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注册税务师《税法一》经典试题及答案(9)

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正文:

(二)某房地产开发公司2007年度发生的主要经营业务以下:

(1)销售商品房600套,每套售价50万元,收取房款30000万元。预售商品房100套,每套售价60万元,预收房款1800万元。

(2)将委托某施工企业建造的高档别墅一幢作价200万元换取某块土地的使用权。经税务机关认定,其作价明显偏低,当地无同类房产售价。该别墅开发成本为260万元。

(3)将新建的一栋房屋无偿捐赠给附近的一所小学。该房屋由某建筑单位施工,账面成本500元。

(4)以本公司的一栋原值为1000万元的综合楼作抵押,向某商业银行贷款600万元,贷款期限2年,贷款年利率6.8%。按照协议规定,抵押期间该房产由银行使用,公司不再负担贷款利息。贷款期满后,因公司发生财务困难,无力偿还贷款本金,银行将所抵押房产收归已有,核定该房屋价值为1200万元,银行向该公司支付人民币200万元。
已知:当地主管税务机关核定的成本利润率为20%。
根据以上资料,计算并回答下列问题:

75.该公司销售商品房应纳营业税为()。

A.900万元

B.954万元

C.1500万元

D.1590万元

76.该公司以别墅换取土地使用权应纳营业税为()。

A.13万元

B.13.68万元

C.16.42万元

D.15.60万元

77.该公司无偿赠送的不动产应纳营业税为()。

A.15万元

B.25万元

C.31.58万元

D.47.04万元

78.该公司房屋抵押贷款应纳营业税为()。

A.4.08万元

B.30万元

C.60万元

D.64.08万元

答案:75.D 76.C 77.C 78.D

解析:

75.销售商品房应纳营业税=30000×5%+1800×5%=1590(万元)
销售商品房,应按“销售不动产”税目计算缴纳营业税。纳税人销售不动产,采取预收款方式的,其纳税义务发生时间,为销售建筑物并收取预收款的当天。

76.以别墅换取土地使用权应纳营业税=260×(1+20%)÷(1-5%)×5%=16.42(万元)
以别墅换取土地使用权,作为销售处理,应按“销售不动产”税目计算缴纳营业税。因作价明显偏低,又无同类房产售价,应按组成计税价格计算征税。

77.无偿赠送的不动产应纳营业税=500×(1+20%)÷(1-5%)×5%= 31.58(万元)
单位将不动产无偿赠与他人,视同销售不动产征收营业税。其营业额由主管税务机关核定。

78.房屋抵押贷款应纳营业税=600×6.8%×2×5%+1200×5%=64.08(万元)
公司在借款期间按照应支付的利息作为财产租赁收入,计算缴纳营业税。贷款期满后,因该房产的所有权发生转移,应按“销售不动产”税目计算缴纳营业税。
 

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