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税务代理实务:税收筹划的分类及范围

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正文:(一)税收筹划的分类
  (二)税收筹划的范围
  税收筹划本质上是一个方法论体系,其涉及范围很广,在我国主要是就企业税收进行筹划。
  1.新建企业的税收筹划
  (1)企业组织形式的选择。经营者在建企业时,可以有多种组建形式,选择一个适当的形式是经营者首先要作出的决策,当然决定企业组建形式的因素很多,如资金、股东多寡、雇佣工人数等,但未来该企业的税收待遇也是其中一个重要的因素。企业组织形式不外有三类:有限责任制、合伙制和股份制。企业这三种形式在税收待遇上是不同的,选择什么样的组建形式是税收筹划的一个重要内容。
  (2)经营地点、行业的选择。国家为了贯彻其宏观产业政策,要对在特定地区、从事特定行业的企业给予税收优惠,这种税收优惠就成为企业进行税收筹划确定经营地点、经营行业的重要依据。 考试在为你加油
  (3)企业会计方法的选择。企业进行税收筹划的基本原则为缩小税基、降低税率和递延税款。企业财会人员只要掌握一定的税收法规知识,就可以通过选择适当的会计方法达到递延税款的目的。例如:折旧方法、存货计价方法的选择等。
  2.企业扩展的税收筹划
  (1)分公司与子公司选择。企业为进一步壮大实力,拓展自己的经营范围,提高自己的竞争力,就需要组建新的分公司或子公司,这时就面临是组建子公司还是分公司的决策。分公司和子公司在税收待遇上不一样,分公司和总公司在法律上同是法人实体,分公司实现的盈亏要同总公司合并缴税;而子公司则为一个独立法人,要单独纳税。一般而言,新扩建企业经营初期若亏损,则以办分公司有利;之后若赢利,则以子公司好,特别是子公司若在国外,利润不汇人母公司则可以不必合并纳税,可以获得递延纳税好处。
  (2)企业重组的税收筹划。所谓企业重组是指企业经营发展到一定时期,原有组织形式已制约了其进一步扩展,要改变原有组织形式。重组时,税收是必须考虑的一个因素。
  3.企业在融资、投资及利润分配过程中的税收筹划
  (3)股利决策的税收筹划。在企业股利政策理论中,有一种税负差异理论,按这种理论,股份制企业最好不发放任何一种股利,而通过股票价格升高来间接地增加股东财富,因为发放股利,股息要缴个人所得税。由此可见,企业在选择股利政策时也要进行税收筹划。 如果觉得《税务代理实务:税收筹划的分类及范围》不错,可以推荐给好友哦。


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