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2017年注册税务师考试消费税公式总结

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正文:

一、 境内生产
1、从价定率纳税
应税品的销售额*税率***销额=价款+外费,承运发票及纳税人转交发票给购货方不计

2、从量定额纳税
应税品的销售量*单位税额

3、混用两法征税
应税销售量*定额率+应税销售额*比例率(适:卷烟、粮食及薯类白酒)

4、卷烟从价定率
某牌格卷烟核定价=该牌格卷烟零售/(1+35%)

5、 换生产消费料,入股、抵债应税品
纳税人同类应税品的最高销售格为计税依据计算消费税

6、准扣外购应税品已纳税款
已纳税=准扣外购应税品买价* 适用率
准扣外购应税品买价=期初存买价+购进买价-期末存买价

7、产销达低污小轿越野小客减30%的消税
应征税=法定率计消税*(1-30%)

8、自产用没同类
组税价=(成本+利润)/(1-消率)
应纳税额=组税价*税率
利润=成本*全国平均成本利润率(给)

二、委托加工
1、没同类
  组税价=(材料成本+加工费)/(1-消率)
  应纳税额=组税价*税率

2、应税品由受托方代收代缴,收回连续生产
  准扣委加的应税品已纳税=期初存已纳税+收回的委加已纳税-期末存委加已纳税

二、 进口
1、从价定率
  组税价=(关税完税价+关税)/(1-消率)
  应纳税=组税价*消率

2、 从量定额
  应纳税=应税量*单位额

3、混合
  应纳税=组税价*消率+应税消量*单位额
  ***本节税除国务院令不得减免。

四 、出口
1、 出口免并退
  适用:出口经营权外贸购进消品出口,及外贸受他外贸委代出口。受非生产性的商贸代理出口不退(免)。与增一致。
2、免但不退
  出口经营权生产自营或委外贸代出口,不办退。免征生产环节消费税。不退指免征的消税消品出口已不含消税,无须退。与增别:消税在生产环征及免,增是道道征。
3、 不免不退
4、 商贸
5、 退税额
  (1)从价定率:应退税=出口货物的工厂销售额*税率
  (2)从量定额:应退税=出口数量*单位额

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