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注册税务师备考:《税法Ⅱ》重在理解与运用

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正文:一、学习《税法ⅱ》不能死记硬背
  注册税务师执业资格考试是一种能力考试,而不是简单的水平测试。因此,考生在复习考试时,应注意对税收法规的理解和运用,而不能简单地死记硬背,应重点掌握如何将各个税种的法律、规定用于解决实际问题。

  《税法ⅱ》注重考核考生具体操作的技能,在案例中考核考生对税务法规的掌握,而很少考核税法规定的文字叙述。《税法ⅱ》的考题延续了《税法ⅰ》的题型,全部为客观题,从类型上可分为单选题、多选题以及单选、多选混合题。《税法ⅱ》试卷分为四个部分:一、单选题;二、多选题;三、计算题;四、综合题。前两部分考题主要考核各个税种的具体规定,后两部分考题主要以案例的形式考核不同情况下各税种税额的计算缴纳问题。

  除个别题目说明为单选题还是多选题以外,计算题和综合题既可能是单选题,也可能是多选题。这就要求考生熟悉知识点,准确掌握税法相关的规定。考生应明确税法是否规定在不同情况下有不同的处理,进而找出全部正确的答案。

二、学习《税法ⅱ》要关注相关规定
  对教材的内容和结构而言,《税法ⅱ》是《税法ⅰ》的续篇,主要介绍了我国目前征收的所得税、财产税和行为税等10个税种的内容。从教材篇幅看,企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税3个税种的内容占了教材的2/3,而其他7个税种的内容只有1/3.显然,这3个所得税税种是考试和复习的重点。在  2002年试卷中涉及这3个税种的试题合计占了80%左右的分值。

  由于所得税的计税依据为应纳税所得额,而应纳税所得额又等于纳税人一个纳税年度的收入总额减去准予扣除的项目金额,因此,《税法ⅱ》的复习方法与《税法ⅰ》有所不同。《税法ⅰ》以流转税为主,流转税是以销售额或营业额作为计税依据,因而复习、掌握的重点是各种销售额和营业额的相关规定。而所得税类的考试复习内容,不但包括各种销售额和营业额(即收入总额)的相关规定,而且还包括了与收入相关的各种支出项目的有关规定。

三、学习《税法ⅱ》可分两步走
  考生首先应掌握每个税种的计算公式。计算公式不仅明确了应纳税额的计算方法,同时也指明了复习和掌握主要内容的基本思路。如企业所得税的计算公式:应纳税额=应纳税所得额×适用税率;应纳税所得额=收入总额-准予扣除的项目金额。从公式可以得出,要计算企业应缴纳的所得税,首先要求出应纳税所得额,而应纳税所得额又是由收入总额和扣除项目金额两个因素决定的。

  其次考生应掌握各税种的特点,就可以把繁杂的内容予以简化,使复习产生事半功倍的效果。如个人所得税,征税的范围有11项,而每项都有各自的不同规定和计算方法。如果考生按顺序一项一项去把握则困难较大,若按照一定的方法把握其特点就容易多了。考生自己可以把11项征税范围作如下分类:以征税期限为标准,可以把握哪几项按年征税,哪几项按月征税,哪几项按次征税;以费用扣除为标准,可以把握哪些项目按定额扣除,哪些项目在什么情况下按比例扣除,哪些项目按会计核算进行扣除,哪些项目不扣除费用。考生再把握其基本计算方法,个人所得税的复习就容易一些了。
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