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2017年注册税务师《税法二》预热题8

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正文:

(一)某企业2000年境内所得100万元人民币,来自甲国经营所得折人民币20万元、特许权所得折人民币5万元。甲国政府对其经营所得征税折人民币8万元,对其特许权征税所人民币1万元,该企业2001年境内所得80万元,来自甲国特许权所得折人民币20万元。甲国政府对其征税4万元。
根据以上资料,试回答以下问题
1.2000年境外已纳税款扣除限额为( )万元。
A.7
B.8.25
C.9.25
D.9.75
2.2000年境内应纳所得税为( )万元。
A.30
B.31
C.32
D.33
3.2001年境外已纳税款扣除限额为( )万元。
A.6.6
B.7.7
C.8.8
D.9.9
4.2001年境内应纳所得税为( )万元。
A.23.14
B.26.42
C.28.25
D.31.43

(二)某外商投资企业在厦门设有总机构(适用税率15%),在沿海经济开发区设有一分支机构A(适用税率24%),在东北设有一分支机构B(适用税率30%),经税务局确认可合并申报企业所得税。其1998、1999、2000和2001年的获利情况如下:
单位:万元
机构名称    1998年    1999年    2000年    2001年
总机构       150       200       250       300
A            -10       20        30        -40
B            30        -20       10        -5
根据以上资料,试回答以下问题(不考虑地方附加税)
1.1998年汇总缴纳的所得税税额为( )万元。
A.30
B.40
C.50
D.60
2.1999年汇总缴纳的所得税税额为( )万元。
A.29
B.30.9
C.41
D.44.4
3.2000年汇总缴纳的所得税税额为( )万元。
A.31
B.35.7
C.46.2
D.49.8
4.2001年汇总缴纳的所得税税额为( )万元。
A.34
B.35.7
C.39.8
D.38.25

答案:
(一)
1.B
【解析】2000年境内外所得总额=100+20+5=125(万元)
所得税总额=125×32%=41.25(万元)
境外已纳税款扣除限额=41.25×(20+5)/125=8.25(万元)
实际已缴9万元,超限额0.75万元结转下年。
2.D
【解析】41.25-8.25=33(万元)
3.A
【解析】2001年境内外所得总额=80+20=100(万元)
所得税总额=100×33%=33(万元)
境外已纳税款扣除限额=33×20/100=6.6(万元),实际已缴4万元。
4.C
【解析】33-4-0.75=28.25(万元)


(二)
1.A
【解析】(150-10)×15%+30×30%=30(万元)
2.B
【解析】(200-20)×15%+(20-10)×24%+10×15%=30.9(万元)
77.C
【解析】250×15%+30×24%+(10-10)×30%+10×15%=46.2(万元)
3.D
【解析】(300-40-5)×15%=38.25(万元)

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