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2017年注册税务师考试增值税公式总结

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正文:

一、 境内
    1、 税额=销项税-进项税
    2、 销项税=销售额*率
    3、 视销征税无销额,(1)当月类平均;(2)最近类货平均,(3)组税价=成本*(1+成利率)
    4、 征增税及消税:
  组税价=成本*(1+成润率)+消税
    组税价=成本*(1+成润率)/(1-消率)

    4、含税额换
    不含税销额=含税销额/1+率 (一般)
    不含税销额=含税销额/1+征率(小规模)

    5、 购农销农品,或向小纳人购农品:准扣的进税=买价*扣率(13%)
    6、 一般纳人外购货物付的运费
    准扣的进税=运费*扣除率
    随运付的装卸、保费不扣

    7、 小纳人纳额=销项额*征率(6%或4%)
    **不扣进额

    8、 小纳人不含税销额=含额/(1+征率)
    9、 自来水公司销水(6%)

    不含税销额=发票额*(1+征率)

二、 进口货
    1、 组税价=关税完价+关税+消税
    2、 纳额=组税价*税率

三、 出口货物退(免)税
1、“免、抵、退”计算方法(指生产企自营委外贸代出口自产)
    (1)纳额=内销销税-(进税-免抵退税不免、抵税)
    (2)免抵退税=FOB*外汇RMB牌价*退率-免抵退税抵减额

    **FOB:出口货物离岸价。

    **免抵退税抵减额=免税购原料价*退税率
    免税购原料=国内购免原料+进料加工免税进料
    进料加工免税进口料件组税价=到岸价+关、消税

    (3)应退税和免抵税

    A、 如期末留抵税≤免抵退税,则
    应退税=期末留抵税
    免抵税=免抵退税-应退税

    B、 期末留抵税>免抵退税,则:
    应退税=免抵退税
    免抵税=0
    ***期末留抵税额据《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”定。

    (4)免抵退税不得免和抵税
    免抵退税不免和抵税=FOB*外汇RMB牌价*(出口征率-出口退率)-免抵退税不免抵税抵减额
    免抵退税不免和抵扣税抵减额=免税进原料价*(出口征率-出口货物退率)

2、 先征后退
1) 外贸及外贸制度工贸企购货出口,出口增税免;出口后按收购成本与退税率算退税还外贸,征、退税差计企业成本
    应退税额=外贸购不含增税购进金额*退税率
2) 外贸企购小纳人出货口增税退税规定:
    A、从小纳人购并持普通发票准退税的抽纱、工艺品等12类出口货物,销售出口货入免,退还出口货进税
    退税=[发票列(含税)销额]/(1+征率)*6%或5%

    B、 从小纳人购代开的增税发票的出口货:
    退税=增税发票金额*6%或5%.

    C、 外企托生企加工出口货的退税规定:
    原辅料退税=国内原辅料增税发票进项*原辅料退税率

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