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2000年注册税务师考试考题及答案——税务代理实务

01-24 14:45:19| |注册税务师考试历年真题|人气:666我要推荐此文给好友

2000年注册税务师考试考题及答案——税务代理实务,本站还有更多注册税务师考试试题,注册税务师考试试题及答案,注册税务师考试真题方面的资料。
正文:

一、单项选择题(共20题,每题1分.每题的备选答案中,只有一个最符合题意.) 

   

  1.纳税人未按规定的期限申报办理税务登记、变更或注销登记的,处以()的罚款. 

  A.2000元以上5000元以下 

  B.1000元以上10000元以下 

  C.2000元以上 10000元以下 

  D.1000元以上5000元以下 

  标准答案:C 

  2.税务机关对个体工商户税款征收的基本方法是(). 

  A. 代扣代缴 

  B. 定期定额 

  C.查定征收 

  D.查账征收 

  标准答案:B 

  3.某工业企业被主管税务机关审查,将转让无形资产收入少缴的营业税50000元、城市维护建设税3500元、教育费附加1500元及滞纳金1000元,企业未计提,直接补缴入库后作如下分录: 

  借:产品销售税金及附加   55000 

  管理费用其他   1000 

  贷:银行存款   56000 

  注册税务师审核后,认为不妥,则企业业务发生时正确的会计分录为(). 

  A.借:其他业务支出  5500 

  管理费用其他  1000 

  贷:银行存款  56000 

  B.借:营业外支出税收滞纳金 1000 

  贷:管理费用其他  1000 

  C.借:其他业务支出   55000 

  贷:应交税金应交营业税  50000 

  应交税金应交城市维护建设税  3500 

  其他应交款教育费附加    1500 

  借:应交税金应交营业税 50O00 

   应交税金应交城市维护建设税 3500 

   其他应交款教育费附加 1500 

   营业外支出税收滞纳金 1000 

   贷:银行存款 56000 

  D.借:营业外支出税收滞纳金罚款 56000 

   贷:产品销售税金及附加 55000 

   管理费用其他 

1000 

  标准答案:C 

  4.下面关于印花税的代理申报表述不正确的是(). 

  A.印花税应纳税额不足一角的不征税 

  B.营业账簿和权利许可证照实行按件贴花每件5元 

  C.具有合同性质的票据和单据,均应视为应税凭证按规定贴花 

  D.企业一次缴纳印花税超过500元的,可用税收缴款书缴纳税款 

  标准答案:B 

  5.已开业经营的小规模企业(商业零售企业除外);若当年应税销售额超过小规模纳税人标准的,应在(),申请办理增值税一般纳税人认定手续. 

  A.次年1月 10日之前 

  B.次年1月底之前 

  C.期满后3个月 

  D.次年1月15日之前 

  标准答案:B 

  6.1998年8月l日某纳税人经税务部门实施纳税检查后认定其具有偷税行为.处以补缴税款5000元及一倍罚款、滞纳金300元的处理,当日纳税人不服,在缴完税金但未上交罚款、滞纳金的情况下,委托某税务师事务所代理复议,填写并向税务行政复议机关提交了《复议申请书》,税务行政复议机关答复为(). 

  A.决定受理 

  B.要求申请人限期补正 

  C.不予受理 

   D.移送其他税务机关 

  标准答案:C 

  7.建立复式账的个体工商业户,成本费用的列支标准要依照()规定执行. 

  A.个人所得税法 

  B.企业所得税法 

  C.个体工商户个人所得税计税办法(试行) 

  D.个体工商户会计制度 

  标准答案:C 

  8.某汽车厂发出材料委托某企业加工一批产品,收回后用于连续生产应税消费品,该批产品加工费10000元,受托方依法代收代缴消费税1579元,增值税1700元.该汽车厂在提货时正确的涉税会计处理为(). 

  A.借:委托加工材料 13279 

   贷:银行存款 13279 

  B.借:委托加工材料 11579 

   应交税金应交增值税(进项税额)1700 

   贷:银行存款 13279 

  C.借:委托加工材料 10000 

   应交税金应交消费税 1579

 

   应交税金应交增值税(进项税额)1700 

   贷:银行存款 13279 

  D.借:生产成本 13279 

   贷:银行存款 13279 

  标准答案:C 

  9.财务制度较健全、有一定经营规模的纳税人适用()发票购领方式. 

  A.交旧购新 B.验旧购新 

  C.限量供应 D.批量供应 

  标准答案:D 

  10.事业单位、社会团体、民办非企业单位不论盈利或亏损都必须按照企业所得税的纳税要求报送会计报表和收支情况说明书,包括:资产负债表、()、经营支出明细表、会计报表附注. 

  A.损益表、现金流量表、基建投资表 

  B.收入支出表、基建投资表、利润分配表 

  C.损益表、事业支出明细表、现金流量表. 

  D.收入支出表、基建投资表、事业支出明细表 

  标准答案:D 

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  11.土地增值税纳税申报表中旧房及建筑物的评估价格,是按()并经主管税务机关确认的评估旧房及建筑物价格. 

  A.现值法 

  B.假设开发法 

  C.残余法 

  D.重置成本法 

  标准答案:D 

  12.下列情形中,不属于税务代理业务范围的是(). 

  A.办理税务登记、变更税务登记和注销税务登记 

  B.审查纳税情况 

  C.制作涉税文书 

  D.办理增值税专用发票领购手续 

  标准答案:D 

  13.省级以下国家税务局系统负责征收的税种范围不包括(). 

  A.增值税、消费税、对个人储蓄存款利息征收的个人所得税 

  B.境内外商投资企业和外国企业的增值税、消费税、企业所得税 

  C.土地增值税、资源税 

  D.地方银行和外资银行及非银行金融企业所得税 

  标准答案:C 

  14.采取按经费支出换算收入征税方法的外国企业常驻代表机构,由总机构直接支付给常驻代表机构雇员的工资,(). 

  A.不属于该常驻代表机构的经费支出 

  B.不需缴纳个人所得税,只需缴纳外商投资企业和外国企业所得税 

  C.只需缴纳个人所得税,不需缴纳外商投资企业和外国企业所得税 

  D.属于该常驻代表机构的经费支出并依法纳税 

  标准答案:D 

  15.注册税务师在执业过程中所编制的下列工作底稿中,属于业务类工作底稿的是(). 

  A.历年纳税检查报告 

  B.提供税务咨询的工作记录 

  C.纳税人税务登记证复印件 

  D.注册会计师的查账报告 

  标准答案:B 

  16.注册税务师审查产权转移书据、权利许可证照的计税情况,应重点对()是否按规定贴花进行检查. 

  A.房屋产权证、工商营业执照、卫生许可证.营运许可证 

  B.土地使用证、专利证、特殊行业经营许可证、房屋产权证 

  C.商标注册证、税务登记证、土地使用证、营运许可证 

  D.房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证 

  标准答案:D 

  17.税务行政复议机关受理复议申请后,应在受理之日起()内将《复议申请书》副本发送被申请人.被申请人应当在收到《复议申请书》副本之日起()内,向复议税务机关提交做出具体行政行为的有关资料或证据,并提交《答辩书》. 

  A.10日、30日 

  B.7日、10日 

  C.15日、30日 

  D.10日、15日 

  标准答案:B 

  18.有权提出税务行政复议申请的法人或者其他组织发生合并、分立或终止的,()可以做为特殊申请人提出复议申请. 

  A.法人和其他组织的主管单位 

  B.承受其财产的法人或其他组织 

  C.有权处理其债务关系、控股关系的法人或其他组织 

  D.承受其权利的法人或其他组织 

  标准答案:D 

  19.下列情况属于税务代理关系自然终止的情形是(). 

  A.委托人单方终止代理事项 

  B.注册税务师被注销执业资格 

  C.受托方被取消代理资格 

  D.合同规定的税务代理期限届满 

  20.注册税务师在审查纳税人发票填开情况时,对销售方为购买方开具的红字增值税专用发票,在购买方已作账务处理的情况下,以具有购买方所在地主管税务机关开具的()作为依据. 

  A.销货退回证明单 

  B.增值税交叉稽核单 

  C.进货退出及索取折让证明单 

  D.外出经营税收管理证明单 

  标准答案:C 

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二、多项选择题(共10题,每题2分.每题的备选答案中,有两个或两个以上符合题意,错选或多选均不得分;少选,但选择正确的每个选项得0.5分.) 

  21.税务代理的基本形式可分为(). 

  A.单项代理 

  B.多项代理 

  C.全面代理 

  D.常年代理 

  E.临时代理 

  标准答案:A、C、D、E 

  22.企业变更税务登记的适用范围包括(). 

  A.改变纳税人名称、法定代表人的 

  B.改变经济性质或企业类型的 

  C.改变注册资金的 

  D.因住所、经营地点或产权关系变更而涉及改变主管税务机关的 

  标准答案:A、B、C 

  23.注册税务师应按其代理职责履行义务并承担的法律责任包括(). 

  A.注册税务师承办业务时,必须由所在的税务师事务所统一受理,并与被代理人签订《税务代理协议书》,不得以个人名义承揽业务或擅自收费。 

  B.注册税务师有向被代理人、税务机关及注册税务师管理中心出具证明的义务,对其代理业务出具的所有文书有签名盖章权并承担相应的法律责任。 

  C.注册税务师有按规定接受继续教育的义务,接受注册税务师管理机构组织的专业培训和考核,但不作为重新注册登记的必备条件之一。

  D.注册税务师有恪守被代理人商业秘密的义务。 

  E.注册税务师依法从事税务代理业务,受国家法律保护,任何机关、团体、单位和个人不得非法干预。 

  标准答案:A、B、D 

  24.“递延税款”科目贷方发生额反映企业(). 

  A.本期税前会计利润大于纳税所得产生的时间性差异影响纳税的金额 

  B.本期税前会计利润小于纳税所得产生的时间性差异影响纳税的金额 

  C.本期转销已确认的时间性差异对纳税影响的借方数额 

  D.本期转销已确认的时间性差异对纳税影响的贷方数额 

  标准答案:A、C 

  25.注册税务师接受一企业主管会计询问,询问下述津贴、补贴中不应当计入工资、薪金所得项目征税的有(). 

  A.职工的加班费 

  B.独生子女补贴 

  C.中国科学院院士津贴 

  D.托儿补助费 

  标准答案:B、C、D 

  26.对以下哪些行为经税务机关责令限期改正而仍未改正者不得领购使用增值税专用发票.() 

  A.不能向税务机关准确提供有关增值税计税资料者 

  B.未按规定开具增值税专用发票 

  C.未按规定接受税务机关检查的 

  D.销售的货物全部属于免税项目的 

  E.外购货物既用于生产应税货物又用于生产免税货物,无法分清各自耗用数额的 

  标准答案:B、C 

  27.下列项目中属于城镇上地使用税征税范围的有(). 

  A.农林牧渔业的生产用地 

  B.商业企业在工矿区的用地 

  C.事业单位下属服务公司在城市的用地 

  D.镇政府机关在建制镇的用地 

  标准答案:B、C 

  28.对出口货物应退税额的审查重点包括(). 

  A.出口货物报关离境的日期 

  B.出口货物以到岸价计算的外币销售额 

  C.出口货物的运输方式 

  D.出口货物的贸易类型 

  E.出口货物适用的退税率 

  标准答案:A、D、E 

  29.对税务行政复议的管辖原则以下表述不正确的有(). 

  A.对税务机关的具体行政行为不服申请的复议,由其上一级税务机关管辖。 

  B.对税务机关设立的派出机构根据税收法律、法规和规章的规定以自己的名义作出的具体行政行为不服申请的复议,由设立派出机构的上一级税务机关管辖。 

  C.对扣缴义务人作出的代扣、代收税款行为不服申请的复议,由主管该扣缴义务人的税务机关的上一级税务机关管辖。 

  D.对被撤销的税务机关,对在其被撤销前作出的具体行政行为不服申请的复议,由继续行使其职权的税务机关管辖。 

  标准答案:B、D 

  30.税款征收方式有(). 

  A.查验征收 

  B. 定期定额征收 

  C.代收代缴 

  D.责令缴纳 

  标准答案:A、B、C 

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三、简答题:(共3题,第1题4分,第2题5分,第3题6分.) 

  1.简述增值税专用发票开具时限的要求? 

  答:增值税专用发票开具的时限为: 

  ①采用预收货款、托收承付、委托银行收款结算方式的,为货物发出的当天; 

  ②采用交款发货结算方式的,为收到货款的当天; 

br  ③采用赊销、分期付款结算方式的,为合同约定的收款日期的当天; 

  ④将货物交给他人代销,为收到受托人送交的代销清单的当天; 

  ⑤设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送其他机构用于销售,按照规定应当征收增值税的,为货物移送的当天; 

  ③将货物作为投资提供给其他单位或者个体经营者,将货物分给股东或投资者的,均为货物移送的当天.一般纳税人必须按照上述规定的时限开具增值税专用发票,不得提前或滞后.(说明:答满6点4分,少1点扣0.5分). 

  2.某注册税务师在1998年以个人名义和A公司签订代理协议,又在1999年初企业所得税汇算清缴审计报告中,对企业隐匿收入虚列成本费用未加披露,并指导企业巧妙掩饰,该注册税务师违反哪些规定,将受到何种处罚? 

  答:(1)违反规定 

  ①以个人名义代理(l分) 

  ②协同纳税人偷税(1分) 

 (2)处罚 

  ①注册税务师未按照委托代理协议书的规定进行代理违反税收法律、行政法规进行代理的,由县及县以上税务行政机关处以罚款,并追究相应的责任.(1分) 

  ②注册税务师在一个会计年度内违反规定从事代理活动二次以上,由省、自治区、直辖市注册税务师管理机构停止其从事代理业务一年以上.(l分) 

  ③注册税务师知道被委托事项违法仍进行代理或知道自身代理行为违法的,管理机构可注销其注册税务师注册登记.(1分) 

  3.某饮食服务公司主要经营下列业务: 

  ①收购鲜活螃蟹、鲍鱼、龙虾等海产品,对外提供餐饮服务; 

  ②娱乐项目有:卡拉OK歌舞厅、保龄球.注册税务师接受委托审查该公司营业税纳税事项,应当从哪些方面入手? 

  答:(1)将营业收入明细账与有关的收款凭证和原始记录相核对,有无分解营业收入情况;(2分) 

  (2)对配备卡拉 OK设施的饮食服务场所是否按娱乐业计算纳税;(1分) 

  (3)将营业成本、营业费用、管理费用等明细账与有关凭证核对;(l分) 

  (4)将“应付账款”、“预收账款’等往来明细账与有关记账凭证、原始凭证核对;(1分) 

  (5)审查饮食业统一发票开具及领用存情况,对照收入进行检查.(l分) 

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四、综合分析题(共两题,第一题20分,第二题25分) 

  综合分析题可能涉及的税率一览表 

  1.增值税:空调的出口退税率为15% 

  2.营业税:销售不动产、转让无形资产、服务业5% 

  3.城市维护建设税7% 

  4.教育费附加3% 

  5.印花税: 

  财产租赁合同1‰ 

  购销合同、技术合同0.3‰ 

  产权转移书据0.5‰ 

  权利许可证照5元/件 

  (一)某中外合资企业于1995年成立,具有进出口经营权.被主管税务机关认定为增值税一般纳税人,主要生产各种型号的空调,出口货物增值税实行“免抵退”税管理方法. 

  要求:1.根据所提供资料顺序作相关正确会计分录. 

  2.根据所提供资料计算当期应纳各税(列出具体计算过程,每步骤计算结果均保留小数点后两位数),并作相关会计分录. 

  3.填制《生产企业自营(委托)出口货物免、抵、退税申报表》 

  2000年第1季度企业有关业务资料 

  1.根据国外客户有关订货单出口空调30000台,其中:(1)28000台以每台200美元离岸价成交,人民币外汇牌价为1:8.2836元;(2)2000台以每台208美元离岸价格成交,人民币外汇牌价为1:8.2948元.上述款项已收存银行. 

   2.转让一项节能技术给中国境内某制冷设备生产厂家,双方签署的专有技术使用权转让协议中载明转让费为1000000元,该款项已收存银行. 

  3.根据当期签订的购销合同销售给中国境内某大商场空调19400台,含税总收入为40856400元,已收存银行. 

  4.当期从中国境内购进生产用原材料、辅助材料取得增值税专用发票上注明价款为60000000元,税金为10200000元,材料均已验收入库,货款已付. 

  5.当期从境内购进电脑20台,取得增值税专用发票上注明价款为200000元,税金为34000元;购进货物包装箱一批,取得增值税专用发票上注明价款10000元,税金170O元,包装箱已验收入库,上述款项均已付. 

  6.当期因销售给中国境内商家空调,支付给承运部门运费,取得承运部门开具的运费普通发票上注明运费金额累计2000000元,款项均已付. 

  综合题第1答案: 

  一、正确会计分录: 

  1.借:银行存款   49838796. 80 

   贷:产品销售收入外销  49838796.80 (0.5分) 

  2.借:银行存款 1000000 

   贷:其他业务收入 1000000 (0.5分) 

  3.借:银行存款 40856400 

   贷:产品销售收入内销 34920000 

   应交税金应交增值税(销项税额) 5936400(0.5分) 

  4.借:原材料 60000000 

   应交税金应交增值税(进项税额)10200000 

   贷:银行存款 70200000(0.5分) 

  5.(1)借:固定资产 234000

  贷:银行存款 234000 (0.5分) 

  (2)借:包装物 10000 

   应交税金应交增值税(进项税额) 1700 

   贷:银行存款 11700(0.5分) 

  6.借:产品销售费用 1860000 

   应交税金应交增值税(进项税额) 140000 

   贷:银行存款 2000000(0.5分) 

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  二、计算各税 

  (一)营业税 

  转让专有技术应纳营业税=100000O×5%=5000O元(1.5分) 

  (二)根据规定对外商投资企业和外国企业暂不征收城市维护建设税和教育费附加.(1.5分) 

  (三)印花税 

  1.国外客户订货单,属于合同性质的凭证,按购销合同对待,应纳印花税=(28000×200×8.2836+2000×208× 8.2948)×0.3‰=14951.64≈14951.60(元)(0.5分) 

  2.企业签署的专有技术使用权转让协议书属产权转移书据,按现行印花税法规定,以书据中所载金额0.5‰计算纳税. 

  应纳印花税=1000000×0.5‰=500(元)(0.5分) 

  3.签订国内销售空间合同,应纳印花税=40856400×0.3‰=12256.92≈12256.90(元)(0.5分) 

  合计应纳印花税=14951.60+ 500+ 12256.90=27708. 50(元) 

  (四)增值税 

  1.计算出口自产货物销售收入 

  出口自产货物销售收入=离岸价格×外汇人民币牌价=28000×200×8.2836+2000×208×8.2948=49838796.80(元) (0.5分) 

  2.计算出口自产货

物占本企业当期销售的比例 

  出口自产货物占本企业当期销售比例=自营出口销售收入/(内销货物销售收入 自营出口销售收入)=49838796.80/(34920000+49838796.80)=49838796.80÷ 84758796.8=58.80%(0.5分) 

  3.当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额=当期出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×(增值税条例规定的税率一出口货物退税率)=49838796.80×(17%一15%)=996775.94(元)(0.5分) 

  4.当期应纳税额=当期内销货物的销项税额一(当期进项税额一当期出口货物不予免征抵扣和退税的税额)=40856400÷1.17×17%一(1020O000+1700+140000—996775.94)=5936400一9344924.06=一3408524.06(元)(0.5分) 

  5.本季度出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×退税率=49838796.80×15%=7475819.52(元)(0.5分) 

  当应纳税额为负数且绝对值<本季度出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×退税率时,应退税额=应纳税额的绝对值=3408524.06(元)(0.5分) 

  相关会计分录为: 

  (一)营业税 

  借:其他业务支出 50000 

   贷;应交税金—一应交营业税 50000(1分) 

  (二)印花税 

  借:其他业务支出 500 

   待摊费用印花税 27208.50 

   贷:银行存款 27708.50 (1分) 

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  (三)增值税 

  1.当期不予抵扣税额时 

  借:产品销售成本 996775.94 

   贷:应交税金应交增值税(进项税额转出) 996775.94(l分) 

  2.申报退税时 

  借:应收出口退税增值税 3408524.06 

  (或:其他应收款应收出口退税增) 

   贷:应交税金应交增值税(出口退税) 3408524.06(1分) 

  3.收到退税款时,根据银行回单 

  借:银行存款&

nbsp; 3408524.06 

   贷:应收出口退税增值税 3408524.06 

  (或:其他应收款应收出口退税增)(1分) 

  (二)ABC公司为邮电部所属工业企业,被主管税务机关认定为增值税一般纳税人,生产各种机电产品,适用17%增值税税率,经营地址为北京市西城区西直门大街乙 20号,邮编:100081,电话62211048,企业代码为2457486,开户行:工商行西直门支行,账号001-540021. 

  要求:根据所提供资料正确填写企业所得税纳税申报表及其附表(各步骤计算结果按四舍五入原则,保留整数.ABC公司适用33%所得税税率.) 

  该公司1999年度有关计税资料 

  1.全年销售收入34115670元;销售成本29489650元;销售费用 2388320元;销售税金及附加 81543元;其他业务收入100120元;其他业务支出61110元. 

  2.管理费用1854600元,其中: 

  (l)公司实发工资为210000元,同时按会计制度规定计提三项经费; 

  (2)管理费用中列支业务招待费165657元; 

  (3)为公司职工维修宿舍发生修理费用支出20000元; 

  该公司实行工资总额与经济效益挂钩的工资发放制度,经财政部批准,该公司1999年度工资发放额度为154000元. 

  3.财务费用702100元,其中: 

  (l)公司为更新计算机管理系统,发生借款利息支出400000元,该系统尚未交付使用; 

  (2)公司由于急需资金购货,于本年1月5日向某商贸公司借款1500000元,年利率8%,已于本年11月5日偿还本息.(注:同期银行同种贷款年利率为6%). 

  4.投资收益612000元,企业对外投资均无控股权.其中: 

  (1)从北京房山区(适用税率33%)某联营企业甲企业分回利润100000元; 

  (2)从珠海特区某联营企业乙公司(适用税率15%)分回利润 200000元; 

  (3)从秦皇岛老市区某中外合资企业丙公司(适用税率24%)分回利润300000元; 

  (4)上述甲、乙、丙公司均处于正常纳税期; 

  (5)为偿还到期贷款,将持有的金融债券转让,取得转让收益12000元. 

  5.营业外收入27680元,其中:11700元属送货上门向客户收取的优质服务费. 

  6.营业外支出124720元,其中: 

  (l)违反工商行政管理部门有关规定,缴纳罚款2000元; 

  (2)通过中华慈善总会向灾区捐款100000元; 

  (3)公司仓库被盗,丢失产成品账面成本为20000元,应分摊增值税进项税额2720元,经上级主管部门批准,在营业外支出科目列支损失,并已向有关部门备案. 

  7.公司收回1998年已核销坏账准备的应收账款12000元,仅做如下账务处理. 

  借:银行存款 12000 

   贷:应收账款 12000 

  8.该公司1998年度自行汇算清缴入库企业所得税75000元,1999年1~3季度已预缴入库企业所得税28000元.1999年4月公司被主管税务机关核查上年将含税收入117000元计入“其他应付款”账户,超标多列工资及三

项费用 138700元,补交 1998年度企业所得税 49500元、增值税 17000元、城市维护建设税 1190元、教育费附加510元,已作如下相关会计处理: 

  ①借:其他应付款 117000 

   贷:以前年度损益调整 100000 

   应交税金应交增值税(销项税额) 17000 

  ②补结转销售成本,补提城市维护建设税、教育费附加: 

  借:以前年度损益调整 88700 

   贷:产成品 87000 

   应交税金应交城市维护建设税 1190 

   其他应交款教育费附加 510 

  ③借:所得税 49500 

   贷:应交税金应交所得税 49500 

  ④借:应交税金应交增值税(转出未交增值税)17000 

   贷:应交税金未交增值税 17000 

  ⑤借:应交税金未交增值税 17000 

   应交税金应交城市维护建设税 1190 

   应交税金应交所得税 49500 

   &n

bsp; 其他应交款教育费附加 510 

   贷:银行存款 68200 

  综合第2题答案: 

  纳税项目调整增加数1~8项累计219500元 

  一、工资性支出: 

  实发 210000元 

  允许税前列支154000(元) 

  超标准列支=210000—154000=56000(元) 

  二、职工福利费 

  实提 210000×14%=29400(元) 

  允许税前列支 154000× 14%=21560(元) 

  超标准列支=29400—21560=7840(元) 

  三、职工教育经费 

  实提 210000×1.5%=3150(元) 

  允许税前列支15400×1.5%=2310(元) 

  超标准列支=3150—2310=840(元) 

  四、工会经费 

  实提 210000×2%=42O0(元) 

  允许税前列支15400×2%=3080(元) 

  超标准列支=4200—3080=1120(元) 

  五、利息支出 

  企业向某商贸公司拆借资金,年利率高于同期金融机构同种贷款利率,超过部分不允许税前列支 

  超标利息支出=1500000×(8%一6%)×(10/12)=25000(元) 

  六、业务招待费 

  企业全年营业收入=产品销售收入 其他业务收入=34125670 100120=34225790(元) 

  允许列支业务招待费=15000000×5‰ (34225790-15000000)×3‰ 

=75000 57677.37=132677.37=132677(元)) 

  实际列支业务招待费=165657(元) 

  超标准列支招待费=165657—132677=32980(元) 

  七、公益性救济性捐赠:调整后的所得额=利润总额 

  594857+56000+7840+840+1120+25000+32980+2000—6113D0十捐赠支出 100000=209337(元) 

  允许列支捐赠=209337×3%=6280.11≈6280(元) 

  超标准列支=100000—6280=93720(元) 

  八、违法经营罚款 

  公司在“营业外支出”中列支违反工商行政管理部门有关规定缴纳罚款2000元 

纳税调整减少数1~3项合计611300元 

  一、联营企业分回利润300000元 

  其中:从房山区甲公司分回利润100000元,因公司与甲公司适用税率相同,不存在补税;从珠海乙公司分回利润200000元,因珠海适用15%地区性税率,所以需补缴所得税 

  应补税=200000×(1-15%)×(33%-15%)=42352.9

4≈42353(元) 

  二、中外合资企业分回利润300000元 

  从秦皇岛老市区两公司分回利润300000元,存在地区间税率差,需补税,其享受减半征收的所得税优惠视为已纳税款予以抵扣. 

  应补税=300000/(1-24%)×(33%-24%)=35526.32≈35526(元) 

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