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推荐资料:07年税法模拟试题(二)答案

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正文:

21.C

【解析】纳税人自产、受赠、获奖和以其他方式取得并白用的应税车辆的计税价格,按购置该型号车辆的价格确认;不能取得购置价格(没有进口成交价所以进口组价公式也是不得使用的)的,则由主管税务机关参照国家税务总局规定相同类型应税车辆的最低计税价格核定。

该公司应纳的车辆购置税=200000×10×10%=200000(元)

22.D

【解析】车辆购置税是在原交通部门收取的“车辆购置附加费”基础上,通过费改税方式演变而来;车辆购置税的纳税义务人包括国家机关和部队、所有的企业等;为了体现税法的统一眭、固定性、强制性,对于车辆购置税的征税范围所作的调整,目前只能由国务院决定。

23.D

【解析】娱乐公司的歌舞厅、游戏厅收入按娱乐业征税,娱乐业自制啤酒一律按250元/吨征税;啤酒屋取得的收入需要缴纳营业税。

当年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加=[(220+100)×20%+110×250÷10000+30×20%]×(7%+3%)=7.275(万元)?

24.C

【解析】运输企业销售货物并负责运输,应缴纳增值税。

该运输企业应缴纳营业税、增值税=(120+20)×3%+(320+12)÷(1+17%) ×17%=52.44(万元)

应缴纳城市维护建设税和教育附加合计=52.44×(5%+3%):4.20(万元)

25.C

【解析】税法规定,买卖企业债券形成的负差可以在一个年度内相抵,没有抵完的,不得结转下一年度。

2005年第二季度上述业务应纳营业税「690~(564—0.7))×5%=6.34(万元)

26.A

【解析】税法规定,自2004年1月1日起,对于销售水产品,畜牧产品、蔬菜、果品、粮食等的个体户,其起征点一律为月销售额5000元。

因此,该个体户2006年应纳城建税和教育费附加=6000÷(1+4%)×4%×(7%+3%)=23.08(元)。

27.D

【解析】“金融经纪业务”包括委托业务、代理业务、咨询业务等;买入返售证券属于“其他金融业务”。

28.D

【解析】银行销售金银业务属于增值税征税范围。

29.B

【解析】农耕、排灌养殖等技术培训业务,免征营业税。

30.C

【解析】选项A应该是在土地所在地税务机关申报;B选项应该是在机构所在地税务机关申报;选项D选项应该是在机构所在地税务机关申报。

31.C

【解析】税法规定,处置应收债权取得收入,人民银行向金融机构贷款不属于营业税征税范围;商业企业销售货物并负责运输所售货物,属于增值税的混合销售行为,应征收增值税。

32.C

【解析】税率表作为税则主体(不是关税的主体),包括税则商品分类目录和税率栏两大部分。

33.D

【解析】关税按保护形式和程度分类,可分为关税壁垒和非关税壁垒;关税壁垒的目的是抵制外国商品进入本国市场,保护本国产品竞争优势,垄断国内产品市场;关税壁

垒与保护关税政策相比,具有更强烈的贸易保护特色;一国采取了苛刻卫生条件属于间 接非关税壁垒,类似的还有外汇管制、进出口国家垄断等。

34.B

【解析】税法规定,进出口货物的补税和退税,适用该进出口货物原申报进口或者出口之日所实施的税率,但下列情况除外:按照特定减免税办法批准予以减免税的进口货物,后因情况改变经海关批准转让或出售或移作他用需补税的,应当适用海关接受申报办理纳税手续之日实施的税率征税;加工贸易进口料、件等属于保税性质的进口货物,如经批准转为内销,应按向海关申报转为内销之日实施的税率征税;如未经批准擅自转为内销的,则按海关查获日期所施行的税率征税;暂时进口货物转为正式进口需补税时,应按其申报正式进口之日实施的税率征税。

35,D

「解析l最惠国税率适用原产于与我国共同适用最惠国待遇条款的WT0成员国或地区的进口货物,或原产于与我国签订有相互给予最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或地区进口的货物,以及原产于我国境内的进口货物。

36.B

【解析】纳税人不能准确提供应税产品的销售数量或移送使用数量的,以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算率换算数量为课税数量。

该油田5月份应纳资源税=1000000×8+100×4=8000400(元)

37.C

【解析】税法规定,自产原盐加工精制盐对外销售或用于制碱及其他产品,均以移送使用量为课税。该盐场6月份应纳资源税=55000×25=1375000(元)。

38.D

【解析】纳税人跨省开采资源税应税产品,按照开采地的实际销售量(或者自用量)

及适用的单位税额计算划拨。该企业应纳资源税额:135×3+ 50×5+(70+0.4)÷70%X3=956.7l(万元)

39.D

【解析】税法规定,进口旧车、因不可抗力因素导致受损的车辆、库存超三年的车辆、行驶8万公里以上的试验车辆、国家税务总局规定的其他车辆,计税依据为纳税人提供的《机动车销售统一发票》或有效凭证注明的计税价格和有效证明。

40.C

【解析】车主身份证明包含:(1)内地居民,提供内地《居民身份证》(含居住、暂住证明)或《居民户口簿》或军人(含武警)身份证明;(2)香港、澳门特别行政区、台湾地区居民,提供入境的身份证明和居留证明;(3)外国人,提供入境的身份证明和居留证明;(4)组织机构,提供《组织机构代码证书》。

二、多项选择题

41.AC

【解析】按照税法内容的不同,可以将税法分为税收实体法、税收程序法。

42.BC

【解析】实体税法改革中,关于贯彻“低税率”的原则的理解是,把握好缩小名义税率和实际税率的差距,解决名义税率偏高的问题;降低税率要有针对性;贯彻低税率的同时,还要对于税率明显偏低的予以适当调高。

43.ABE

【解析】税收法律关系是税法所确认和调整的,国家与纳税人之间在税收分配过程中形成的权利义务关系;税收法律关系主体的一方只能是国家;税收法律关系体现了国家的意志;税法作为一种义务性法规,其规定的权利义务具有不对等性;税收法律关系中的财产转移具有无偿性、单向性,成为政府的财政收入,政府不再直接返还给纳税人。

44.ABCD

【解析】税收课征制度包括一次课征制和多次课征制;我国的屠宰税、耕地占用税以及临时经营者,采取按次纳税办法;企业所得税和房产税、土地使用税是按年计征,分期预缴的;边际税率提高越大,平均税率提高就越多,调解收入的能力就越强;实际中,由于减免税手段的使用和税率存在差异以及偷逃税和错征等因素存在,实际税率常常低于名义税率。

45.ACE

【解析】扣缴义务人必须按规定或税务机关的要求如实向税务机关报送代扣代交报告表和其他资料的活动;纳税人应如实向税务机关报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。

46.ABCD

【解析】我国分步实施税收改革的基本原则是“简税制、宽税基、低税率、严征管”。

47.ACDE

【解析】涉及国务院两个部门以上的事项,一般应提请国务院制定行政法规;制定行政法规的条件不成熟的,税务机关应联合其他部门联合制定规章;对于越权行为制定的税务规章,国务院可以依法改变或撤销。

48.ACD

【解析】行政解释、各级检察院、司法机关作出的检察、司法解释,是不可以作为法庭判案直接依据的税法解释。

49.BCE

【解析】税目一般可分为列举税目和概括税目。制定列举税目的优点是界限明显,便于税务人员掌握,缺点是税目过多,不便于查找,不利于征管;我国现行税法中,列举税目方法可以分细列举和粗列举两类。我国现行税法中,概括税目方法可以小概括和大概括两类。制定概括税目的优点是税目少,查找方便,缺点是税目过粗,不便于贯彻合理税负政策。

50.ABE

【解析】当某些税种以国民收入分配中形成的各种收入为课税对象时,税源和课税对象是一致,如对各种所得课税。但是很多税种其课税对象并不是或不完全是国民收入分配中形成的各种收入,如营业税、。消费税、房产税等。可见,只是在少数情况下,课税对象和税源才是一致的,对于大多数税种来说,两者不一致的。在社会产品价值中,能够成为税源的只能是国民收入分配中形成的各种收入。

51.AC

【解析】消费型增值税的特点是当期购入固定资产价款一次全部扣除;法定增值额小于理论增值额。

52.CE

【解析】运费计算抵扣进项税的依据是运费结算单据(普通发票),取得增值税普通发票的,不能计算抵扣进项税;购进材料用于生产免税项目,属于进项税不得抵扣的

项目。

53.ACD

【解析】纳税人受托开发的委托方拥有著作权的软件不征收增值税,这里受托方单纯提供开发劳务,按服务业征收营业税;缈税人随同销售软件一并收取的软件培训费、销售货物同时向购货客户收取装卸费,按增值税的混合销售业务处理,属于增值税的征收范围。提供印刷劳务属于增值税征税范围。电信企业销售电话并提供电信劳务,属于营业税的混合销售业务,应征收营业税。

54.ACE

【解析】税法规定,平销返利的返利收入应冲减进项税额。

则商场的销项税额为420万元进项税额=420—247÷(1+17%)×179=384.11(万元)

该业务应纳增值税:420—384.11=35.89(万元)

55.ABE

【解析】外购液体盐加工固体盐,液体盐已纳资源税可以在应纳资源税中抵扣。盐的税率为17%。

增值税:1300×17%一120=101(万元)

资源税=8200×30—5000×5=221000(万元)

三、计算题

(一)

71.A 72.B 73.C7 4.C

【解析】

业务1:运费和补贴费均属于增值税的价外费用,一律并入销售额计征增值税。

销项税额:[1310000+150121÷(1+17%)+20000÷(1+17%)+2200000]×17%=621418.44(元)

业务2和业务3:办公用品和燃料油属于低值易耗品,进项税额可以抵扣。

可以抵扣的进项税额=51000+2550=53550(元)

业务4和业务5:运费的定额发票不得抵扣。

可以抵扣的进项税额=27200+158000×13%一47740(元)

业务6:税法规定,销售使用过的旧货类固定资产,售价超过原值的,一律按4%减半征收增值税。

应纳增值税=64000÷(1+4%)×4%×50%=1230.77(元)

销售钢材按正常销售计算销项税额。

销项税额=35000÷(1+17%)×17%=5085.47(元)

销售外购不动产,按差价计征营业税。

应纳营业税和城建税=(58—35)×5%×(1+5%)=1.2l(万元)

业务7:可以抵扣的进项税额=25600÷(1+6%)×6%=1449.06(元)

业务8:煤炭属于低税率货物范围,适用13%税率。

可以抵扣的进项税额=90000×13%=11700(元)

业务9:被盗属于非正常损失,需要进项税转出。

进项税转出额=10000×30×65%÷(1—13%)×13%=29137.93(元)

综上,的销项税:621418.44+5085.47=626503.91(元)

进项税=53550+47740+1449.06+11700=114439.06(元)?

应交营业税和城建税合计=l_2l(万元)

需要作进项税转出29137.93万元应纳增值税=626503.91一(114439.06—29137.93)+1230.77=542433.55(元)

(二)

75.B76.C77.D78.D

【解析】

税法规定,金银首饰的以旧换新业务,按实际收到的价款计算消费税和增值税;其他的类似业务按货物的正常售价计算消费税和增值税。

金钻石项链应纳消费税=98×12000÷(1+17%)×5%=50256.41(元)

金戒指应纳消费税=15×3000×(1+6%)÷(1—5%)×5%=2510.53(元)

包金和镀金项链不属于金银首饰的征税范围。

销售金银首饰应纳消费税合计=50256.4l+2510.53=52766.94(元)

销售金银首饰增值税销项税额=98×12000÷(1+17%)×17%+15×3000×(1 +6%)÷(1—5%)×17%=179407.58(元)

本期应缴纳增值税=179407.58+1350×20×17%+50000÷(1+17%)×17%+ 80000÷(1+17%)×17%一140000=62886.47(元)

四、综合分析题

(一)

79.A 80.B 81.A 82.C83.B84.AD

【解析】

业务1:税法规定,不论签订建设工程施工合同的总承包人员是销售自产货物、提供增值税应税劳务并提供建筑业劳务的单位和个人,还是仅销售自产货物,提供增值税应税劳务不提供建筑业劳务的单位和个人,均应当扣缴分包人或转包人(以下简称分包人)的营业税:第一,如果分包人是销售自产货物、提供增值税劳务并提供建筑业劳务的单位和个人,总承包人在扣缴营业税时的营业额为除自产货物、增值税应税劳务以外的价款;第二,上述之外的分包人,总承包人在扣缴建筑业营业税时的营业额为分包额。

建筑工程公司承包工程缴纳营业税=(4000—2000+50)×3%=61.50(万元)

建筑工程公司代扣代缴的营业税=2000×3%=60(万元)

建筑工程公司代扣代缴的城建税和教育附加:2000X3%X(5%+3%)=4.80(万元)

建筑工程公司代扣代缴税金合计=60 +4.80=64.80(万元)

业务4资料中,增值税一般纳税人购置税控收款机所支付的增值税税额(以购进税控收款机取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为准),准予在该企业当期的增。

值税销项税额中抵扣。

建筑工程公司应缴纳的增值税=3000÷(1+17%)×17%一188—18×7%一1.4×17%=246.40(万元)

业务2:自建行为缴纳的建筑业营业税=2400X(1+896)÷(1—396)X3%=叭16(万元)

不动产投资不缴纳营业税。

不动产转让缴纳的营业税=1452×5%+1452×5%÷2=108.9(万元)

租赁缴纳的营业税=120X 5%=6(万元)

建筑公司自建商品房业务缴纳的营业税=80.16-[-108.9+6=195.06(万元)

业务3:税法规定,餐饮业按服务业征税,餐饮业的自制啤酒的消费税税率为250元/吨,既要征收消费税也要征收营业税。台球和保龄球按娱乐业征税,税率为5%;歌舞厅收入按娱乐业征税,税率为20%。

宾馆的营业税=(80+34.14)×5%+60×20%+112×5%=23.31(万元)

消费税=110×250=27500(元)

业务4:增值税税控机进项税已经在计算缴纳增值税时抵扣了。增值税小规模纳税人或营业税纳税人购置税控收款机,经主管税务机关审核批准后,可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票,按照发票上注明的增值税税额,抵免当期应纳增值税或营业税税额,或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款,依公式计可抵免税额=价款÷(1+17%)×17%;当期应纳税额不足抵免的,未抵免部分可在下期继续抵免。所以本期可以抵扣的营业税=5×1.49÷(1+17%)×17%:11 08(万元)

综上,本建筑工程公司缴纳的营业税合计=61.50+195.06+23.31—1.08= 278.79(万元)

(二)

85.D 86.A 87.C 88.B 89.A 90.BD

【解析】

业务1:购进烟丝的进项税=(180+150)×17%=56.10(万元)

业务2:委拗口工业务,由受托方代收代缴消费税。

委托方可以抵扣进项税额=15×17%。2.55(万元)

受托方应代收代缴消费税=(35+15)÷(1—30%)x30%=21.43(万元)

业务3:关税:(1650+12+15)×20%=335.40(万元)

每标准条进口卷烟(200支)确定消费税适用比例税率的价格=[10000×(1650+ 15+12+335.40)÷(1000×250)+0.6J÷(1—30%)=115.85(元) >50元,所以进口卷烟消费税适用税率为45%。

进口卷烟的消费税=(1650+15+12+335.40+1000×150÷i0000)÷(1—45%)

X 45%+1000 X 150÷i0000=1673.78(万元)

进口卷烟的增值税=(1650+15+12+335.40+i000×150÷10000)÷(1—45%)

×17%=626.65(万元)

进口环节缴纳税金合计=335.40+626.65+1673.78=2635.83(万元)

业务4:委托加工业务增值税销项税额=25×17%=4.25(万元)

可以抵扣的消费税税额=21.43×60%=12.86(万元)

销售外购烟丝应纳税消费税=100×30%=30(万元)

销售外购烟丝应纳税增值税销项税=100×17%=17(万元)

业务5:销售A级卷烟,每标准条售价:10000×3600÷(1200X250)=120列条 >50元/条,消费税税率适用45%。

消费税=(3600+2400)×45%+(1200+800)×150÷10000=2730(万元)

增值税销项税=3600×17%+2400×17%=1020(万元)

可以抵扣的进项税额=120×7%=8.4(万元)

业务6:没收逾期未收回的A级卷烟包装物押金要并入销售额计算消费税和增值税。

消费税额=12.34÷(1+17%)×45%=4.75(万元)?

销项税额=12.34÷(1+17%)x 17%=1.79(万元)

业务7:销项税额=21.06÷(1+17%)×17%=3.06(万元)

消费税额=21.06÷(1+17%)×45%=8.10(万元)

业务8:残次品卷烟应当按照同牌号规格正品卷烟的征税类别确定适用税率。

消费税=(301000×45%+25×150)÷10000=13.92(万元)

销项税=301000×17%÷0000=5(万元)

根据上述业务4的资料和期初、期末烟丝存货,可以得出本期可抵扣已纳消费税数据。

对既有自产应税消费品同时又购进与自产应税消费品同样的应税消费品销售工业企业,对其销售外购的应税消费品应当征收消费税;同时可以扣除外购应税消费品的己纳税款。(国税发[1997]084号)

可抵扣已纳消费税=(200+180+150—35)×30%+(35+15)÷(1—30%)×30%X60%=161.36(万元)

本期应纳消费税=(2730+4.75+8.10+13.92+30)一161.36=2625.41(万元)

本期进项税额=56.10+2.55+626.65+8.4=693.70(万元)

本期销项税额:4.25+1020+1.79+3.06+5.12+17=1051.22(万元)

上期留抵税额=195(万元)

本期应交增值税=i051.22—693.70—195=162,52(万元)

从外单位购进的烟丝符合条件可以抵扣消费税。

(注:该题目于教材176页例35)

二、多项选择题

41.AC

【解析】按照税法内容的不同,可以将税法分为税收实体法、税收程序法。

42.BC

【解析】实体税法改革中,关于贯彻“低税率”的原则的理解是,把握好缩小名义税率和实际税率的差距,解决名义税率偏高的问题;降低税率要有针对性;贯彻低税率的同时,还要对于税率明显偏低的予以适当调高。

43.ABE

【解析】税收法律关系是税法所确认和调整的,国家与纳税人之间在税收分配过程中形成的权利义务关系;税收法律关系主体的一方只能是国家;税收法律关系体现了国家的意志;税法作为一种义务性法规,其规定的权利义务具有不对等性;税收法律关系中的财产转移具有无偿性、单向性,成为政府的财政收入,政府不再直接返还给纳税人。

44.ABCD

【解析】税收课征制度包括一次课征制和多次课征制;我国的屠宰税、耕地占用税以及临时经营者,采取按次纳税办法;企业所得税和房产税、土地使用税是按年计征,分期预缴的;边际税率提高越大,平均税率提高就越多,调解收入的能力就越强;实际中,由于减免税手段的使用和税率存在差异以及偷逃税和错征等因素存在,实际税率常常低于名义税率。

45.ACE

【解析】扣缴义务人必须按规定或税务机关的要求如实向税务机关报送代扣代交报告表和其他资料的活动;纳税人应如实向税务机关报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。

46.ABCD

【解析】我国分步实施税收改革的基本原则是“简税制、宽税基、低税率、严征管”。

47.ACDE

【解析】涉及国务院两个部门以上的事项,一般应提请国务院制定行政法规;制定行政法规的条件不成熟的,税务机关应联合其他部门联合制定规章;对于越权行为制定的税务规章,国务院可以依法改变或撤销。

48.ACD

【解析】行政解释、各级检察院、司法机关作出的检察、司法解释,是不可以作为法庭判案直接依据的税法解释。

49.BCE

【解析】税目一般可分为列举税目和概括税目。制定列举税目的优点是界限明显,便于税务人员掌握,缺点是税目过多,不便于查找,不利于征管;我国现行税法中,列举税目方法可以分细列举和粗列举两类。我国现行税法中,概括税目方法可以小概括和大概括两类。制定概括税目的优点是税目少,查找方便,缺点是税目过粗,不便于贯彻合理税负政策。

50.ABE

【解析】当某些税种以国民收入分配中形成的各种收入为课税对象时,税源和课税对象是一致,如对各种所得课税。但是很多税种其课税对象并不是或不完全是国民收入分配中形成的各种收入,如营业税、。消费税、房产税等。可

www.zjmxgs.com 见,只是在少数情况下,课税对象和税源才是一致的,对于大多数税种来说,两者不一致的。在社会产品价值中,能够成为税源的只能是国民收入分配中形成的各种收入。

51.AC

【解析】消费型增值税的特点是当期购入固定资产价款一次全部扣除;法定增值额小于理论增值额。

52.CE

【解析】运费计算抵扣进项税的依据是运费结算单据(普通发票),取得增值税普通发票的,不能计算抵扣进项税;购进材料用于生产免税项目,属于进项税不得抵扣的

项目。

53.ACD

【解析】纳税人受托开发的委托方拥有著作权的软件不征收增值税,这里受托方单纯提供开发劳务,按服务业征收营业税;缈税人随同销售软件一并收取的软件培训费、销售货物同时向购货客户收取装卸费,按增值税的混合销售业务处理,属于增值税的征收范围。提供印刷劳务属于增值税征税范围。电信企业销售电话并提供电信劳务,属于营业税的混合销售业务,应征收营业税。

54.ACE

【解析】税法规定,平销返利的返利收入应冲减进项税额。

则商场的销项税额为420万元进项税额=420—247÷(1+17%)×179=384.11(万元)

该业务应纳增值税:420—384.11=35.89(万元)

55.ABE

【解析】外购液体盐加工固体盐,液体盐已纳资源税可以在应纳资源税中抵扣。盐的税率为17%。

增值税:1300×17%一120=101(万元)

资源税=8200×30—5000×5=221000(万元)

56.ABDE

【解析】农用拖拉机通用轮胎征收消费税,农用拖拉机专用轮胎不征收消费税;转让给非独立核算门市部的轮胎按照门市部实际对外销售额计征消费税。

该轮胎厂应缴纳消费税=[1000+258.5÷(1+17%)]×3%:36.63(万元)

该轮胎厂应缴纳增值税=1000×17%-I-500÷(1+17%)×17%-1-258.5÷(1+17%)

×17%=280.21(万元)

57.DE

【解析】进口应税消费品,向报关地海关申报纳税;纳税人自产自用应税消费税品,除国家另有规定外,应当向核算地主管税务机关申报纳税;委托加工应税消费品,除受托方为个体经营者外,由受托方向所在地主管税务机关代收代缴消费税。

58.AC

【解析】目前实行从价定率和从量定额相结合征税的税种为消费税和关税。比如粮食白酒和卷烟的消费税;关税中的复合税。

59.ABCE

【解析】税法规定,翻新轮胎在2001年起,已经不属于消费税范围了;改装汽车和痱子粉、爽身粉不属于消费税征税范围。子午线轮胎2001年1月1日起,免征消费税。财税[2006]33号文规定,航空煤油暂缓征收消费税。香水应按“化妆品”税目缴纳消费税。

60.AE

【解析】用洗发水搭配生产成套化妆品不属于税法规定的“外购护肤护发品(或化妆品)生产护肤护发品(或化妆品)”,税目发生了变化,不得抵扣已纳消费税。成套化妆品应纳消费税=14×30%:4.2(万元)。

61.BCDE

【解析】税法规定,从联营企业购进后再直接销售的卷烟,对外销售时无论是否加价,凡是符合下述条件的,不再征收消费税;不符合下述条件的,则征收消费税。

回购企业在委托联营企业加工卷烟时,除提供联营企业所需加工卷烟牌号外,还须同时提供税务机关已经公示的计税价格。联营企业必须按照已公示的调拨价格申报缴纳消费税。回购企业将联营企业加工卷烟回购后再销售的卷烟,其销售收入应与自产卷烟的销售收入分开核算,以备税务机关检查,如不分开核算,则一并计入自产卷烟销售收入征收消费税。

62.ABDE

【解析】税法规定,金银首饰改变环节后,经营单位进口金银首饰的消费税由进口环节改为零售环节征收,出口金银首饰由出口退税改为出口不退消费税,即进口不征,出口不退;镶嵌首饰改为零售环节,生产环节已经不再征收,所以也不允许抵扣已税的珠宝玉石的税金:镀金首饰税法明确规定不属于金银首饰,所以仍属于生产环节征收。

63.ABC

【解析】税法规定,车辆购置税税款应当一次缴纳,车辆购置税实行一车一申报制度:外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用的车辆,免税:车辆购置税税率的调整,由国务院决定并发布;公安专用警车没有免车辆购置税的政策。

64.ABE

【解析】税法规定,回国服务留学人员现汇购买1辆自用国产小汽车免税;农用运输车不属于减免范围。2004年10月1日起,对三轮农用运输车免征车辆购置税。起重吊车属于设有固定装置的非运输车辆(此类车辆还有叉车、装载车、推土机车、挖掘机车等),主要是吊货用,所以给予免征车购税。所以符合题意的选项是ABE.

65.ABDE

【解析】车购税征收管理规定,纳税人购买自用应税车辆的,应当自购买之日起60日内申报纳税;进口自用应税车辆的,应当自进口之日起60日内申报纳税;自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的,应当白取得之日起60日内申报纳税。

纳税人购买自用的应税车辆,其计税价格不含支付的增值税价款。车辆购置税是在应税车辆上牌登记注册前的使用环节征收。

66.ABDE

【解析】上述的选项ABDE均属于税法明文规定,只有C选项是错的。军队、武警(包括部分军办企业)的车辆牌照,分别由军队、武警车辆管理部门(军队车辆监理站)

办理,其登记注册地为军队、武警车管部门所在地。

67.ABE

【解析】出口货物的完税价格由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定,并应包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费,但其中包含的出口关税税额,应当扣除。售价中含离境口岸至境外口岸之间的运费、保险费的,该运费、保险费应扣除。成交价不能确定时,完税价由海关依次使用下列方法估定:(1)同时或大约同时向同一国家或地区出口的相同货物的成交价格;(2)同时或大约同时向同一国家或地区出口的类似货物的成交价格;(3)根据境内生产相同或类似货物的成本、利润和费用计算出的价格估价。

68.ABC

【解析】煤矿生产的天然气不缴纳资源税。地下水目前尚未开征资源税。

69.BCDE

【解析】纳税人采取分期收款结算方式销售应税产品的,其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。

70.BCD

【解析】关税强制执行措施有两类:征收关税滞纳金,按滞纳税金的万分之五按日征收;强制扣缴、变价抵缴。

三、计算题

(一)

71.A 72.B 73.C7 4.C

【解析】

业务1:运费和补贴费均属于增值税的价外费用,一律并入销售额计征增值税。

销项税额:[1310000+150121÷(1+17%)+20000÷(1+17%)+2200000]×17%=621418.44(元)

业务2和业务3:办公用品和燃料油属于低值易耗品,进项税额可以抵扣。

可以抵扣的进项税额=51000+2550=53550(元)

业务4和业务5:运费的定额发票不得抵扣。

可以抵扣的进项税额=27200+158000×13%一47740(元)

业务6:税法规定,销售使用过的旧货类固定资产,售价超过原值的,一律按4%减半征收增值税。

应纳增值税=64000÷(1+4%)×4%×50%=1230.77(元)

销售钢材按正常销售计算销项税额。

销项税额=35000÷(1+17%)×17%=5085.47(元)

销售外购不动产,按差价计征营业税。

应纳营业税和城建税=(58—35)×5%×(1+5%)=1.2l(万元)

业务7:可以抵扣的进项税额=25600÷(1+6%)×6%=1449.06(元)

业务8:煤炭属于低税率货物范围,适用13%税率。

可以抵扣的进项税额=90000×13%=11700(元)

业务9:被盗属于非正常损失,需要进项税转出。

进项税转出额=10000×30×65%÷(1—13%)×13%=29137.93(元)

综上,的销项税:621418.44+5085.47=626503.91(元)

进项税=53550+47740+1449.06+11700=114439.06(元)?

应交营业税和城建税合计=l_2l(万元)

需要作进项税转出29137.93万元应纳增值税=626503.91一(114439.06—29137.93)+1230.77=542433.55(元)

(二)

75.B76.C77.D78.D

【解析】

税法规定,金银首饰的以旧换新业务,按实际收到的价款计算消费税和增值税;其他的类似业务按货物的正常售价计算消费税和增值税。

金钻石项链应纳消费税=98×12000÷(1+17%)×5%=50256.41(元)

金戒指应纳消费税=15×3000×(1+6%)÷(1—5%)×5%=2510.53(元)

包金和镀金项链不属于金银首饰的征税范围。

销售金银首饰应纳消费税合计=50256.4l+2510.53=52766.94(元)

销售金银首饰增值税销项税额=98×12000÷(1+17%)×17%+15×3000×(1 +6%)÷(1—5%)×17%=179407.58(元)

本期应缴纳增值税=179407.58+1350×20×17%+50000÷(1+17%)×17%+ 80000÷(1+17%)×17%一140000=62886.47(元)

四、综合分析题

(一)

79.A 80.B 81.A 82.C83.B84.AD

【解析】

业务1:税法规定,不论签订建设工程施工合同的总承包人员是销售自产货物、提供增值税应税劳务并提供建筑业劳务的单位和个人,还是仅销售自产货物,提供增值税应税劳务不提供建筑业劳务的单位和个人,均应当扣缴分包人或转包人(以下简称分包人)的营业税:第一,如果分包人是销售自产货物、提供增值税劳务并提供建筑业劳务的单位和个人,总承包人在扣缴营业税时的营业额为除自产货物、增值税应税劳务以外的价款;第二,上述之外的分包人,总承包人在扣缴建筑业营业税时的营业额为分包额。

建筑工程公司承包工程缴纳营业税=(4000—2000+50)×3%=61.50(万元)

建筑工程公司代扣代缴的营业税=2000×3%=60(万元)

建筑工程公司代扣代缴的城建税和教育附加:2000X3%X(5%+3%)=4.80(万元)

建筑工程公司代扣代缴税金合计=60 +4.80=64.80(万元)

业务4资料中,增值税一般纳税人购置税控收款机所支付的增值税税额(以购进税控收款机取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为准),准予在该企业当期的增。

值税销项税额中抵扣。

建筑工程公司应缴纳的增值税=3000÷(1+17%)×17%一188—18×7%一1.4×17%=246.40(万元)

业务2:自建行为缴纳的建筑业营业税=2400X(1+896)÷(1—396)X3%=叭16(万元)

不动产投资不缴纳营业税。

不动产转让缴纳的营业税=1452×5%+1452×5%÷2=108.9(万元)

租赁缴纳的营业税=120X 5%=6(万元)

建筑公司自建商品房业务缴纳的营业税=80.16-[-108.9+6=195.06(万元)

业务3:税法规定,餐饮业按服务业征税,餐饮业的自制啤酒的消费税税率为250元/吨,既要征收消费税也要征收营业税。台球和保龄球按娱乐业征税,税率为5%;歌舞厅收入按娱乐业征税,税率为20%。

宾馆的营业税=(80+34.14)×5%+60×20%+112×5%=23.31(万元)

消费税=110×250=27500(元)

业务4:增值税税控机进项税已经在计算缴纳增值税时抵扣了。增值税小规模纳税人或营业税纳税人购置税控收款机,经主管税务机关审核批准后,可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票,按照发票上注明的增值税税额,抵免当期应纳增值税或营业税税额,或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款,依公式计可抵免税额=价款÷(1+17%)×17%;当期应纳税额不足抵免的,未抵免部分可在下期继续抵免。所以本期可以抵扣的营业税=5×1.49÷(1+17%)×17%:11 08(万元)

综上,本建筑工程公司缴纳的营业税合计=61.50+195.06+23.31—1.08= 278.79(万元)

(二)

85.D 86.A 87.C 88.B 89.A 90.BD

【解析】

业务1:购进烟丝的进项税=(180+150)×17%=56.10(万元)

业务2:委拗口工业务,由受托方代收代缴消费税。

委托方可以抵扣进项税额=15×17%。2.55(万元)

受托方应代收代缴消费税=(35+15)÷(1—30%)x30%=21.43(万元)

业务3:关税:(1650+12+15)×20%=335.40(万元)

每标准条进口卷烟(200支)确定消费税适用比例税率的价格=[10000×(1650+ 15+12+335.40)÷(1000×250)+0.6J÷(1—30%)=115.85(元) >50元,所以进口卷烟消费税适用税率为45%。

进口卷烟的消费税=(1650+15+12+335.40+1000×150÷i0000)÷(1—45%)

X 45%+1000 X 150÷i0000=1673.78(万元)

进口卷烟的增值税=(1650+15+12+335.40+i000×150÷10000)÷(1—45%)

×17%=626.65(万元)

进口环节缴纳税金合计=335.40+626.65+1673.78=2635.83(万元)

业务4:委托加工业务增值税销项税额=25×17%=4.25(万元)

可以抵扣的消费税税额=21.43×60%=12.86(万元)

销售外购烟丝应纳税消费税=100×30%=30(万元)

销售外购烟丝应纳税增值税销项税=100×17%=17(万元)

业务5:销售A级卷烟,每标准条售价:10000×3600÷(1200X250)=120列条 >50元/条,消费税税率适用45%。

消费税=(3600+2400)×45%+(1200+800)×150÷10000=2730(万元)

增值税销项税=3600×17%+2400×17%=1020(万元)

可以抵扣的进项税额=120×7%=8.4(万元)

业务6:没收逾期未收回的A级卷烟包装物押金要并入销售额计算消费税和增值税。

消费税额=12.34÷(1+17%)×45%=4.75(万元)?

销项税额=12.34÷(1+17%)x 17%=1.79(万元)

业务7:销项税额=21.06÷(1+17%)×17%=3.06(万元)

消费税额=21.06÷(1+17%)×45%=8.10(万元)

业务8:残次品卷烟应当按照同牌号规格正品卷烟的征税类别确定适用税率。

消费税=(301000×45%+25×150)÷10000=13.92(万元)

销项税=301000×17%÷0000=5(万元)

根据上述业务4的资料和期初、期末烟丝存货,可以得出本期可抵扣已纳消费税数据。

对既有自产应税消费品同时又购进与自产应税消费品同样的应税消费品销售工业企业,对其销售外购的应税消费品应当征收消费税;同时可以扣除外购应税消费品的己纳税款。(国税发[1997]084号)

可抵扣已纳消费税=(200+180+150—35)×30%+(35+15)÷(1—30%)×30%X60%=161.36(万元)

本期应纳消费税=(2730+4.75+8.10+13.92+30)一161.36=2625.41(万元)

本期进项税额=56.10+2.55+626.65+8.4=693.70(万元)

本期销项税额:4.25+1020+1.79+3.06+5.12+17=1051.22(万元)

上期留抵税额=195(万元)

本期应交增值税=i051.22—693.70—195=162,52(万元)

从外单位购进的烟丝符合条件可以抵扣消费税。

(注:该题目于教材176页例35)

21.C

【解析】纳税人自产、受赠、获奖和以其他方式取得并白用的应税车辆的计税价格,按购置该型号车辆的价格确认;不能取得购置价格(没有进口成交价所以进口组价公式也是不得使用的)的,则由主管税务机关参照国家税务总局规定相同类型应税车辆的最低计税价格核定。

该公司应纳的车辆购置税=200000×10×10%=200000(元)

22.D

【解析】车辆购置税是在原交通部门收取的“车辆购置附加费”基础上,通过费改税方式演变而来;车辆购置税的纳税义务人包括国家机关和部队、所有的企业等;为了体现税法的统一眭、固定性、强制性,对于车辆购置税的征税范围所作的调整,目前只能由国务院决定。

23.D

【解析】娱乐公司的歌舞厅、游戏厅收入按娱乐业征税,娱乐业自制啤酒一律按250元/吨征税;啤酒屋取得的收入需要缴纳营业税。

当年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加=[(220+100)×20%+110×250÷10000+30×20%]×(7%+3%)=7.275(万元)?

24.C

【解析】运输企业销售货物并负责运输,应缴纳增值税。

该运输企业应缴纳营业税、增值税=(120+20)×3%+(320+12)÷(1+17%) ×17%=52.44(万元)

应缴纳城市维护建设税和教育附加合计=52.44×(5%+3%):4.20(万元)

25.C

【解析】税法规定,买卖企业债券形成的负差可以在一个年度内相抵,没有抵完的,不得结转下一年度。

2005年第二季度上述业务应纳营业税「690~(564—0.7))×5%=6.34(万元)

26.A

【解析】税法规定,自2004年1月1日起,对于销售水产品,畜牧产品、蔬菜、果品、粮食等的个体户,其起征点一律为月销售额5000元。

因此,该个体户2006年应纳城建税和教育费附加=6000÷(1+4%)×4%×(7%+3%)=23.08(元)。

27.D

【解析】“金融经纪业务”包括委托业务、代理业务、咨询业务等;买入返售证券属于“其他金融业务”。

28.D

【解析】银行销售金银业务属于增值税征税范围。

29.B

【解析】农耕、排灌养殖等技术培训业务,免征营业税。

30.C

【解析】选项A应该是在土地所在地税务机关申报;B选项应该是在机构所在地税务机关申报;选项D选项应该是在机构所在地税务机关申报。

31.C

【解析】税法规定,处置应收债权取得收入,人民银行向金融机构贷款不属于营业税征税范围;商业企业销售货物并负责运输所售货物,属于增值税的混合销售行为,应征收增值税。

32.C

【解析】税率表作为税则主体(不是关税的主体),包括税则商品分类目录和税率栏两大部分。

33.D

【解析】关税按保护形式和程度分类,可分为关税壁垒和非关税壁垒;关税壁垒的目的是抵制外国商品进入本国市场,保护本国产品竞争优势,垄断国内产品市场;关税壁

垒与保护关税政策相比,具有更强烈的贸易保护特色;一国采取了苛刻卫生条件属于间 接非关税壁垒,类似的还有外汇管制、进出口国家垄断等。

34.B

【解析】税法规定,进出口货物的补税和退税,适用该进出口货物原申报进口或者出口之日所实施的税率,但下列情况除外:按照特定减免税办法批准予以减免税的进口货物,后因情况改变经海关批准转让或出售或移作他用需补税的,应当适用海关接受申报办理纳税手续之日实施的税率征税;加工贸易进口料、件等属于保税性质的进口货物,如经批准转为内销,应按向海关申报转为内销之日实施的税率征税;如未经批准擅自转为内销的,则按海关查获日期所施行的税率征税;暂时进口货物转为正式进口需补税时,应按其申报正式进口之日实施的税率征税。

35,D

「解析l最惠国税率适用原产于与我国共同适用最惠国待遇条款的WT0成员国或地区的进口货物,或原产于与我国签订有相互给予最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或地区进口的货物,以及原产于我国境内的进口货物。

36.B

【解析】纳税人不能准确提供应税产品的销售数量或移送使用数量的,以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算率换算数量为课税数量。

该油田5月份应纳资源税=1000000×8+100×4=8000400(元)

37.C

【解析】税法规定,自产原盐加工精制盐对外销售或用于制碱及其他产品,均以移送使用量为课税。该盐场6月份应纳资源税=55000×25=1375000(元)。

38.D

【解析】纳税人跨省开采资源税应税产品,按照开采地的实际销售量(或者自用量)

及适用的单位税额计算划拨。该企业应纳资源税额:135×3+ 50×5+(70+0.4)÷70%X3=956.7l(万元)

39.D

【解析】税法规定,进口旧车、因不可抗力因素导致受损的车辆、库存超三年的车辆、行驶8万公里以上的试验车辆、国家税务总局规定的其他车辆,计税依据为纳税人提供的《机动车销售统一发票》或有效凭证注明的计税价格和有效证明。

40.C

【解析】车主身份证明包含:(1)内地居民,提供内地《居民身份证》(含居住、暂住证明)或《居民户口簿》或军人(含武警)身份证明;(2)香港、澳门特别行政区、台湾地区居民,提供入境的身份证明和居留证明;(3)外国人,提供入境的身份证明和居留证明;(4)组织机构,提供《组织机构代码证书》。

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