万元。 a.20 b.40 c.80 d.100 

  4、2002年企业允许扣除的营业外支出为(  )万元。 a.150 b.170 c.180 d.200 

  5、2002年企业的应纳税所得额为(  )万元。 a.184.05 b.368.1 c.186.3 d.245.4 

  6、2002年企业实际应上缴企业所得税为( )万元。 a.125.4 b.150 c.170 d.175.4 

  正确答案:1、b 2、a 3、c 4、b 5、d 6、c 

  解析: 

  1、产品销售成本只能减3970万元,因为折旧只能列成本(400+68+8+2+5+17)×(1-10%)÷(10×12)×8=30(万元),而4000万元中列了60万元,所以应该扣除30万元。 

  2、管理费用1000万元中:交际应酬费只能扣29万元(即7000×3‰+3+500×10‰);福利费只能扣42万元(6万元÷2%×14%);支付的特许权使用费20万元、境外社会保险费20万元、关联方管理费10万元不能扣。所以允扣的管理费用=1000-100+29-45+42-50=876(万元)。 

  3、资本的利息20万元不能扣,所以允许扣除为80万元。 

  4、税收罚款10万元以及非公益性捐赠20万元不能扣除,所以,允许扣除营业外支出=200-10-20=170万元。 

  5、营业税50万元可以扣除,投资收益20万元不计收入。本题目是西部国家鼓励类的外商投资的生产性企业,获利年度为1997年,由于是先进技术企业,所以2002年仍可减半征收,但税率为10%。 

  应纳税所得额=[(7000+100+500)-(3970+50+876+80+170)]=7600-5146=2454万元; 

  应纳税额=2454×10%=245.4万元。 

  6、购买国产设备可抵税额=300×40%=120万元。由于2001年企业实际缴纳所得税150万元,今年查补所得税20万元,所以2001年的比较基数为170万元。今年比去年新增所得税245.4-170=75.4万元。因此,本年度只能抵扣75.4万元;应上缴的所得税=245.4-75.4=170(万元)。 

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