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2017年注税税法2考前冲刺模拟试卷3

03-28 21:35:36| |税法二|人气:265我要推荐此文给好友

2017年注税税法2考前冲刺模拟试卷3,本站还有更多注册税务师考试试题,注册税务师考试试题及答案,注册税务师考试真题方面的资料。
正文:本文 来 源 考 试吧 一、单项选择题 

  1、某企业实行坏账准备金核算制度,2003年初坏账准备金余额为0,2003年年终该企业“应收账款”借方余额为68万元,本年实际发生坏账损失0.5万元;则该企业可在税前列支的坏账准备金为( )。  

  a、0.34万元  b、0.5万元  c、0.204万元  d、0.4万元 

  正确答案:b 

  解析:提取坏账准备金的纳税人发生的坏账损失,应冲减坏账准备金;实际发生的坏账损失,超过已经提取的坏账准备的部分,可在发生当期直接扣除。 

  2、对新办的独立核算的从事咨询业、信息业、技术服务业的企业或经营单位,自开业之日起,可以享受的企业所得税税收优惠是( )。 

  a、第1年减半征收所得税      b、第1年免征所得税 

  c、第1年至第2年减半征收所得税  d、第1年至第2年免征所得税 

  正确答案:d 

  解析:教材51页,企业所得税法中对不同新企业的定期减免,规定了不同的减免期限,其中新办的从事咨询业、信息业、技术服务业的企业或经营单位,定期减免时间为开业之日起1至2年免税。 

  3、某小型企业,2004年1月20日向其主管税务机关申报2000年度取得收入总额150万元,发生的直接成本120万元、其他费用40万元,全年亏损10万元。经税务机关检查,其成本、费用无误,但收入总额不能准确核算。假定应税所得率为20%,按照规定征收企业所得税的办法,该小型企业2004年度应缴纳的企业所得税为( )。 

  a、7.92万元  b、9.90万元  c、10.56万元  d、13.20万元 

  正确答案:d 

  解析:应纳税所得额(160+40)÷(1-20%)×20%=40万元,应纳企业所得税40×33%=13.2万元。 

  4、勘察设计企业进行技术转让,以及在技术转让过程中发生的与技术转让有关的技术咨询、技术服务、技术培训的所得,年净收入在( )万元以下的,暂免征收企业所得税。 

  a、10  b、20  c、30  d、50 

  正确答案:c 

  解析:勘察设计企业进行技术转让,以及在技术转让过程中发生的与技术转让有关的技术咨询、技术服务、技术培训的所得,年净收入在30万元以下的,暂免征收企业所得税。超过30万元的部分,依法缴纳企业所得税。 

  5、下列有关企业股权投资转让有关的所得税税收政策,其正确的表述是( )。 

  a、企业股权投资转让亏损不并入投资企业的亏损总额 

  b、企业股权投资转让所得不并入投资企业的应纳税所得额 

  c、被投资企业发生的经营亏损,可由被投资企业按规定结转弥补 

  d、企业在一般股权买卖中,股权转让人应分享的被投资企业累计未分配利润应确认为股息性质的所得 

  正确答案:c 

  解析:企业因收回、转让或清算处置股权投资而发生的股权投资损失,可以在税前扣除,但是每一纳税年度扣除的股权投资损失,不得超过当年实现的股权投资收益和投资转让所得。企业在一般股权买卖中,股权转让人应分享的被投资企业累计未分配利润应确认为股权转让所得,不得确认为股息性质的所得。 

  6、某银行年度利润总额为1000万元,营业外支出中公益、救济性捐赠50万元。 假定无其它调整项目,则该企业计税时公益救济性捐赠扣除额为( )。 

  a、15万元  b、15.75万元  c、30万元  d、50万元 

  正确答案:a 

  解析:金融保险企业用于工艺、救济性的捐赠支出不超过企业当年应纳税所得额的1.5%的标准内可以据实扣除,超过部分不得扣除。 

  7、下列关于规定资产加速折旧的说法,不正确的是(  )。 

  a、固定资产加速折旧可以采用缩短折旧年限法 

  b、加速提取折旧的固定资产应该满足一定的条件 

  c、证券公司电子类设备的折旧年限最短为2年 

  d、集成电路生产企业的生产性设备最短折旧年限为3年 

  正确答案:a 

  解析:固定资产加速折旧方法不允许采用缩短折旧年限法,对符合加速折旧条件的固定资产,应采用余额递减法或者年数总和法。 

  8、根据企业所得税法的有关规定,纳税人取得的下列收入中,不计入应纳税所得额的是( )。 

  a、金融债券的利息收入  b、国库券利息收入  c、国库券转让收入  d、国家重点建设债券利息收入 

  正确答案:b 

  解析:纳税人购买国债的利息收入,不计入应纳税所得额。 

  9、某商场2001年销售收入为2300万元,租赁收入为300万元,营业外收入为50万元,业务招待费为60万元,该商场下列做法正确的是( )。 

  a、按照60万元作为税前扣除的业务招待费    b、按照4.05万元作为税前扣除的业务招待费 

  c、按照10.05万元作为税前扣除的业务招待费  d、纳税调增额为49.2万元 

  正确答案:d 

  解析:业务招待费的列支限额为(2300+300)*0.3%+3=10.8万元,所以应调增应纳税所得额=60-10.8=49.2万元。   

  10、某生产白酒的集体企业,1998年全年销售额1600万元,成本600万元,销售税金及附加460万元,按规定列支各种费用400万元。已知上述成本费用中包括新产品开发费80万元(该费用比上年实际发生额增长20%)、粮食白酒广告费支出50万元。当年应纳企业所得税( )。 

  a、33万元  b、46.2万元  c、49.5万元  d、62.7万元 

  正确答案:c 

  解析:粮食白酒广告费支出50万元不得扣除;新产品开发费80万元比上年实际发生额增长20%,附加扣除40万元。1600-600-460-(400-50)-40=150(万元),150×33%=49.5(万元) 

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  11、外商投资企业应纳税所得额中,准予据实扣除的项目有( )。 

  a、向关联企业支付的管理费用  b、自然灾害损失有赔偿的部分 

  c、资助高等学校研究开发经费  d、为职工支付的境外社会保险费 

  正确答案:c 

  解析:计算外商投资企业应纳税所得额时,资助非关联科研机构和高等学校的研究开发经费,可以在资助企业计算应纳税所得额时全额扣除。 

  12、外商投资企业应付未付的款项,凡债权人逾期( )年未要求催还的,应计入企业当年度收益计算缴纳企业所得税。 

  a、1  b、2  c、3  d、5 

  正确答案:b 

  解析:教材100页,业应付未付的款项,凡债权人逾期2年未要求催还的,应计入企业当年度收益计算缴纳企业所得税。 

  13、下列借款利息项目中,不可以从外商投资企业应纳税所得额中扣除的有( )。 

  a、扩建固定资产投入使用后支付的借款利息  b、逾期归还借款银行按照规定加收的罚息 

  c、投资方借款投资的利息支出       d、生产经营期间的流动资金借款利息 

  正确答案:c 

  解析:外商投资企业借款投资的利息支出,不可以从外商投资企业应纳税所得额中扣除。 

  14、内地某中外合资企业系先进技术企业,该企业的外国投资者将从本企业分得利润80万元中的40% 直接再投资扩建本企业,其再投资应退税额为( )。 

  a、5. 73万元  b、6.3万元  c、14.33万元  d、15.76万元 

  正确答案:c 

  解析:该合资企业所得税的适用税率为33%,退税率为100%,则再投资应退税额为: 

80×40%÷(1-33%)×30%×100%=14.33万元。(注:地方所得税不在退税之列)。 

  15、某外商投资企业2003年购买国产设备投资100万元,当年应纳税所得额为-25万元,2004 年应纳税所得额为60万元,则2004年可抵免的税额为( )。 

  a、10.5万元  b、11.55万元  c、18万元  d、19.8万元 

  正确答案:b 

  解析:投资抵免限额:100×4%=40,2003年企业所得税额按照0作为基数,2004年应纳税额=(60-25)×(30%+3%)=11.55万元。(企业购买国产设备的前一年为亏损年度或者处于税法规定的免税年度的,其设备购买前一年的企业所得税额以零为基数,计算其新增企业所得税。 

  16、对于外国投资者从外商投资企业取得的利润,( )。 

  a、按30%的税率征收所得税  b、按20%的税率征收所得税 

  c、按10%的税率征收所得税  d、免征所得税 

  正确答案:d 

  解析:教材120页,外国投资者从外商投资企业取得的利润,免征所得税。 

  17、外商投资企业于境外的所得在境外实际缴纳的所得税税款,超过抵扣限额的,其超过部分的处理是()。 

  a、可作为费用支出 

  b、可留待下年抵扣 

  c、可作为税额扣除 

  d、可用以后5个年度内税额扣除不超过限额的余额补扣 

  正确答案:d 

  解析:教材124页有关规定,超过限额的,不得作为税额扣除,也不得列为费用支出,但是可以用以后年度税额扣除不超过限额的余额补扣,补扣期限最长不得超过5年。 

  18、某外商投资企业2002年6月份经营期限届满,实施了解散清算。企业共有剩余财产250万元,未分配利润50万元,清算费用20万元,实缴资本100万元,该企业清算所得应缴纳的企业所得税为( )万元。 

  a、33  b、26.4  c、23.1  d、16.5 

  正确答案:b 

  解析:(250-50-20-100)×33%=26.4万元. 

  19、张某退休后于2003年1月起承包一家餐厅,承包期1年,共取得承包收入45000元,另每月领取退休工资900元,则张某2003年应纳个人所得税为( )。 

  a、6370元  b、5830元  c、6420元  d、5880元 

  正确答案:a 

  解析:退休工资不用缴纳个人所得税,承包收入应该缴纳的个人所得税为:(45000-12×800)×30%-4250=6370元。 

  20、某演员参加一次商业演出,合同规定不含税演出费45000元,个人所得税为演出公司代付,则代付个人所得税为( )。 

  a、2880元  b、11500元  c、11578.95元  d、11210.53元 

  正确答案:c 

  解析:应纳税所得额=(45000-2000)×(1-20%)÷76%=45263.16元,代缴个人所得税=45263.16×30%-2000=11578.95(元)。 

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  21、某纳税人2004年12月除取得当月正常工资外又取得当年“双薪”工资1600元,对这1600元双薪收入的计税方法为( )。 

  a、不扣除任何费用,单独作为一个月的工资、薪金计税 

  b、单独作为一个月的工资、薪金计税,应扣除800元费用 

  c、与12月正常工资一起计税 

  d、与全年12个月工资收入合并后确定适用税率,然后直接乘以适用税率 

  正确答案:a 

  解析:企事业单位实行双薪的,个人因此取得的双薪应单独作为一个月的工资、薪金所得计征个人所得税,原则上不再扣除费用。 

  22、对于按照国家统一规定发给的补贴、津贴,应当( )。 

  a、减征个人所得税  b、免征个人所得税  c、象征性收取个人所得税  d、必须缴纳个人所得税 

  正确答案:b 

  解析:按照税法规定,按照国家统一规定发给的补贴、津贴免征个人所得税。 

  23、外国公民凯利先生受其供职的境外公司委派,来华从事设备安装调试工作,在华停留60天,期间取得境外公司支付的工资40000元,取得中国体育彩票中奖收入30000元。凯利先生应在中国缴纳个人所得税( )元。 

  a、14625  b、12625  c、8625  d、6000 

  正确答案:d 

  解析:境内无住所的个人在我国境内连续或累计居住不超过90日,或税收协定不超过183日,境内所得境外支付部分免税,彩票中奖收入属于偶然所得,应纳税额=30000×20%=6000元。 

  24、以下财产转让所得不需缴纳个人所得税的是( )。 

  a、建筑物转让所得  b、土地使用权转让所得  c、著作权转让所得  d、股票转让所得 

  正确答案:d 

  解析:教材142页,经国务院批准,对股票转让所得暂不征收个人所得税。 

  25、承包人、承租人对企业经营成果不拥有所有权,仅按合同(协议)规定取得一定所得的,应该按照( )项目征收个人所得税。 

  a、承包、经营所得  b、工资、薪金所得  c、劳务报酬所得  d、个体工商户生产经营所得 

  正确答案:b 

  解析:应该按照工资、薪金所得缴纳个人所得税,如果承包、承租人按照规定只向发包方、出租人缴纳一定的费用,缴纳承包承租费后的企业的经营成果归承包人、承租人所有的,按照企事业单位承包、承租经营所得项目征收个人所得税。 

  26、国内某作家的一篇小说在某上连载了3个月,每月取得稿酬3600元,然后送交出版社出版,一次取得稿酬20000元,则该作家因此须缴纳的个人所得税为( )元。 

  a、3416  b、3449.6  c、3752  d、4009.6 

  正确答案:b 

  解析:同一作品在报刊上连载取得的收入,以连载完所有的收入为一次征税;同一作品先在报刊上连载后出版或者先出版再在报刊上连载,视为两次稿酬所得,则该作家应缴纳的个人所得税为:3600×3×(1-20%)×20%×(1-30%)+20000×(1-20%)×20%×(1-30%)=3449.6元。 

  27、下列说法不正确的是(  )。 

  a、纳税人能够按照转让房地产项目计算分摊利息支出,并能提供金融机构的贷款征明的,其允许扣除的房地产开发费用为:利息+(取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本)×5%以内 

  b、纳税人不能按照转让房地产项目计算分摊利息支出或者不能提供金融机构的贷款征明的,其允许扣除的房地产开发费用为:(取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本)×10%以内 

  c、对从事房地产开发纳税人允许按取得土地使用权时所支付的金额和房地产开发成本之和,加计20%扣除 

  d、新建房地产出售,其增值额未超过扣除项目中第(一)、(二)、(三)、(四)、(五)项金额之和20%的,予以免税 

  正确答案:d 

  解析:注意这条免税规定不是对新建房地产,而是对建造普通标准住宅出售,其增值额未超过扣除项目中第(一)、(二)、(三)、(四)、(五)项金额之和20%的,予以免税。 

  28、如果纳税人是法人,其转让房地产符合土地增值税纳税要求,如果房地产坐落地与纳税人机构所在地或者应经营所在地不在一地时,其土地增值税纳税地点是( )。 

  a、纳税人居住地  b、房地产坐落地  c、纳税人住所地  d、办理房地产过户手续所在地 

  正确答案:b 

  解析:纳税人是法人,如果其转让的房地产坐落地与纳税人机构所在地或者经营所在地不在一地时,则应在房地产坐落地的主管税务机关申报纳税。 

  29、下列哪种情况可以预征土地增值税,待办理结算后再进行清算( )。 

  a、以一次交割、付清价款方式转让房地产的 

  b、以分期收款方式转让房地产的 

  c、纳税人在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入的 

  d、以其他方式转让房地产的 

  正确答案:c 

  解析:教材202页,项目全部竣工结算前转让房地产的,可以预征土地增值税,待该项目全部竣工、办理结算后再进行清算,多退少补。 

  30、对于下列关于印花税征税对象的表述中,正确的是( )。 

  a、购销合同包括作为部门内执行计划使用的物资调拨单 

  b、借款合同中包括银行同业拆借所签订的借款合同 

  c、财产租赁合同包括企业与主管部门签订的租赁承包合同 

  d、技术合同包括技术开发、转让、咨询、服务等合同 

  正确答案:d 

  解析:abc三项都不正确,教材208页,只有第四项正确,技术合同包括技术开发、转让、咨询、服务等合同。  

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  31、某饭店在开业初期,领受房产证、土地使用权证、工商营业执照、卫生许可证、税务登记证各一件。资金账簿“实收资本”为5000万元,其他经营账簿8本,签订职工技术培训合同一份,记载金额10万元,房屋租赁合同一份,租金收入50万元,则该店应纳印花税额为( )。 

  a、25588元  b、25055元  c、25555元  d、25585元 

  正确答案:d 

  解析:资金帐簿5000×0.5‰=2.5万元,其他经营账簿:8×5=40元;技术培训合同:10万0.3‰=30元;租赁合同:50×1‰=500元,其他权利证件3本,计15元,合计25000+40+30+500+15=25585元。 

  32、某运输公司与家具厂签定一项运输合同,运输费用55000元,其中装卸费用15000元,该运输公司应缴纳印花税为( )。 

  a、22.5元  b、20元  c、7.5元  d、5元 

  正确答案:b 

  解析:对运输合同贴花时,应扣减装卸费用金额按照万分之五贴花,所以(55000-15000)0.5‰=20元。 

  33、某企业2003年委托施工企业修建厂房,8 月底办理验收手续。工程决算总支出80万元,全都计入固定资产,当地房产税计算余值的扣除比例为30%,则该房产2003年应纳房产税为( )。 

  a、2240元  b、2800元  c、4480元  d、6720元 

  正确答案:a 

  解析:委托施工企业建设的房屋,自办理验收手续之日的次月起,计征房产税,则2003年应纳房产税为:80×(1-30%)×1.2%×4/12=2240元。 

  34、某企业以房产投资,收取固定收入,不承担联营风险,以( )作为房产税的计税依据。 

  a、房产原值  b、房产市值  c、房产余值  d、固定收入按照租金收入 

  正确答案:d 

  解析:对以房产投资,收取固定收入,不承担联营风险,实际上是以联营名义取得房产租金,应根据《房产税暂行条例》,由出租方按照租金收入计算缴纳房产税。 

  35、税法规定,车船使用税的纳税期限确定为( )。 

  a、按月征收,年终汇算清缴   b、按季征收,年终汇算清缴 

  c、按半年征收,年终多退少补  d、按年征收,分期缴纳 

  正确答案:d 

  解析:车船使用税实行按年征收,分期缴纳。 

  36、某单位拥有拖拉机10辆用于从事运输经营业务,所挂拖车的净吨位为4吨,其中4辆专门用于农业生产,当地核定的机动载货汽车的单位税额为每吨30元,该单位每年应该缴纳的车船使用税为( )元。 

  a、360  b、600  c、720  d、1200 

  正确答案:a 

  解析:用于农业生产的拖拉机免税,所以应纳税额为:(10-4)×4×30×50%=360元。 

  37、某企业破产清算时,其房地产评估价值为4000万元,其中以价值3000万元的房地产抵偿债务,将价值1000万元的房地产进行拍卖,拍卖收入1200万元。债权人获得房地产后,与他人进行房屋交换,取得额外补偿500万元,当事人各方合计应缴纳契税( )万元。(契税税率3%) 

  a、15  b、36  c、51  d、126 

  正确答案:c 

  解析:债权人接受抵偿债务房产应该缴纳契税:1200×3%=36万元,与他人进行房屋交换,提供补偿的一方应缴纳契税500×3%=15万元,当事人各方合计应缴纳契税51万元。 

  38、纳税人的契税减免,应符合的条件为( )。 

  a、事业单位用于经营的受让土地房产 

  b、城镇职工购买商品房 

  c、承受荒山土地使用权,用于娱乐设施建设 

  d、国家机关事业单位承受土地房屋作为办公场所 

  正确答案:d 

  解析:国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的,免征契税。 

  39、某百货商场实际占用的土地面积为600平方米,经税务机关核定,该土地年应税额为4元/平方米,该商场每季度应缴纳的城镇土地使用税税额为( )。 

  a、600元  b、1500元  c、2400元  d、3000元 

  正确答案:a 

  解析:全额应纳税额:600×4=2400元;则每季度应缴纳的城镇土地使用税为:2400/4=600万元。 

  40、下列单位的用地,征收城镇土地使用税的有( )。 

  a、由国家财政部门拨付经费、实行全额预算管理的事业单位的自用土地 

  b、由国家财政部门拨付经费、实行差额预算管理的事业单位的自用土地 

  c、实行自收自支、自负盈亏的事业单位的自用土地 

  d、军队自用的土地 

  正确答案:c 

  解析:军队自用的土地免征土地使用税;由国家财政部门拨付事业经费的单位,无论是实行全额预算管理还是差额预算管理,都免征土地使用税。但是不包括自收自支、自负盈亏的事业单位。

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  二、多项选择题 

  1、下列各项中,应计入企业当期所得税应纳税所得额的有( )。 

  a、纳税人接受捐赠的货币性资产 

  b、企业在建工程的试运行收入 

  c、纳税人购买国债的利息收入 

  d、纳税人在产权转让过程中,发生的产权转让净收益 

  正确答案:abd 

  解析:纳税人购买国债的利息收入,不计入应纳税所得额。 

  2、下列各项中,在计算企业应纳税所得额时,准予从收入总额中扣除的利息支出有( )。 

  a、企业经批准集资的利息支出(集资利息率与银行同期同类贷款利率一致) 

  b、融资租赁方式租入固定资产投入使用前的利息 

  c、企业建造固定资产竣工投产后的贷款利息 

  d、企业从关联方取得的借款金额超过其注册资本50%部分的利息支出 

  正确答案:ac 

  解析:与固定资产购建过程相关的利息支出在固定资产投入使用前计入固定资产的成本;企业从关联方取得的借款金额超过其注册资本50%的,超过部分得的利息支出,不得在税前扣除。 

  3、下列关于新办企业的减免税纳税年度的说法正确的是(  )。 

  a、企业取得的营业执照表明的设立日期在6月30日之前的,应以当年作为一个纳税年度,享受定期减免税优惠 

  b、企业取得的营业执照表明的设立日期在6月30日之后的,应以当年作为一个纳税年度,享受定期减免税优惠 

  c、企业取得的营业执照表明的设立日期在6月30日之后的,应以下年作为第一个纳税年度,享受定期减免税优惠 

  d、企业取得的营业执照表明的设立日期在6月30日之后的,可向主管税务机关提出书面申请选择就当年所的缴纳企业所得税,其享受定期减征、免征企业所得税的执行期限,可以推至下一个年度起计算 

  正确答案:ad 

  解析:企业取得的营业执照表明的设立日期在6月30日之前的,应以当年作为一个纳税年度,享受定期减免税优惠; 企业取得的营业执照表明的设立日期在6月30日之后的,可向主管税务机关提出书面申请选择就当年所得缴纳企业所得税,其享受定期减征、免征企业所得税的执行期限,可以推至下一个年度起计算。如果企业已经选择该办法后次年度发生亏损,其上一年度已纳税款,不予退还,亏损年度应计算为减免税执行期限,其亏损额可按照规定用以后年度的所得弥补。参见教材52页。 

  4、税法规定,城市商业银行取得的下列有关收入中,应征所得税的收入项目是( )。 

  a、向国家一级市场认购的国库券利息收入  b、在二级市场上买卖国库券所取得的收益 

  c、因办理国库券业务而取得的手续费收入  d、购买国家发行的金融债券的利息收入 

  正确答案:bcd 

  解析:纳税人购买国债的利息收入,不计入应纳税所得额,但是不包括国家发生的金融债券利息收入。对于城市商业银行在二级市场上买卖国库券所取得的收益、因办理国库券业务而取得的手续费收入均应计入当期损益,按照规定缴纳企业所得税。 

  5、关于企业所得税的征管权限及收入划分,下列各项中正确的有( )。 

  a、2002年1 月1 日起新设立的企业,其企业所得税由国家税务局负责征收 

  b、中国工商银行、中国农业银行等七家银行缴纳的企业所得税归中央政府 

  c、由中央和地方共享的企业所得税,其2002年的分成比例为中央60%,地方40% 

  d、由中央和地方共享的企业所得税,其2003年的分成比例为中央60%,地方40% 

  正确答案:abd 

  解析:根据《国务院关于印发所得税收入分享改革方案的通知》精神,2001年以前由国税、地税征收管理的企业所得税仍由原征收机关管理,从2002年1月1 日起新设立的企业,其企业所得税由国家税务局负责征收;国家邮政、不实行所得税分享的铁路运输、七家银行及海洋石油天然气企业的所得税归中央政府;其余所得税的分成比例 2002年为中央和地方各50%,2003年为中央60%,地方40%。 

  6、下列属于计入“管理费用”列支的税金有( )。 

  a、城建税  b、增值税  c、车船使用税  d、印花税 

  正确答案:cd 

  解析:费用性税金共4个,除cd外还有城镇土地使用税以及房产税。 

  7、某国有工业企业2003年利用国产设备技术改造投资额为200万元,当年应纳企业所得税为80(2002年企业所得税60万元),假设2004年应纳企业所得税为100万元,则这两年的投资抵免税额处理分别为()。 

  a、2003年抵免税额20万元,实纳所得税额60万元  b、2003年抵免税额40万元,实纳所得税额40万元 

  c、2004年抵免税额40万元,实纳所得税额60万元  d、2004年抵免税额20万元,实纳所得税额80万元 

  正确答案:ac 

  解析:国产设备的投资抵税限额=200×40% =80(万元),2003年比投资前—年(即2002年)所得税增加20万元,在限额以内,可直接抵税,故2003年实纳所得税=80-20 =60(万元), a对;2004年比投资前一年(即2002年)所得税增加40万元,且在抵税限额以内,也可直接抵税,故2004年实纳所得税=100-40=60(万元),c对。 

  8、税法准予扣除的保险费用包括( )。 

  a、纳税人按规定上交保险公司或劳动保险部门的职工养老保险基金和待业保险基金 

  b、纳税人参加财产保险和运输保险,按照规定交纳的保险费用 

  c、纳税人为特殊工种职工支付的法定人身安全保险费 

  d、纳税人为雇员向商业保险机构投保的财产保险 

  正确答案:abc 

  解析:税法规定准予扣除的保险费用包括:(1)纳税人按规定上交保险公司或劳动保险部门的职工养老保险基金和待业保险基金;(2)纳税人参加财产保险和运输保险,按照规定交纳的保险费用;(3)纳税人为特殊工种职工支付的法定人身安全保险费,在计算应纳税所得额时,准予据实扣除。纳税人为其投资者或者雇员个人向商业保险机构投保的人寿保险或者财产保险,以及在基本保障之外为雇员投保的补充保险,不得扣除。 

  9、根据企业所得税法的规定,企业通过非营利团体向(  )的捐赠可以全额扣除。 

  a、中国红十字事业    b、福利性、非营利性老年服务机构 

  c、全国重点文物保护单位  d、农村义务教育 

  正确答案:abd 

  解析:纳税人通过文化行政管理部门或批准成立的非营利性的公益组织对重点文物保护单位、芭蕾舞团等的捐赠的扣除限额是10%。 

  10、外商投资企业和外国企业所得税法中,“开始获利年度”是指企业开始生产、经营后,开始获得利润的第一个纳税年度。下列对其理解正确的有( )。 

  a、如果企业开业当年获得利润,不论当年实际经营期长短,均属开始获利年度 

  b、企业开办初期有亏损的,以弥补亏损后有利润的年度为开始获利年度 

  c、企业在法定减免税期间,如果某年度发生亏损,也应当连续计算减免期 

  d、如果企业于年度中间开业,当年获得利润,而实际经营期不足6个月的,可选择下一年度起计算税收优惠期限;但当年所得应依法纳税,不得享受减免优惠 

  正确答案:bcd 

  解析:如果企业开业当年获得利润,且实际经营期在半年以上的,均属开始获利年度。如果企业于年度中间开业,当年获得利润,而实际经营期不足6个月的,可选择下一年度起计算税收优惠期限;但当年所得应依法纳税,不得享受减免优惠,在这种情况下,如果下一年度发生亏损,也要开始计算免征、减征企业所得税的优惠期限,不得往后顺延。

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  11、关于外商投资企业发生的技术开发费,正确的说法是( )。 

  a、企业在中国境内发生的技术开发费比上年实际增长10%以上的,允许再按照当年技术开发费实际发生额的50%,抵扣当年度的应纳税所得额 

  b、可以加计抵扣的技术开发费,不能超过当年应纳税所得额 

  c、超过的部分,可以无限期向下年抵扣 

  d、外国企业在中国设立机构、场所,从事生产经营活动所发生的技术开发费,不适用加计扣除的规定 

  正确答案:ab 

  解析:对于超过当年度应纳税所得额的部分,当年和以后年度均不再予以抵扣;外国企业在中国设立机构、场所,从事生产经营活动所发生的技术开发费,也适用加计扣除的规定,可以比照外商投资企业来执行。 

  12、在下列各项中,外商投资企业计算应纳税所得额时,不准予扣除的有( )。 

  a、工资和福利费         b、向关联企业支付的管理费用 

  c、境内工作职工的境外社会保险费  d、资助非关联科研机构和高等学校的研究开发经费 

  正确答案:bc 

  解析:外商投资企业计算应纳税所得额时,不得列支其在中国境内工作职工的境外社会保险费;企业向其关联企业支付的管理费用不得列支。 

  13、新办的外商投资企业申请第一、二年免税,第三至五年减半征收所得税的优惠。应当具备的条件有( )。 

  a、经营期在五年以上  b、经营期在十年以上  c、必须为先进技术企业  d、必须为生产性企业 

  正确答案:bd 

  解析:对生产性的外商投资企业,经营期在十年以上的,从开始获利的年度起,第一年、第二年免征企业所得税;第三年到第五年减半征收企业所得税。 

  14、内外资所得税在下列政策方面的规定相一致的有( )。 

  a、非公益救济性捐赠       b、高新技术企业的税收优惠 

  c、借款利息费用在税前的列支标准  d、职工福利费税前扣除方法 

  正确答案:ac 

  解析:根据外商投资企业对高新技术企业的税收优惠内、外资企业不同在于:中外合资高新技术企业,从获利年度起2 年免征所得税;而内资的高新技术企业从投产年度起2 年免 征所得税;d职工福利费内资企业规定按计税工资14%税前扣除,而外资企业按不超过工资总额的14%税前据实列支。 

  15、外商投资企业和外国企业下列( )所得应在中国缴纳所得税。 

  a、在中国境内设立机构场所的外国企业于中国境外中资企业的所得 

  b、外国企业在中国境内常驻代表机构从事代理业务或提供其他劳务收取的佣金等收入 

  c、总机构设在中国的中外合资企业于中国境内、境外的所得 

  d、在中国境内未设机构、场所的外国企业于中国境内的所得 

  正确答案:bcd 

  解析:a为非居民纳税人,其境外所得不在中国缴纳所得税。 

  16、再投资退税政策中,关于“直接用于投资举办其他外商投资企业”正确的是( )。 

  a、包括直接用于再投资新办其他外商投资企业,且其再投资额构成新企业的注册资本 

  b、包括直接用于再投资增加已经存在的外商投资企业的注册资本 

  c、包括直接用于购买其他投资者已存在的企业的股权 

  d、不可以用外币资产进行直接再投资 

  正确答案:ab 

  解析:直接用于投资举办其他外商投资企业,即ab;如果外国投资者以外币资产用于再投资的,应当以接受再投资企业实际收到该投资额之日国家公布的外汇牌价折算为人民币,作为计算再投资退税的再投资额。 

  17、外国企业选定实行合并申报的营业机构必须具备以下条件( )。 

  a、该营业机构对其他各营业机构负有监督管理责任 

  b、该营业机构设有完整的账册,凭证,可正确反映收入、费用 

  c、该营业机构为主要的盈利机构 

  d、该营业机构为享受税收优惠尚未到期 

  正确答案:ab 

  解析:外国企业选定实行合并申报的营业机构必须具备以下条件:该营业机构对其他各营业机构负有监督管理责任;该营业机构设有完整的账册,凭证,可正确反映收入,费用。 

  18、下列各项所得中,应计算缴纳个人所得税的有( )。 

  a、职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据,不拥有所有权的企业量化资产 

  b、职工个人以股份形式取得的以量化资产参与企业分配而获得的股息 

  c、职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产,转让时所获得的收入 

  d、职工个人以股份形式取得的以量化资产参与企业分配而获得的红利 

  正确答案:bcd 

  解析:a为不征个人所得税项目:职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据,不拥有所有权的企业量化资产,不征收个人所得税。 

  19、个人所得税税目中的“对企事业单位承包承租经营所得”包括( )。 

  a、个人承包承租经营所得    b、个人取得的转包或部分转包所得 

  c、合伙企业的承包承租经营所得  d、个人承包期间取得的工资形式的所得 

  正确答案:abd 

  解析:参见教材138页。 

  20、采用定额和定率两种扣除办法的个人所得税项目有( )。 

  a、特许权使用费所得  b、劳务报酬所得  c、财产租赁所得  d、偶然所得 

  正确答案:abc 

  解析:偶然所得没有费用扣除。 

  21、《个人所得税法》有关判定一次劳务报酬所得的规定有( )。 

  a、从事设计、装潢业务的,以每次提供劳务并取得收入为一次计税所得 

  b、只有一次性收入的,以取得该项收入为一次 

  c、属于同一事项连续取得收入的,以一个月内取得的收入为一次计税所得 

  d、属于同一事项连续取得收入的,以一年内取得的收入为一次计税所得 

  正确答案:abc 

  解析:对于劳务报酬所得,凡是属于同一事项连续取得收入的,以一个月内取得的收入为一次计税所得,据以确定应纳税所得额。 

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  22、关于个人独资、合伙企业的个人所得税,下列说法正确的有( )。 

  a、合伙企业投资者的应税生产经营所得是指企业分配给个人的所得 

  b、投资者应纳税款实行按年计算,分月或分季预缴的方法 

  c、投资者从合伙企业取得的所得,由合伙企业向企业实际经营管理地主管税务机关申报纳税 

  d、投资者兴办两个以上企业的,应向居住地主管税务机关申报纳税 

  正确答案:bc 

  解析:合伙企业投资者按照合伙企业的全部生产经营所得和合伙协议约定的分配比例,确定应纳税所得额,协议未约定的,平均计算每个投资者的应纳税所得额,其中生产经营所得包括分配所得和留存利润,因此a不对,投资者兴办两个或两个以上企业的,应分别向企业实际经营管理所在地主管税务机关预缴,年度终了分情况汇算清缴,故d项不对。 

  23、根据个人所得税税法及相关规定,以下所得应采用“按年计算,分月预缴,由纳税人在次月7日内申报预缴,年度终了后3个月内汇算清缴,多退少补”的申报纳税方式有( )。 

  a、个体工商户的生产经营所得 

  b、1年内分次取得的承包经营、承租经营所得 

  c、年终一次性取得的承包经营、承租经营所得 

  d、个人独资企业和合伙企业的生产经营所得 

  正确答案:abd 

  解析:年终一次性取得的承包经营、承租经营所得,自取得收入起30日内申报纳税。 

  24、下列属于土地增值税免税项目的有( )。 

  a、以分期付款方式转让房产的 

  b、个人因为工作调动或者改善条件而转让原有住房,向税务机关申报核准的 

  c、开发转让项目增值额未超过扣除项目金额的20% 

  d、出售普通标准住宅增值额占扣除项目金额的15% 

  正确答案:bd 

  解析:个人因为工作调动或者改善条件而转让原有住房的,经向税务机关申报核准,免予征收土地增值;转让项目增值额未超过扣除项目金额20% 的免税政策,只适用于普通标准住宅转让,其它转让项目不适用此优惠。 

  25、房地产公司与非房地产公司在计算土地增值额时,处理方法不同的扣除项目有( )。 

  a、房地产开发成本  b、房地产开发费用  c、与转让房地产有关的税金  d、加计扣除费用 

  正确答案:cd 

  解析:房地产开发企业将其缴纳的印花税列入了管理费用,印花税不再单独扣除,房地产开发以外的其他纳税人在计算土地增值税时,允许印花税单独扣除;加计扣除只适用于房地产开发企业,这样可以保证从事房地产开发的纳税人取得基本的投资回报。 

  26、财产所有人将财产赠给( )所立的书据,免纳印花税。 

  a、学校  b、政府  c、军队  d、社会福利单位 

  正确答案:abd 

  解析:财产所有人将财产赠给政府、学校、社会福利单位所立的书据,免纳印花税。 

  27、下列应税凭证的计税依据正确的为( )。 

  a、财产保险合同为所保财产的金额 

  b、货物运输合同为运输、保险、装卸等各项费用合计 

  c、产权转移书据为书据中所载的金额 

  d、以物易物的购销合同合同所载的购销金额合计 

  正确答案:cd 

  解析:财产保险合同的计税依据为支付(收取)的保险费金额,不包括所保财产的金额; 

货物运输合同的计税依据应为运输费用,不包括装卸费和保险费。 

  28、下列说法正确的有( )。 

  a、由国家财政部门拨付事业经费的单位拥有的房产免征房产税 

  b、企业办的各类学校、医院、托儿所自用的房产免征房产税 

  c、个人所有非营业用的房产免征房产税 

  d、国家机关、人民团体、军队拥有的房产免征房产税 

  正确答案:bc 

  解析:对于a和d项,应该是由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产以及国家机关、人民团体、军队自用的房产免征房产税。 

  29、下列记入企业管理费用的税种有( )。 

  a、印花税  b、消费税  c、城市维护建设税  d、城镇土地使用税 

  正确答案:ad 

  解析:印花税和城镇土地使用税应记入企业管理费用。消费税及城市维护建设税计入主营业务税金及附加或者其它业务支出等,不计入管理费用。 

  30、下列说法中正确的是( )。 

  a、对免税单位无偿使用纳税单位的土地,免征土地使用税 

  b、为了避免对一块土地同时征收耕地占用税和城镇土地使用税,凡是缴纳了耕地占用税的,不用再缴纳城镇土地使用税 

  c、纳税单位无偿使用免税单位的土地,纳税单位应照章缴纳土地使用税 

  d、纳税单位无偿使用免税单位的土地,免征土地使用税 

  正确答案:ac 

  解析:对免税单位无偿使用纳税单位的土地,免征土地使用税;纳税单位无偿使用免税单位的土地,纳税单位应照章缴纳土地使用税;为了避免对一块土地同时征收耕地占用税和城镇土地使用税,税法规定:凡是缴纳了耕地占用税的,从批准征用之日起满1年后再征收城镇土地使用税。 

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  三、计算题 

  1、中国公民赵某承包经营某旅馆,根据合同规定赵某每月从旅馆领取工资2200元,年终盈利由承包人与发包人四六分成,承包期为2004年全年。由于旅馆经营状况良好,当年7月赵某取得32000元承包经营所得。当年12月底核算出该旅馆全年盈利190000元,赵某应分得76000元,减去7月份一次取得的32000元,12月赵某实得44000元承包分成收入。 

  根据上述资料回答如下问题: 

  1、1~6月赵某每月工资收入应纳个人所得税为( )元。 

  a.110   b.70   c.220   d.140 

  2、赵某就7月份总收入应纳个人所得税税额( )元。 

  a.5770   b.5390   c.5110   d.4990 

  3、赵某就12月份总收入应纳个人所得税税额( )元。 

  a.7390   b.8640   c.9370   d.10480 

  4、年终汇算,赵某应补缴个人所得税税额为( )元。 

  a.15840   b.12730   c.10590   d.9890 

  正确答案:1、b 2、a 3、c 4、d 

  解析: 

  1、根据我国税法规定,承包、承租经营人根据合同规定获得的工资、薪金性质的所得仍属于承包、承租经营所得。如果承包、承租经营所得是分次取得的,则应分次计缴个人所得税,年终汇算清缴。 

  1~6月赵某各月工资属于分次取得承包、承租所得,则每次收入应纳的个人所得税税额为:(2200-800)×5%=70(元)。 

  2、7月赵某应就总收入按承包、承租经营所得计算应纳的个人所得税税额为:(32000+2200-800)×30%-4250=5770(元)。 

  3、12月赵某应就总收入按承包、承租经营所得计算应纳的个人所得税税额为:(44000+2200-800)×30%-4250=9370(元)。 

  4、8~11月赵某每月应纳个人所得税税额为:70(元); 

  年终汇算,赵某全年应纳个人所得税税额为:(2200×12+32000+44000-800×12)=92800(元); 

  赵某全年应纳个人所得税税额为:92800×35%-6750=25730(元); 

  赵某全年已纳个人所得税税额为:70×10+5770+9370=15840(元); 

  赵某应补缴个人所得税税额为:25730-15840=9890(元)。 

  2、某国有食品工业企业,2004年度生产经营情况 

  (1)销售收入4000万元,销售成本2500万元,增值税800万元,销售税金及附加80万元。 

  (2)其他业务收入50万元。 

  (3)销售费用600万元,其中含广告费400万元。 

  (4)管理费用500万元,其中含业务招待费50万元、研究新产品费用60万元(2000年研究新产品费用40万元)。 

  (5)财务费用100万元,其中含向非金融借款机构借款利息50万元,年息10%(银行同类同期贷款利率6%)。 

  (6)营业外支出80万元其中含向供货商支付违约金20万元,接受工商局罚款1万元。 

  (7)投资收益20万元,其中从外地联营企业分回税后利润17万元(联营企业适用税率15%),国债利息3万元。 

  根据上述资料回答如下问题: 

  1、该企业当年研究新产品费用可以扣除( )万元。 

  a.30   b.60   c.84   d.90 

  2、调整后,企业应纳税所得额为( )万元。 

  a.399.7   b.311.85   c.499.62   d.571.62 

  3、联营企业分回利润抵免为( )万元。 

  a.7   b.6   c.5   d.3 

  4、该企业2004年度实际应缴纳的企业所得税为( )万元。 

  a.88.14   b.123.23   c.99.91   d.143.56 

  正确答案:1、d 2、b 3、d 4、c 

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  2、向关联企业借款占注册资金50%以内的利息准予扣除,但不得超过银行同期同类利率计算的利息,税前准予扣除的财务费用为:120-1000×(6%-4%)=100(万元)。 

  3、固定资产改良支出属资本性支出不得税前一次扣除,但本年计提的折旧可以税前扣除,当年折旧费=150/5/12×4=10(万元),当年应补交房产税可税前扣除=150×(1-30%)1.2%/12×4=0.42(万元),共计10.42万元。 

  4、盘亏产成品不得抵扣的进项税额=200×0.3×70%×17%=7.14(万元) 

  财产损失共计200×0.3+7.14=67.14(万元) 

  =67.14×(1-50%)=33.57(万元)。 

  5、2003年应纳税所得额为:8066-4500-34-745.61-944.2-100-10.42-33.57=1698.2(万元) 

  6、2003年该企业应纳企业所得税=1698.2×33%=571(万元)。  

  2、某外商投资企业2003年度实现销售收入15000万元,发生的各项成本费用支出共计10500万元。该企业适用30%的企业所得税税率,免征地方所得税,且没有尚未弥补的以前年度亏损(计算所得税时,不考虑城建税和教育费附加)。税务机关在核查其申报纳税资料及其相关账簿资料时,发现企业有如下业务记载: 

  (1)管理费用中列支了业务招待费60万元和用于扩建办公楼的材料价款30万元; 

  (2)支付给总机构的合理的管理费用100万元,支付给总机构的特许权使用费20万元; 

  (3)该企业当年借款新建一条生产线,借款利息支出25万元在财务费用中列支,该生产线于2003年底交付使用; 

  (4)因逾期归还银行贷款支付的15万元罚息在财务费用中列支; 

  (5)转让一处房产,账面原价500万元,已提折旧300万元,发生清理费用5万元,取得转让收入240万元。该业务未予转账; 

  (6)6月份购入空调三台,价税共计2.4万元,计入了管理费用办公用品科目(税法规定:不考虑残值,折旧年限为5年); 

  (7)企业“应付账款”明细账上有40万元未付款已经逾期两年半,一直未与对方发生联系; 

  (8)企业接受捐赠款项30万元,全部计入“资本公积”; 

  (9)该企业在a国的分支机构取得税后利润210万元,已经在a国缴纳了所得税90万元(均以人民币支付)。 

  根据以上资料,回答下列相关问题: 

  1、下列各项支出可以在税前据实扣除的有( )。 

  a.业务招待费   b.装饰材料费   c.银行罚息   d.支付给总机构的管理费用 

  2、计算该企业应纳税所得额时,允许扣除的业务招待费为( )万元。 

  a.75   b.48   c.45   d.60 

  3、该企业转让房产的净收益为( )万元。 

  a.35   b.40   c.23   d.20 

  4、2003年度该外商投资企业境内所得应纳企业所得税税额为( )万元。 

  a.1403.148   b.1404.648   c.1442.748   d.1410.648 

  5、该企业在a国的分支机构已纳税款的扣除限额为( )万元。 

  a.90   b.67.5   c.75   d.99 

  6、2003年度该企业汇总应缴纳企业所得税税额为(  )万元。 

  a.1413.648   b.1395.148   c.1410.748   d.1451.748 

  正确答案:1、cd 2、b 3、c 4、b 5、d 6、a 

  解析: 

  1、银行罚息不同于行政罚款,可以全额扣除,支付给总机构的管理费用可以据实扣除,业务招待费扣除有比例的限制,而装饰材料费属于资本性支出,不可以在税前扣除。 

  2、1500×5‰+(15000-1500)×3‰=48万元。 

  3、240-(500-300)-5-240×5%=23万元。 

  4、支付给总机构的特许权使用费20万元不准从应纳税所得额中扣除;生产线于2003年底交付使用,2003年度的借款利息支出25万元不能在财务费用中列支,应该予以资本化;6月份购入空调三台,价税共计2.4万元应该以折旧的形式计入当期成本费用;2年以上应付未付款40万元以及接受捐赠款项30万元均计入当期应纳税所得额。所以应纳税所得额为: 

(15000-10500+60-48+30+20+25+23+2.4-2.4/5/2+40+30)×30%=4682.16×30%=1404.648万元。 

  5、(210+90+4682.16)×33%×(210+90)/( 210+90+4682.16)=99万元,境外已纳税款90万元可以全额扣除。 

  6、1404.648 +(99-90)=1413.648万元。 

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