财务管理
您所在位置:365体育投注 >> 财会考试注册税务师考试注册税务师考试历年真题推荐资料:07年税法模拟试题(一)答案

推荐资料:07年税法模拟试题(一)答案

01-24 14:44:41| http://www.zjmxgs.com |注册税务师考试历年真题|人气:766我要推荐此文给好友

推荐资料:07年税法模拟试题(一)答案,本站还有更多注册税务师考试试题,注册税务师考试试题及答案,注册税务师考试真题方面的资料。
正文:

21.D

【解析】自建自用不缴纳营业税,自建销售和自建抵债缴纳建筑业营业税和销售不动产营业税。

上述业务应纳营业税:21340×3%+28600÷3×4×5%+15880×(1+10%)÷(1—3%)×3%×4÷5=2979.06(万元)

22.D

【解析】2006年6月1日后,对个人购买并居住超过5(含5年)年的普通住宅对外销售,销售收入免征营业税。对个人自建自用住房销售时免征营业税;住房公积金管理

中心用住房公积金在指定的委托银行发放个人住房贷款取得的收入,免征营业税;对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房暂免营业税。对企业、行政事业单位按房改成本价、标准价出售的住房收入,暂免征营业税。

23.A

【解析】广告代理业务按广告业处理,广告代理业的营业额是指广告性收入(包括广告性赞助收入)减去支付给其他广告公司或广告发布者的费用后的余额为营业额;培训按文化业征税。该公司8月份应纳营业税=(5000+125—3885)×5%+60×3%=63.80(万元)

24.A

【解析】代销福利彩票取得的手续费征收营业税;外事服务单位为“三资”企业提供人力资源服务,按“服务业代理业”税目征收营业税;建筑安装企业向建设单位收取的全部价款是建筑业的营业额,除转包分包工程外不得自其中扣除其他任何费用支出。

25.B

【解析】程租业务、期租业务,按“交通运输业”征收营业税。运输业务营业税=636000×3%=19080(元)

租赁业务营业税=(250000+520000)×3%=23100(元)

3月份应纳营业删=19080+23100=42 1 80(元)

26.D

【解析】税法规定,管道运输业(不包括管道的维护)按交通运输业缴税;对保险公司开展的1年期以上的返还性人身保险业务,免征营业税;保龄球馆取得的收入按5%计算营业税。

27.A

【解析】赴国外提供服务,不属于我国营业税征税范围。

该公司缴纳城建税=(600+3)×5%X 5%=1.5l(万元)

28.C

【解析】按照资源税有关规定,独立矿山、联合企业收购与本单位矿种相同的未税矿产品,按照本单位相同矿种应税产品的单位税额,依据收购数量代扣代缴资源税;与本单位矿种不同的未税矿产品,以及其他收购单位收购的未税矿产品,按照收购地相应矿种规定的单位税额,依据收购数量代扣代缴资源税。

29.A

【解析】罚款不作为城建税的计税依据。

应补缴营业税=150×5%=7.50(万元)

应补缴城建税=7.5×7%=0.53(万元)

30.D

【解析】资源税的纳税义务人是在中国境内开采应税资源税的矿产品或者生产盐(含卤水)的单位。煤矿生产出售的天然气暂不属于资源税征税范围。

31.B

【解析】控购费属于行政事业收费,全部上交政府控购办公室,不含在计税价内。应纳车辆购置税=(250000+8100+9500)÷(1+17%)×10%=22871.79(元)

32.D

【解析】临时减免进出口关税的权限属于国务院。

33.B

【解析】选项ACD属于特定减免关税情形,选项B海关放行前损失的货物属于法定减免税项目。

34.B

【解析】税法规定,纳税人自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格,按购置该型号车辆的价格确认;不能取得购置价格的,则由主管税务机关参照国家税务总局规定相同类型应税车辆的最低计税价格核定。

该公司应纳的车辆购置税=100000×10×10%=100000(元)

35.B

【解析】关税的纳税义务人或其代理人,应在海关填发税款缴纳证之日起15日内向指定银行缴纳。

36.A

【解析】内销的进料加工进口料件或其制成品,以料件原进口时的价格估定;内销的来料加工进口料件或其制成品,海关按照接受内销申报的同时或大约同时进口的,与料件相同或类似的货物的进口成交价格为基础审杏确定完税价格。出口加工区内的加工企业内销的制成品,海关按照接受内销申报的同时或大约同时进口的,与制成品相同或类似的货物的进口成交价格为基础审查确定完税价格。

37.A

【解析】井矿盐适用17%的税率,其他选项适用13%税率。

38.C

【解析】增值税一般纳税人临时到外省市销售应税货物,一律回原地补开增值税专用发票:对于商业企业的平销返利的收入,不并入销售额计算销项税,而是抵减进项税额;供电企业将电力产品用于内部个人消费,视同销售,依法缴纳增值税。

39.A

【解析】向消费者销售应税项目、销售免税项目、销售报关出口的货物、在境外销售应税劳务等不得开具专用发票。

40.C

【解析】按征税标准分类,可将关税分为从量税和从价税,此外还有复合税,选择税、差价税、滑准税。

二、多项选择题

41.ABC

【解析】税率的基本形式有比例税率、累进税率、定额税率三种。

42.BCDE

【解析】税率是个总的概念,实际中可分为定额税率、比例税率和累进税率三种形式;零税率是以零表示的税率,是免税的一种方式;负税率是政府利用税收形式对所得额低于特定标准的家庭或个人给予补贴的比例;名义税率和实际税率是分析纳税人负担

时的常用概念,对于分析纳税人的负担,设计合理税制是十分必要的。

43.DE

【解析】边际税率是指再增加一些收入时,增加的这部分收入所缴纳的税额占增加的收入的比例。税法直接规定的税率是名义税率;全部税额与全部收入之比是平均税率;实际缴纳税额占课税对象实际数额的比例是实际税率。边际税率的提高会带动平均税率的上升,边际税率的上升幅度越大,平均税率提高越多,调节收入的能力也越强。

44.DE

【解析】任何税法,违反宪法的规定,均是无效的,我国税法和宪法缺少必要的衔接,导致宪法对税法的指导和规范、约束作用明显不够,从长远看,应当修改宪法,增设直接与税收有关的条款和制定税收基本法来加强两者的关系;税和民法分属于公法和私法体系:税法和行政法律的联系很紧密,但是,区别也是明显的,所以认为税法就是行政法律部门是不严谨的;我国税法和国际税法相互影响、相互补充、相互配合的。

48.ABE

【解析】税法大量借用了民法的概念和规则,但是并没有全部借用,比如平等原则在税法中没有被借用;民事纠纷可以适用调解原则,税收法律关系中的争议,不适用调解原则,但是涉及税务行政赔偿的,可以适用调解原则;税法调整的手段具有综合性,不仅包括民事性质的责任追究,的是行政处罚和刑罚手段;民事纠纷应按诉讼程序解决,税务纠纷一般先由上一级税务机关复议,然后才可以选择诉讼程序解决。

49.DE

【解析】税法的效力表现为卒间效力、时间效力和对人的效力;由一个主权国家制定的税法,原则上必须适用其主管的全部领域,但是具体情况有所不同的;全国人大和常委会制定的税法在除个别特殊地区(如港、澳、台和保税区等)外全国范围内有效。

50.AC

【解析】国际税收管辖权不是在国际税收形成后出现的。缔结国际税收协定的主要目的是避免有关国家纳税人的国际双重(或多重)征税:目前国际上大量的税收协定是双边的,多边税收协定相对较少;国际税法包括政府间的双边或多边税收协定、关税互惠条约、0ECD范本、联合国范本以及国际税收惯例;当前,世界各国普遍接受地域税收管辖权优先的原则。

51.DE

【解析】法定机关在法律实施过程中,针对具体法律条文、事件或案件作出的解释,虽然具有针对性,但是其效力不限于具体的法律事件或事实,而具有普遍性和一般性;税法解释原则中的文义解释原则和立法目的原则不是互相排斥的,文义解释原则并不是机械单纯地以文义为界限,在文义之外,原则上还是允许在法律条文外延不明确或按文义解释可能产生歧义或导致荒谬结果时,根据其它税法解释的原则和方法对税法条文进行解释。

52.ABCD

【解析】最常用的税权选择方法是,由中央政府保留税基控制权,并同地方政府共同享有对该税基进行征税权,比如欧洲国家和日本的所得税都反映了这种模式。

53.DE

【解析】出口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格为基础审查确定,并应当包括货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费。

出口货物的成交价格,是指该货物出口销售时,卖方为出口该货物应当向买方直接收取和间接收取的价款总额。下列税收、费用不计入出口货物的完税价格:

1.出口关税:

2.在货物价款中单独列明的货物运至中华人民共和国境内输出地点装载后的运输及其相关费用、保险费;

3.在货物价款中单独列明由卖方承担的佣金。

54.ABDE

【解析】税法规定,独立核算的供电企业所属的区县级供电企业,凡能够核算销售额的,依核定的预征率计算供电环节的增值税,不得抵扣进项税额,向其所在地主管税务机关申报纳税;独立核算的供电企业所属的区县级供电企业不能核算销售额的,由上一级供电企业预缴供电环节的增值税;供电企业随同电力产品销售取得的各种价外费用一律在预征环节依照电力产品适用的增值税税率征收增值税,不可以抵扣进项税额;实行预缴方式缴纳增值税的供电企业月末依据其全部销售额和进项税额计算当期增值税应纳税额,并根据供电环节预缴的增值税税额,计算应补(退)税额,向其所在地主管税务机关申报纳税;独立核算的发电企业当期销项税额小于进项税额不足抵扣,其不足抵扣部分和多交增值税额可结转下期抵扣或抵减下期应纳税额。

55.ACD

【解析】税法规定,对新设立的商贸企业,纳税辅导期达到6个月后,经主管税务机关审查,符合下列条件的可认定为增值税正式一般纳税人:

(1)纳税评估的结论正常

(2)约谈、实地查验的结果正常

(3)企业申报、缴纳税款正常

(4)能够准确核算进项税和销项税,能正确开具和取得专用发票和其他合法的进项税抵扣凭证。

56.ABCE

【解析】税法规定,发、供电企业销售电力产品的纳税义务发生时间为:

(1)发电企业和其他企事业单位销售电力产品的纳税义务发生时间为电力上网并开具确认单据的当天。

(2)供电企业采取直接收取电费结算方式的,销售对象属于企事业单位,为开具发票的当天;属于居民个人,为开具电费缴纳凭证的当天。

(3)供电企业采取预收电费结算方式的,为发行电量的当天。

(4)发、供电企业将电力产品用于非应税项目、集体福利、个人消费,为发出电量的当天。

(5)发、供电企业之间互供电力,为双方核对计数量,开具抄表确认单据的当天所以符合题意的选项是ABCE。

57.BE

【解析】税法规定,当主管税务机关确认购货方在真实交易中取得的供货方虚开的增值税专用发票属于善意取得时,对购货方不以偷税论处,但应按有关规定不予抵扣进项税款。购货方能够重新从销售方取得合法、有效专用发票的,且取得了销售方税务机关已经依法对销售方开具专用发票进行了处理证明的,可以依法准予抵扣进项税款。

58.CDE

【解析】国家为加强对加油站的成品油增值税的管理,自2002年1月1日起,‘对于成品油加油站,无论其销售额是否超过180万元,一律按一般纳税人征税;对于自来水公司销售自来水按6%简易征收的同时,可以抵扣其购进独立核算水厂取得专用发票上注明的税款(按6%征收率开具)予以抵扣。

对代开、虚开专用发票的,一律按票面所列货物的适用税率全额征补税款。

对注册资本在500万元以上、人员在50人以上的新办大中型商贸企业,在进行税务登记时提出增值税一般纳税人资格申请的,可不实行辅导期一般纳税人管理,而直接按照正常的一般纳税人管理。

所以符合题意的选项是CDE.

59.BE

【解析】应税消费品的纳税人的纳税地点一般为纳税人核算地。总机构和分支机构不在同一县(市)的,应在生产应税消费品的分支机构所在地申报纳税。纳税人委托加工的应税消费品,其纳税义务的发生时间,为纳税人提货当天。因质量原因由购买者退回的消费品,可退已征的消费税,但不可直接抵减应纳税额。纳税人销售的卷烟因放开销售价格而经常发生价格上下浮动的,应以该牌号规格卷烟销售当月的平均价格确定征税类别和适用税率。

60.ADE

【解析】为了确保国家的财政收入,堵塞税收漏洞,税法规定,从1995年6月1日起,对酒类产品(黄酒、啤酒外)生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金,无论押金是否返还与会计上如何核算,均需并入酒类产品销售额中,依酒类产品的适用税率征收税。该题的考核内容在于“啤酒、黄酒外”的酒类产品的押金处理问题。故米酒和粮食白酒、果酒(属于其他酒)的押金要并入销售额。符合题意的选项是ADE.

61.ABD

【解析】关税=100×3000×10%一30000(元)

消费税=100×1388×0.2=27760(元)(1吨=1388升汽油)

应纳增值税=(300000+30000+27760)×17%=60819.2(元)

62.ABDE

【解析】税法规定,金融业按其收到的外汇的当天或当季季末人民银行公布的基准汇价折合营业额;保险业按其收到的外汇的当天或当月最后一天人民银行公布的基准汇价折合营业额。单位和个人因财务会计核算办法改变将已缴纳过营业税的预收性质的价款逐期转为营业收入时,允许从营业额中减除。单位和个人在提供营业税应税劳务、转让无形资产和销售不动产时,如果将价款与折扣额在同一张发票上注明的,以折扣后的价款为营业额。

63.ACDE

【解析】税法规定,从事个体经营的军队转业干部,自领取税务登记证之日起而非领取营业执照之日起,3年内免征营业税;个人自建自用住房销售时免征营业税;个人按市场价格出租居民住房,按3%的税率征收营业税;对专项国债转贷取得的利息收入免征营业税。

对政府举办的高等学校(不含下属单位)举办进修班、培训班取得的收入,收入全部归学校所有的,免征营业税。

64.CDE

【解析】境外机构向我国境内机构转让无形资产缴纳营业税,境外机构是纳税人。人民银行对金融机构的贷款业务,不征收营业税;人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务应当征收营业税;对中国出口信用保险公司办理的出口信用保险业务不征收营业税,这里的“出口信用保险业务”包括出口信用保险业务和出口信用担保业务。无形资产投资入股不缴纳营业税。

符合题意的选项是CDE.

65.ABCE

【解析】税法规定,纳税人偷漏“三税”而加收的滞纳金、罚款,是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁,不作为城建税的计税依据。

66.DE

【解析】歌舞厅收入应缴纳的营业税:400×20%=80(万元)

游戏厅收入应缴纳的营业税:100×20%=20(万元)

保龄球收入应缴纳的营业税:120×5%=6(万元)

美容美发、中医按摩收入应缴纳的营业税:150×5%=7.5(万元)

营业税合计=80+20+6+7.5=113.50(万元)

城建税合计=113.5×(7%+3%)=11.35(万元)

娱乐城缴纳流转税和城建税、教育附加合计124.85万元.

67.CD

【解析】伴生矿是指在同一矿床内,除主要矿种外,并含有多种可供工业利用的成分,这些成分即称为伴生矿产。确定资源税税额的时候,以作为主产品的元素成分开采为目的的,作为定额的主要考虑依据,同时也考虑作为副产品的元素成分及有关因素,但以主产品的矿石名称作为应税品目。伴采矿是指开采单位在同一矿区内开采主产品时,伴采出来非主产品元素的矿石。例如铜矿山在同一矿区内开采铜矿石原矿时,伴采出铁矿石原矿,则伴采出的铁矿石原矿就是伴采矿。伴采矿量大的,由省、自治区、直辖市人民政府根据规定对其核定资源税单位税额标准;量小的,在销售时,按国家对收购单位规定的相应品目的单位税额标准。伴选矿是指对矿石原矿中所含主产品进行选精矿的加工过程中,以精矿形式伴选出的副产品。对于以精矿形式选出的副产品不征收资源税。

68.CD

【解析】保税区进出口的基建物资和生产用车辆、边境贸易进出口的基建物资和生产用车辆属于特定减免;临时进境的展览会的车辆不属于法定免税项目,而是属于暂不征税。

69.BCE

【解析】对已缴纳车辆购置税并办理了登记注册手续的车辆,其底盘(车架)发生更换,其最低计税价格按同类型新车最低计税价格的70%计算。

应纳车辆购置税=280000×10%×70%=19600(元)

70.ABE

【解析】进口货物以海关根据规定审定的以成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。进口货物的成交价格中未包括下列费用的,应计入完税价格:进口人支付的与进口货物有关的计算机软件等费用;进口人为在国内生产、制造、出版、发行或使用该项货物而向国外支付的软件费;该项货物成交过程中,进口人向卖方支付的佣金;货物运抵中华人民共和国关境内输入地点起卸前的包装费、运费和其他劳务费用;保险费。

下列费用,如单独计价,且已包括在进口货物的成交价格中,经海关审查属实的,可以从完税价格中扣除:进口人向其境外采购代理人支付的买方佣金;卖方付给买方的正常回扣;工业设施、机械设备类货物进口后基建、安装、装配、调试或技术指导的费用。

三、计算题

(一)

71.A 72.C 73.A 74.C

【解析】

第一笔业务:

国外的采购代理人属于购买方自己的采购代理人,故该佣金6万元不计入完税价格;

国外经纪费(属于双方的经纪人),应计入关税完税价格;运至海关口岸前的费用可计入完税价格。

故第一笔业务的关税=(220+4+20+11)×20%=51(万元)

进口化妆品组成计税价格=(220+4+20+11+51)÷(1—30%)=437.14(万元)

进口化妆品的消费税=437.14×30%=131.14(万元)

进口化妆品的增值税=437.14×17%=74.31(万元)

第二笔业务:

保险费无法确定时,按(货价+运费)的3‰来计算保险费。

关税完税价格=(300+22+35+0.8)×8.5×(1+3‰)=3041.3×(1+3‰)=3050.42(万元)

关税=3050.42×20%=610.08(万元)

关税滞纳金=610.08×0.5‰×(25一15)=3.05(万元)

增值税=(3050.42+610.08)×17%=622.29(万元)?

进口税金合计=610.08+622.29=1232.37(万元)

第三笔业务:

免税进口货物改变用途后需补交关税,应纳关税=50×8.5×20%×2/48:3.54(万元)

(二)

75.ABC 76.C 77.A 78.C

【解析】

销售原油缴纳资源税和增值税,原油增值税税率为17%1

自用原油加工汽油,征资源税不征增值税;销售汽油征增值税和消费税,不征资源税;

销售伴随原油开采的天然气征收资源税和增值税,天然气增值税税率为13%;

自用天然气要征资源税和增值税;以消费税和增值税的税额为依据计算城

市维护建设税,由于纳税人不是在市、县城和镇,所以,适用5%的税率。

根据以上分析,各应纳税额计算

应纳资源税额=6000×30+3900×30+550×l0+50X l0=303000(元)=30.3(万元)

应纳消费税额=2000×1388×0.2=555200(元)=55.52(万元)

应纳资源税和消费税合计=30.3+55.52=85.82(万元)

盘点损失需要按比例进项税转出,进项

税转出额=120000×4/10×17%=8160(元)=0.82(万元)

应纳增值税额=400÷(1+17%)×17%+300÷(1+17%)×17%+11÷(1+13%)

×13%+11÷550×50÷(1+13%)×13%一(50—0.82)=53.9l(万元)

应纳城市维护建设税额=(55.52+53.91)×5%=5.47(万元)

应纳教育费附加=(55.52+53.91)×3%=3.28(万元)

应纳城建税和教育附加合计=5.47+3.28=8.75(万元)

四、综合分析题

(一)

79.A 80.B 81.C 82.A 83.ABC 84.B?

【解析】

79.气缸容量在1.5升以上至2.0升(含)的,税率为5%;气缸容量在2.0升以上至2.5升(含)的,税率为9%;?2006年11月应缴纳的消费税=450×9%+600×5%+5×10×(1+8%)÷(1—5%)×5%=73.34(万元)

80.赠送小汽车,应视同销售缴纳增值税,由于没有同类销售价格,应该采用组成计税价格计算的。小汽车的成本利润率为8%。

增值税销项税额=5×10×(1+8%)÷(1—5%)×17%=9.66(万元)

81.销售使用过的汽车,因为售价高于原值,应该按照4%减半征收增值税,应纳增值税=65.52÷(1+4%)×4%×50%=1.26(万元)

82.汽车公司以房产和货币40万元偿还了365万元的债务,说明不动产的公允价为365—40=325(万元)

汽车公司应缴纳销售不动产营业税;325×5%=16.25(万元)

83.一般纳税人外购货物(除固定资产)和销售货物所支付的运输费用,准予按运费结算单据所列运费和7%的扣除率计算进项税额抵扣。

运输企业开具的普通发票(即货票)、管道运输的普通发票、不包括定额发票;运费抵扣的基数为运输单位开具的货票上注明的运费和建设基金,不包括装卸、保险等杂费(运用加法或减法);?《增值税运输发票抵扣清单》纸质信息必须和《增值税运输发票抵扣清单》电子信息同时申报,申报缺少电子信息,按规定未报电子信息的,运费不得抵扣进项税。

84.增值税销项税额=450×17%+102+10×(1+8%)×5÷(1—5%)×17%=188.16(万元)

增值税进项税额=102+1.2一(127一13.5—5.2)×17%一13.5÷(1—7%)×7%=83.77(万元)

应纳增值税=188.16—83.77+1.26=105.65(万元)

(二)

85.C 86.B 87.C 88.B 89.

www.zjmxgs.com BD 90.B

【解析】

业务1:

进口环节应缴纳的关税=(820+4+20+11)×20%=171(万元)

进口环节应缴纳的增值税=(820+4+20+11+171)÷(1一10%)×17%=193.8(万元)

进口环节应缴纳的消费税=(820+4+20+11+171)÷(1—10%)×10%:114(万元)

境内运费可抵扣的进项税额=2×7%=1.4(万元)

业务2:

受托加工应税消费品,由受托方代收代交消费税和城建税、教育附加。

代收代收消费税=[100+181/(1+17%)]/(1—30%)×30%=109.16(万元)

代收城建税和教育附加:109.16×(7%+3%)=10.92(万元)

销项税=181/1.17×17%=26.30(万元)

业务3:

农产品抵扣税=(51×13%+8×7%)×70%=5.03(万元)

业务4:

气缸容量在2.5升以上至3.0升(含)的,税率为12%。

进口小汽车应缴纳的关税=28×20%=5.60(万元)

进口小汽车应缴纳的增值税=28×(1+20%)÷(1—12%)×17%=6.49(万元)

进口小汽车应缴纳的消费税=28×(1+20%)÷(1一12%)×12%=4.58(万元)

应缴纳车辆购置税:28×(1+20%)÷(1—12%)×10%=3.82(万元)

业务5:

进项税额=34×(1—5%)=32.30(万元)

运费发票开具“运杂费”,属于不符合规定的发票,不得计算抵扣进项税。

业务6:

受托代购业务,凡是代垫资金的,不属于税法规定的代购业务,要依法计算缴纳增值税。

进项税额=50×17%=8.50(万元)

销项税额=[50+3÷(1+17%)]x 17%=8.94(万元)

业务7:

销售货物时,凡是给予现金折扣的,现金折扣不得冲减销售收入。

销项税额=300×13%=39(万元)

业务8:

销售啤酒逾期押金未予退还,一律并入销售额计算增值税。

销项税额=25÷(1+17%)×17%=3.63(万元)

进口环节应缴纳的关税合计=171+5.60=176.60(万元)

进口环节应缴纳的增值税和消费税合计=193.8+1 14+6.49+4.58=318.87(万元)

进口小汽车应缴纳的车辆购置税=3.82(万元)

代收代缴的税金一109.16+10.92=120.08(万元)

销项税额合计:26.30+8.94+39+3.63=77.87(万元)

进项税额合计=193.8+1.4+5.03+32.30+8.50=241.03(万元)

留抵的增值税=241.03—77.87=163.16(万元)

二、多项选择题

41.ABC

【解析】税率的基本形式有比例税率、累进税率、定额税率三种。

42.BCDE

【解析】税率是个总的概念,实际中可分为定额税率、比例税率和累进税率三种形式;零税率是以零表示的税率,是免税的一种方式;负税率是政府利用税收形式对所得额低于特定标准的家庭或个人给予补贴的比例;名义税率和实际税率是分析纳税人负担

时的常用概念,对于分析纳税人的负担,设计合理税制是十分必要的。

43.DE

【解析】边际税率是指再增加一些收入时,增加的这部分收入所缴纳的税额占增加的收入的比例。税法直接规定的税率是名义税率;全部税额与全部收入之比是平均税率;实际缴纳税额占课税对象实际数额的比例是实际税率。边际税率的提高会带动平均税率的上升,边际税率的上升幅度越大,平均税率提高越多,调节收入的能力也越强。

44.DE

【解析】任何税法,违反宪法的规定,均是无效的,我国税法和宪法缺少必要的衔接,导致宪法对税法的指导和规范、约束作用明显不够,从长远看,应当修改宪法,增设直接与税收有关的条款和制定税收基本法来加强两者的关系;税和民法分属于公法和私法体系:税法和行政法律的联系很紧密,但是,区别也是明显的,所以认为税法就是行政法律部门是不严谨的;我国税法和国际税法相互影响、相互补充、相互配合的。

48.ABE

【解析】税法大量借用了民法的概念和规则,但是并没有全部借用,比如平等原则在税法中没有被借用;民事纠纷可以适用调解原则,税收法律关系中的争议,不适用调解原则,但是涉及税务行政赔偿的,可以适用调解原则;税法调整的手段具有综合性,不仅包括民事性质的责任追究,的是行政处罚和刑罚手段;民事纠纷应按诉讼程序解决,税务纠纷一般先由上一级税务机关复议,然后才可以选择诉讼程序解决。

49.DE

【解析】税法的效力表现为卒间效力、时间效力和对人的效力;由一个主权国家制定的税法,原则上必须适用其主管的全部领域,但是具体情况有所不同的;全国人大和常委会制定的税法在除个别特殊地区(如港、澳、台和保税区等)外全国范围内有效。

50.AC

【解析】国际税收管辖权不是在国际税收形成后出现的。缔结国际税收协定的主要目的是避免有关国家纳税人的国际双重(或多重)征税:目前国际上大量的税收协定是双边的,多边税收协定相对较少;国际税法包括政府间的双边或多边税收协定、关税互惠条约、0ECD范本、联合国范本以及国际税收惯例;当前,世界各国普遍接受地域税收管辖权优先的原则。

51.DE

【解析】法定机关在法律实施过程中,针对具体法律条文、事件或案件作出的解释,虽然具有针对性,但是其效力不限于具体的法律事件或事实,而具有普遍性和一般性;税法解释原则中的文义解释原则和立法目的原则不是互相排斥的,文义解释原则并不是机械单纯地以文义为界限,在文义之外,原则上还是允许在法律条文外延不明确或按文义解释可能产生歧义或导致荒谬结果时,根据其它税法解释的原则和方法对税法条文进行解释。

52.ABCD

【解析】最常用的税权选择方法是,由中央政府保留税基控制权,并同地方政府共同享有对该税基进行征税权,比如欧洲国家和日本的所得税都反映了这种模式。

53.DE

【解析】出口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格为基础审查确定,并应当包括货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费。

出口货物的成交价格,是指该货物出口销售时,卖方为出口该货物应当向买方直接收取和间接收取的价款总额。下列税收、费用不计入出口货物的完税价格:

1.出口关税:

2.在货物价款中单独列明的货物运至中华人民共和国境内输出地点装载后的运输及其相关费用、保险费;

3.在货物价款中单独列明由卖方承担的佣金。

54.ABDE

【解析】税法规定,独立核算的供电企业所属的区县级供电企业,凡能够核算销售额的,依核定的预征率计算供电环节的增值税,不得抵扣进项税额,向其所在地主管税务机关申报纳税;独立核算的供电企业所属的区县级供电企业不能核算销售额的,由上一级供电企业预缴供电环节的增值税;供电企业随同电力产品销售取得的各种价外费用一律在预征环节依照电力产品适用的增值税税率征收增值税,不可以抵扣进项税额;实行预缴方式缴纳增值税的供电企业月末依据其全部销售额和进项税额计算当期增值税应纳税额,并根据供电环节预缴的增值税税额,计算应补(退)税额,向其所在地主管税务机关申报纳税;独立核算的发电企业当期销项税额小于进项税额不足抵扣,其不足抵扣部分和多交增值税额可结转下期抵扣或抵减下期应纳税额。

55.ACD

【解析】税法规定,对新设立的商贸企业,纳税辅导期达到6个月后,经主管税务机关审查,符合下列条件的可认定为增值税正式一般纳税人:

(1)纳税评估的结论正常

(2)约谈、实地查验的结果正常

(3)企业申报、缴纳税款正常

(4)能够准确核算进项税和销项税,能正确开具和取得专用发票和其他合法的进项税抵扣凭证。

56.ABCE

【解析】税法规定,发、供电企业销售电力产品的纳税义务发生时间为:

(1)发电企业和其他企事业单位销售电力产品的纳税义务发生时间为电力上网并开具确认单据的当天。

(2)供电企业采取直接收取电费结算方式的,销售对象属于企事业单位,为开具发票的当天;属于居民个人,为开具电费缴纳凭证的当天。

(3)供电企业采取预收电费结算方式的,为发行电量的当天。

(4)发、供电企业将电力产品用于非应税项目、集体福利、个人消费,为发出电量的当天。

(5)发、供电企业之间互供电力,为双方核对计数量,开具抄表确认单据的当天所以符合题意的选项是ABCE。

57.BE

【解析】税法规定,当主管税务机关确认购货方在真实交易中取得的供货方虚开的增值税专用发票属于善意取得时,对购货方不以偷税论处,但应按有关规定不予抵扣进项税款。购货方能够重新从销售方取得合法、有效专用发票的,且取得了销售方税务机关已经依法对销售方开具专用发票进行了处理证明的,可以依法准予抵扣进项税款。

58.CDE

【解析】国家为加强对加油站的成品油增值税的管理,自2002年1月1日起,‘对于成品油加油站,无论其销售额是否超过180万元,一律按一般纳税人征税;对于自来水公司销售自来水按6%简易征收的同时,可以抵扣其购进独立核算水厂取得专用发票上注明的税款(按6%征收率开具)予以抵扣。

对代开、虚开专用发票的,一律按票面所列货物的适用税率全额征补税款。

对注册资本在500万元以上、人员在50人以上的新办大中型商贸企业,在进行税务登记时提出增值税一般纳税人资格申请的,可不实行辅导期一般纳税人管理,而直接按照正常的一般纳税人管理。

所以符合题意的选项是CDE.

59.BE

【解析】应税消费品的纳税人的纳税地点一般为纳税人核算地。总机构和分支机构不在同一县(市)的,应在生产应税消费品的分支机构所在地申报纳税。纳税人委托加工的应税消费品,其纳税义务的发生时间,为纳税人提货当天。因质量原因由购买者退回的消费品,可退已征的消费税,但不可直接抵减应纳税额。纳税人销售的卷烟因放开销售价格而经常发生价格上下浮动的,应以该牌号规格卷烟销售当月的平均价格确定征税类别和适用税率。

60.ADE

【解析】为了确保国家的财政收入,堵塞税收漏洞,税法规定,从1995年6月1日起,对酒类产品(黄酒、啤酒外)生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金,无论押金是否返还与会计上如何核算,均需并入酒类产品销售额中,依酒类产品的适用税率征收税。该题的考核内容在于“啤酒、黄酒外”的酒类产品的押金处理问题。故米酒和粮食白酒、果酒(属于其他酒)的押金要并入销售额。符合题意的选项是ADE.

61.ABD

【解析】关税=100×3000×10%一30000(元)

消费税=100×1388×0.2=27760(元)(1吨=1388升汽油)

应纳增值税=(300000+30000+27760)×17%=60819.2(元)

62.ABDE

【解析】税法规定,金融业按其收到的外汇的当天或当季季末人民银行公布的基准汇价折合营业额;保险业按其收到的外汇的当天或当月最后一天人民银行公布的基准汇价折合营业额。单位和个人因财务会计核算办法改变将已缴纳过营业税的预收性质的价款逐期转为营业收入时,允许从营业额中减除。单位和个人在提供营业税应税劳务、转让无形资产和销售不动产时,如果将价款与折扣额在同一张发票上注明的,以折扣后的价款为营业额。

63.ACDE

【解析】税法规定,从事个体经营的军队转业干部,自领取税务登记证之日起而非领取营业执照之日起,3年内免征营业税;个人自建自用住房销售时免征营业税;个人按市场价格出租居民住房,按3%的税率征收营业税;对专项国债转贷取得的利息收入免征营业税。

对政府举办的高等学校(不含下属单位)举办进修班、培训班取得的收入,收入全部归学校所有的,免征营业税。

64.CDE

【解析】境外机构向我国境内机构转让无形资产缴纳营业税,境外机构是纳税人。人民银行对金融机构的贷款业务,不征收营业税;人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务应当征收营业税;对中国出口信用保险公司办理的出口信用保险业务不征收营业税,这里的“出口信用保险业务”包括出口信用保险业务和出口信用担保业务。无形资产投资入股不缴纳营业税。

符合题意的选项是CDE.

65.ABCE

【解析】税法规定,纳税人偷漏“三税”而加收的滞纳金、罚款,是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁,不作为城建税的计税依据。

66.DE

【解析】歌舞厅收入应缴纳的营业税:400×20%=80(万元)

游戏厅收入应缴纳的营业税:100×20%=20(万元)

保龄球收入应缴纳的营业税:120×5%=6(万元)

美容美发、中医按摩收入应缴纳的营业税:150×5%=7.5(万元)

营业税合计=80+20+6+7.5=113.50(万元)

城建税合计=113.5×(7%+3%)=11.35(万元)

娱乐城缴纳流转税和城建税、教育附加合计124.85万元.

67.CD

【解析】伴生矿是指在同一矿床内,除主要矿种外,并含有多种可供工业利用的成分,这些成分即称为伴生矿产。确定资源税税额的时候,以作为主产品的元素成分开采为目的的,作为定额的主要考虑依据,同时也考虑作为副产品的元素成分及有关因素,但以主产品的矿石名称作为应税品目。伴采矿是指开采单位在同一矿区内开采主产品时,伴采出来非主产品元素的矿石。例如铜矿山在同一矿区内开采铜矿石原矿时,伴采出铁矿石原矿,则伴采出的铁矿石原矿就是伴采矿。伴采矿量大的,由省、自治区、直辖市人民政府根据规定对其核定资源税单位税额标准;量小的,在销售时,按国家对收购单位规定的相应品目的单位税额标准。伴选矿是指对矿石原矿中所含主产品进行选精矿的加工过程中,以精矿形式伴选出的副产品。对于以精矿形式选出的副产品不征收资源税。

68.CD

【解析】保税区进出口的基建物资和生产用车辆、边境贸易进出口的基建物资和生产用车辆属于特定减免;临时进境的展览会的车辆不属于法定免税项目,而是属于暂不征税。

69.BCE

【解析】对已缴纳车辆购置税并办理了登记注册手续的车辆,其底盘(车架)发生更换,其最低计税价格按同类型新车最低计税价格的70%计算。

应纳车辆购置税=280000×10%×70%=19600(元)

70.ABE

【解析】进口货物以海关根据规定审定的以成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。进口货物的成交价格中未包括下列费用的,应计入完税价格:进口人支付的与进口货物有关的计算机软件等费用;进口人为在国内生产、制造、出版、发行或使用该项货物而向国外支付的软件费;该项货物成交过程中,进口人向卖方支付的佣金;货物运抵中华人民共和国关境内输入地点起卸前的包装费、运费和其他劳务费用;保险费。

下列费用,如单独计价,且已包括在进口货物的成交价格中,经海关审查属实的,可以从完税价格中扣除:进口人向其境外采购代理人支付的买方佣金;卖方付给买方的正常回扣;工业设施、机械设备类货物进口后基建、安装、装配、调试或技术指导的费用。

三、计算题

(一)

71.A 72.C 73.A 74.C

【解析】

第一笔业务:

国外的采购代理人属于购买方自己的采购代理人,故该佣金6万元不计入完税价格;

国外经纪费(属于双方的经纪人),应计入关税完税价格;运至海关口岸前的费用可计入完税价格。

故第一笔业务的关税=(220+4+20+11)×20%=51(万元)

进口化妆品组成计税价格=(220+4+20+11+51)÷(1—30%)=437.14(万元)

进口化妆品的消费税=437.14×30%=131.14(万元)

进口化妆品的增值税=437.14×17%=74.31(万元)

第二笔业务:

保险费无法确定时,按(货价+运费)的3‰来计算保险费。

关税完税价格=(300+22+35+0.8)×8.5×(1+3‰)=3041.3×(1+3‰)=3050.42(万元)

关税=3050.42×20%=610.08(万元)

关税滞纳金=610.08×0.5‰×(25一15)=3.05(万元)

增值税=(3050.42+610.08)×17%=622.29(万元)?

进口税金合计=610.08+622.29=1232.37(万元)

第三笔业务:

免税进口货物改变用途后需补交关税,应纳关税=50×8.5×20%×2/48:3.54(万元)

(二)

75.ABC 76.C 77.A 78.C

【解析】

销售原油缴纳资源税和增值税,原油增值税税率为17%1

自用原油加工汽油,征资源税不征增值税;销售汽油征增值税和消费税,不征资源税;

销售伴随原油开采的天然气征收资源税和增值税,天然气增值税税率为13%;

自用天然气要征资源税和增值税;以消费税和增值税的税额为依据计算城

市维护建设税,由于纳税人不是在市、县城和镇,所以,适用5%的税率。

根据以上分析,各应纳税额计算

应纳资源税额=6000×30+3900×30+550×l0+50X l0=303000(元)=30.3(万元)

应纳消费税额=2000×1388×0.2=555200(元)=55.52(万元)

应纳资源税和消费税合计=30.3+55.52=85.82(万元)

盘点损失需要按比例进项税转出,进项

税转出额=120000×4/10×17%=8160(元)=0.82(万元)

应纳增值税额=400÷(1+17%)×17%+300÷(1+17%)×17%+11÷(1+13%)

×13%+11÷550×50÷(1+13%)×13%一(50—0.82)=53.9l(万元)

应纳城市维护建设税额=(55.52+53.91)×5%=5.47(万元)

应纳教育费附加=(55.52+53.91)×3%=3.28(万元)

应纳城建税和教育附加合计=5.47+3.28=8.75(万元)

四、综合分析题

(一)

79.A 80.B 81.C 82.A 83.ABC 84.B?

【解析】

79.气缸容量在1.5升以上至2.0升(含)的,税率为5%;气缸容量在2.0升以上至2.5升(含)的,税率为9%;?2006年11月应缴纳的消费税=450×9%+600×5%+5×10×(1+8%)÷(1—5%)×5%=73.34(万元)

80.赠送小汽车,应视同销售缴纳增值税,由于没有同类销售价格,应该采用组成计税价格计算的。小汽车的成本利润率为8%。

增值税销项税额=5×10×(1+8%)÷(1—5%)×17%=9.66(万元)

81.销售使用过的汽车,因为售价高于原值,应该按照4%减半征收增值税,应纳增值税=65.52÷(1+4%)×4%×50%=1.26(万元)

82.汽车公司以房产和货币40万元偿还了365万元的债务,说明不动产的公允价为365—40=325(万元)

汽车公司应缴纳销售不动产营业税;325×5%=16.25(万元)

83.一般纳税人外购货物(除固定资产)和销售货物所支付的运输费用,准予按运费结算单据所列运费和7%的扣除率计算进项税额抵扣。

运输企业开具的普通发票(即货票)、管道运输的普通发票、不包括定额发票;运费抵扣的基数为运输单位开具的货票上注明的运费和建设基金,不包括装卸、保险等杂费(运用加法或减法);?《增值税运输发票抵扣清单》纸质信息必须和《增值税运输发票抵扣清单》电子信息同时申报,申报缺少电子信息,按规定未报电子信息的,运费不得抵扣进项税。

84.增值税销项税额=450×17%+102+10×(1+8%)×5÷(1—5%)×17%=188.16(万元)

增值税进项税额=102+1.2一(127一13.5—5.2)×17%一13.5÷(1—7%)×7%=83.77(万元)

应纳增值税=188.16—83.77+1.26=105.65(万元)

(二)

85.C 86.B 87.C 88.B 89.BD 90.B

【解析】

业务1:

进口环节应缴纳的关税=(820+4+20+11)×20%=171(万元)

进口环节应缴纳的增值税=(820+4+20+11+171)÷(1一10%)×17%=193.8(万元)

进口环节应缴纳的消费税=(820+4+20+11+171)÷(1—10%)×10%:114(万元)

境内运费可抵扣的进项税额=2×7%=1.4(万元)

业务2:

受托加工应税消费品,由受托方代收代交消费税和城建税、教育附加。

代收代收消费税=[100+181/(1+17%)]/(1—30%)×30%=109.16(万元)

代收城建税和教育附加:109.16×(7%+3%)=10.92(万元)

销项税=181/1.17×17%=26.30(万元)

业务3:

农产品抵扣税=(51×13%+8×7%)×70%=5.03(万元)

业务4:

气缸容量在2.5升以上至3.0升(含)的,税率为12%。

进口小汽车应缴纳的关税=28×20%=5.60(万元)

进口小汽车应缴纳的增值税=28×(1+20%)÷(1—12%)×17%=6.49(万元)

进口小汽车应缴纳的消费税=28×(1+20%)÷(1一12%)×12%=4.58(万元)

应缴纳车辆购置税:28×(1+20%)÷(1—12%)×10%=3.82(万元)

业务5:

进项税额=34×(1—5%)=32.30(万元)

运费发票开具“运杂费”,属于不符合规定的发票,不得计算抵扣进项税。

业务6:

受托代购业务,凡是代垫资金的,不属于税法规定的代购业务,要依法计算缴纳增值税。

进项税额=50×17%=8.50(万元)

销项税额=[50+3÷(1+17%)]x 17%=8.94(万元)

业务7:

销售货物时,凡是给予现金折扣的,现金折扣不得冲减销售收入。

销项税额=300×13%=39(万元)

业务8:

销售啤酒逾期

www.zjmxgs.com 押金未予退还,一律并入销售额计算增值税。

销项税额=25÷(1+17%)×17%=3.63(万元)

进口环节应缴纳的关税合计=171+5.60=176.60(万元)

进口环节应缴纳的增值税和消费税合计=193.8+1 14+6.49+4.58=318.87(万元)

进口小汽车应缴纳的车辆购置税=3.82(万元)

代收代缴的税金一109.16+10.92=120.08(万元)

销项税额合计:26.30+8.94+39+3.63=77.87(万元)

进项税额合计=193.8+1.4+5.03+32.30+8.50=241.03(万元)

留抵的增值税=241.03—77.87=163.16(万元)

21.D

【解析】自建自用不缴纳营业税,自建销售和自建抵债缴纳建筑业营业税和销售不动产营业税。

上述业务应纳营业税:21340×3%+28600÷3×4×5%+15880×(1+10%)÷(1—3%)×3%×4÷5=2979.06(万元)

22.D

【解析】2006年6月1日后,对个人购买并居住超过5(含5年)年的普通住宅对外销售,销售收入免征营业税。对个人自建自用住房销售时免征营业税;住房公积金管理

中心用住房公积金在指定的委托银行发放个人住房贷款取得的收入,免征营业税;对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房暂免营业税。对企业、行政事业单位按房改成本价、标准价出售的住房收入,暂免征营业税。

23.A

【解析】广告代理业务按广告业处理,广告代理业的营业额是指广告性收入(包括广告性赞助收入)减去支付给其他广告公司或广告发布者的费用后的余额为营业额;培训按文化业征税。该公司8月份应纳营业税=(5000+125—3885)×5%+60×3%=63.80(万元)

24.A

【解析】代销福利彩票取得的手续费征收营业税;外事服务单位为“三资”企业提供人力资源服务,按“服务业代理业”税目征收营业税;建筑安装企业向建设单位收取的全部价款是建筑业的营业额,除转包分包工程外不得自其中扣除其他任何费用支出。

25.B

【解析】程租业务、期租业务,按“交通运输业”征收营业税。运输业务营业税=636000×3%=19080(元)

租赁业务营业税=(250000+520000)×3%=23100(元)

3月份应纳营业删=19080+23100=42 1 80(元)

26.D

【解析】税法规定,管道运输业(不包括管道的维护)按交通运输业缴税;对保险公司开展的1年期以上的返还性人身保险业务,免征营业税;保龄球馆取得的收入按5%计算营业税。

27.A

【解析】赴国外提供服务,不属于我国营业税征税范围。

该公司缴纳城建税=(600+3)×5%X 5%=1.5l(万元)

28.C

【解析】按照资源税有关规定,独立矿山、联合企业收购与本单位矿种相同的未税矿产品,按照本单位相同矿种应税产品的单位税额,依据收购数量代扣代缴资源税;与本单位矿种不同的未税矿产品,以及其他收购单位收购的未税矿产品,按照收购地相应矿种规定的单位税额,依据收购数量代扣代缴资源税。

29.A

【解析】罚款不作为城建税的计税依据。

应补缴营业税=150×5%=7.50(万元)

应补缴城建税=7.5×7%=0.53(万元)

30.D

【解析】资源税的纳税义务人是在中国境内开采应税资源税的矿产品或者生产盐(含卤水)的单位。煤矿生产出售的天然气暂不属于资源税征税范围。

31.B

【解析】控购费属于行政事业收费,全部上交政府控购办公室,不含在计税价内。应纳车辆购置税=(250000+8100+9500)÷(1+17%)×10%=22871.79(元)

32.D

【解析】临时减免进出口关税的权限属于国务院。

33.B

【解析】选项ACD属于特定减免关税情形,选项B海关放行前损失的货物属于法定减免税项目。

34.B

【解析】税法规定,纳税人自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格,按购置该型号车辆的价格确认;不能取得购置价格的,则由主管税务机关参照国家税务总局规定相同类型应税车辆的最低计税价格核定。

该公司应纳的车辆购置税=100000×10×10%=100000(元)

35.B

【解析】关税的纳税义务人或其代理人,应在海关填发税款缴纳证之日起15日内向指定银行缴纳。

36.A

【解析】内销的进料加工进口料件或其制成品,以料件原进口时的价格估定;内销的来料加工进口料件或其制成品,海关按照接受内销申报的同时或大约同时进口的,与料件相同或类似的货物的进口成交价格为基础审杏确定完税价格。出口加工区内的加工企业内销的制成品,海关按照接受内销申报的同时或大约同时进口的,与制成品相同或类似的货物的进口成交价格为基础审查确定完税价格。

37.A

【解析】井矿盐适用17%的税率,其他选项适用13%税率。

38.C

【解析】增值税一般纳税人临时到外省市销售应税货物,一律回原地补开增值税专用发票:对于商业企业的平销返利的收入,不并入销售额计算销项税,而是抵减进项税额;供电企业将电力产品用于内部个人消费,视同销售,依法缴纳增值税。

39.A

【解析】向消费者销售应税项目、销售免税项目、销售报关出口的货物、在境外销售应税劳务等不得开具专用发票。

40.C

【解析】按征税标准分类,可将关税分为从量税和从价税,此外还有复合税,选择税、差价税、滑准税。 www.zjmxgs.com 如果觉得《推荐资料:07年税法模拟试题(一)答案》不错,可以推荐给好友哦。



文章关键字:注册税务师考试 - 注册税务师考试历年真题,zcsws2   

与推荐资料:07年税法模拟试题(一)答案 相关的文章