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2007年推荐整理税法(一)模拟试题39

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正文:

第 七 章 车辆购置税2

一、单项选择题。

1.车辆购置税的纳税义务人不包括()。

A. 购买者

B. 获奖者

C. 馈赠人

D. 受赠者

2.车辆购置税的纳税期限为( )。

A. 60天

B. 45天

C. 30天

D. 半年

3.某高校2005年10月接受捐赠小汽车5辆,国家税务总局规定的同类型应税车辆的最低计税价格为150000元/辆,小汽车的成本为90000元/辆,成本利润率为8%。该高校应纳车辆购置税为( )元。

A. 86400

B. 75000

C. 93919.14

D. 80000

4.进出口公司2005年3月9日直接从国外进口一辆自用小轿车自用,经报关地口岸海关对有关报关资 料审查确定,关税计税价格为284000元(人民币),海关征收关税284000元,并按增值税、消费税有关规定分别缴纳进口增值税68000元、消费税 32000元。该企业应纳车辆购置税( )元。

A.18400B.36800 C. 60000D. 40000

5. 某县环保局2006年3月向某汽车贸易公司购买一辆小轿车作自用,支付含增值税价款 234000元,代收的保险费500元,送车费700元,上牌办证费18000元,均由某汽车贸易公司开具发票和有关收据。另向政府有关部门支付控购费 30000元。该环保局应纳车辆购置税( )元。

A. 28320B.21641.03C.25320D. 21642.03

6.已登记注册的应税车辆,其底盘发生更换的,其最低级税价格按同类型新车最低计税价格的( )计算。

A.80% B. 70%C.60%D. 75%

7.进口自用应税车辆的纳税期限为进口之日起( )。

A.20日内B. 30日内C. 40日内 D. 60日内

8.李某于2005年3月向某汽车贸易公司购买一辆小轿车自用,支付含税价款为175500元,另又支付手续费100元,运输费500元,其他费用300元。该李某应纳车辆购置税税额为( )元。

A. 15076.92

B. 17640

C. 15000

D. 17550

9.我国车辆购置税实行法定减免税,下列不属于车辆购置税减免税范围的是( )。

A.外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆

B.回国服务的留学人员用现汇购买1辆个人自用国产小汽车

C.设有固定装置的运输车辆

D.长期来华定居专家1辆自用小汽车

10.纳税人自产、受赠、获奖或以其他方式取得并自用的应税车辆,应当在()申报纳税。

A. 投入使用前60日内

B. 投入使用之日起60日内

C. 自取得之日起60日内

D. 应税车辆上牌登记注册时

11.B公司2006 年3月接受捐赠小汽车10辆,其中的5辆作为商品转手,其余自用, 经税务机关审核,国家税务总局规定的同类型应税车辆的最低计税价格为100000元/辆,小汽车的成本为80000元/辆,成本利润率为8%。则该公司应 纳的车辆购置税额为()元。

A.86400B.80000C.93919.04 D.50000

12.纳税人购置应税车辆,应当向( )的主管税务机关申报纳税。

A.车辆上牌地 B. 售车方所在地

C.购车地 D. 纳税人所在地

13.按照《车辆购置税暂行条例》的规定,下列车辆中可以减免车辆购置税的是()。

A.挂车 B.电车C. 农用运输车 D.电力部门专用车

二、多项选择题。

1.车辆购置税的应税行为包括()。

A. 受赠使用行为

B.非运输车辆的购买行为

C.自产自用

D.获奖使用行为

2.下列对车辆购置税特点的表述中,正确的有()。 

A.车辆购置税以购置的特定车船为课税对象,征税范围单一,属于特定资源税类

B.车辆购置税征税环节单一,只在生产环节征收

C.税率单一,统一采用比例税率征税

D.车辆购置税属于价外征收,不转嫁税负是车辆购置税特点。

3.下列税种中,税收收入和税收管辖权限均属于中央的是( )。

A车辆购置税 B土地增值税C消费税D矿产品的资源税

4.下列行为应征收车辆购置税的有( )。

A.某国有企业从国外购进车辆 B. 外国驻华使馆从国外购进车辆

C.国际组织从中国境内购置车辆 D.农民购买农用运输车

5.下列各项中,属于国家税务局系统负责征收和管理的项目有()。

A增值税

B消费税

C车辆购置税

D银行储蓄存款利息个人所得税

6.根据车辆购置税暂行条例规定,下列行为属于车辆购置税应税行为的有( )。

A.应税车辆的购买使用行为B.应税车辆的购买行为

C.自产自用应税车辆的行为D.以获奖方式取得并自用应税车辆的行为

7.关于车辆购置税完税、免税证明的使用和管理,下列表述正确的有( )。

A. 完税、免税证明按车核发,每车一证

B. 完税、免税证明不得转借、涂改、买卖或者伪造

C. 完税、免税证明应加盖“车辆购置税征税专用章”

D. 登记注册地车辆管理部门凭副本办理车辆牌照

8.下列税种中采用比例税率形式的有( )

A. 车辆购置税

B. 消费税

C. 营业税

D. 资源税

9.以下行为中应按最低计税价格为计税依据的是( )。

A. 纳税人自产自用、受赠使用、获奖使用和以其他方式取得并自用的应税车辆

B. 纳税人购买自用应税车辆,申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格的,又无正当理由的

C. 纳税人进口自用应税车辆,申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格的,又无正当理由的

D. 非贸易渠道进口的没有同型号的应税车辆

10.车辆购置税的税收优惠包括( )。

A. 指定型号的防汛用车

B. 回国服务的留学人员现汇购买一辆个人自用国产小汽车

C. 留学人员购买一辆转卖他人的国产小汽车

D.留学人员购买一辆个人自用进口小汽车

11.某省汽车制造厂(一般纳税人)2006年3月经营情况

购进业务:购进生产用原料取得增值税专用发票上注明的增值税为3623800元;购进纪念品一批发给职工作为“三八”的节日礼物,取得增值税专用发票上注明的增值税为8900元;从小规模纳税人购进低值易耗品一批,普通发票上注明的价款为7890元,货物均已验收入库。

销售业务:销售自产轿车58辆,销售自产载重汽车56辆;

其他业务:将自产的轿车40辆向某汽车租赁公司进行投资,双方协义投资作价120000元/辆;将自产轿车4辆作为本企业固定资产;将自产的轿车4辆作为专车配给对企业发展有突出贡献的专家。

该企业生产的上述轿车不含税售价为180000元/辆,国家税务总局对同类型轿车核定的最低计税价格为180000元;载重汽车不含税售价为58000元/辆,轿车消费税税率为8%成本利润率为8%。该企业上述业务税务处理正确的有( )。

A.应纳增值税171960元,应纳消费税1526400元

B.应纳增值税181200元,应纳消费税1771840元

C.应纳车辆购置税18000元

D.应纳车辆购置税144000元

12.按照《车辆购置税暂行条例》的规定,下列说法正确的有( )

A. 应税车辆的登记注册地与应税行为的发生地应一致

B. 应税车辆的购置地与应税行为的发生地不一致

C. 具有固定装置的非运输车辆免税

D. 已经办理了车辆登记手续的车辆,不得退还已缴纳的车辆购置税三、计算题。

1.A公司2005年7月发生如下经济业务:

(1)向某汽车厂购买一辆自用的载货汽车及配套的备用件,分别取得普通发票载明的价款245700元,备用件价款3627元,货款已付,汽车已办理登记注册并交付使用。

(2)接受一批捐赠小汽车,共1辆,经税务机关审核,参照国家税务总局规定同类型应税车辆的最低计税价格为80000元,小汽车的成本为70000元,成本利润率为10%。

(3) 某汽车贸易公司从某汽车厂购买1辆小轿车自用,其申报计税价格80000元/辆,低于同类型应税车辆的最低计税价格,又无正当理由。经税务机关审核,参照 国家税务总局规定同类型应税车辆的最低计税价格为120000元/辆。小汽车的成本为100000元,成本利润率为8%。车辆购置各的税率为10%。

根据以上资料,回答下列问题:

1.该公司第(1)笔业务应纳车辆购置税税额为( )。

A. 0元B.21310元C.21000元D.24932.7元

2.该公司第(2)笔业务应纳车辆购置税税额为( )。

A.8640元B.8000元C.10800元D.7000元

3.该公司第(3)笔业务的计税价格为( )。

A.120000元B.100000元C.86400元D.80000元

4.该公司第(3)笔业务应纳车辆购置税税额为( )。

A.10000元B.12000元C.8000元D.8640元

答案部分 一、单项选择题。 1.

【正确答案】 C 【答案解析】 车辆购置税的纳税人是承受方,所以馈赠人不属于纳税人。 2.

【正确答案】 A 【答案解析】 车辆购置税的纳税期限为60天。 3.

【正确答案】 B 【答案解析】 150000×5×10%=75000(元) 4.

【正确答案】 C 【答案解析】 应纳车辆购置税=(284000+284000+32000)×10%=60000(元) 5.

【正确答案】 B 【答案解析】 (234000+500+700+18000)/(1+17%)×10%=21641.03(元)

6.

【正确答案】 B 【答案解析】 已登记注册的应税车辆,其底盘发生更换的,其最低级税价格按同类型新车最低计税价格的70%计算。 7.

【正确答案】 D 【答案解析】进口自用应税车辆,应当自进口之日起60日内申报纳税。

8.

【正确答案】 A 【答案解析】 (175500+100+500+300)÷(1+17%)×10%=15076.92元。 9.

【正确答案】 C 【答案解析】 设有固定装置非运输车辆属于车辆购置税减免税范围。 10.

【正确答案】 C 【答案解析】 纳税人自产、受赠、获奖或以其他方式取得并自用的应税车辆,应当自取得之日起60日内申报纳税。 11.

【正确答案】 D 【答案解析】 纳税人受赠取得车辆,以国家税务总局规定的相同类型应税车辆的最低计税价格为计税依据。所以这里应纳车辆购置税=5×100000×10%=50000(元)。 12.

【正确答案】 A 【答案解析】纳税人购置应税车辆,应当向车辆注册(上牌)地的主管税务机关申报纳税。

13.

【正确答案】 D 【答案解析】 电力部门专用车,可予以免税。二、多项选择题。 1.

【正确答案】 ACD 【答案解析】 购买非运输车辆不征车辆购置税。 2.

【正确答案】 CD 【答案解析】 车辆购置税特点是价外征收,不转嫁税负。

3.

【正确答案】 AC 【答案解析】 土地增值税、矿产品的资源税均为地方税收收入,只有海洋石油企业的资源税属于中央税收。 4.

【正确答案】 AD 【答案解析】 外国驻华使馆从国外购进车辆、国际组织在中国境内购置车辆,均不需要缴纳车辆购置税。 5.

【正确答案】 ABCD 【答案解析】 银行储蓄存款利息个人所得税、增值税、消费税、车辆购置税属于国家税务局系统负责征收和管理。 6.

【正确答案】 ACD 【答案解析】 购买、 销售车辆这一行为本身不属于车辆购置税的应税行为。 7.

【正确答案】 AB 8.

【正确答案】 ABC 【答案解析】 资源税是定额税率。 9.

【正确答案】 BCD 【答案解析】

非贸易渠道比如赠送、走私车辆,一般是没有成交价或价格偏低的,所以按国家核定的最低计税价。

10.

【正确答案】 AB 【答案解析】 留学人员购买转卖他人的国产小汽车或购买自用进口小汽车不得享受车辆购置税的税收优惠。 11.

【正确答案】 AD 【答案解析】 ①应纳增值税=[(58+40+4+4)×180000+56×58000]×17%-3623800=19080000+3248000-3623800=171960(元)

②应纳消费税=(58+40+4+4)×180000×8%=1526400(元)

③应纳车辆购置税=8×180000×10%=144000(元) 12.

【正确答案】 ACD 【答案解析】

应税车辆的购置地与应税行为的发生不一定一致

三、计算题。 1.

【正确答案】 1.B2.B 3.A 4.B 【答案解析】 1. 应纳税额=(245700+3627)÷(1+17%)×10%=21310(元)

2. 应纳税额=80000×10%=8000(元)

3.按照最低计税价格征收车辆购置税,计税价格为120000元

4.第(3)笔业务应纳车辆购置税=120000×1×10%=12000(元)

答案部分 一、单项选择题。 1.

【正确答案】 C 【答案解析】 车辆购置税的纳税人是承受方,所以馈赠人不属于纳税人。 2.

【正确答案】 A 【答案解析】 车辆购置税的纳税期限为60天。 3.

【正确答案】 B 【答案解析】 150000×5×10%=75000(元) 4.

【正确答案】 C 【答案解析】 应纳车辆购置税=(284000+284000+32000)×10%=60000(元) 5.

【正确答案】 B 【答案解析】 (234000+500+700+18000)/(1+17%)×10%=21641.03(元)

6.

【正确答案】 B 【答案解析】 已登记注册的应税车辆,其底盘发生更换的,其最低级税价格按同类型新车最低计税价格的70%计算。 7.

【正确答案】 D 【答案解析】进口自用应税车辆,应当自进口之日起60日内申报纳税。

8.

【正确答案】 A 【答案解析】 (175500+100+500+300)÷(1+17%)×10%=15076.92元。 9.

【正确答案】 C 【答案解析】 设有固定装置非运输车辆属于车辆购置税减免税范围。 10.

【正确答案】 C 【答案解析】 纳税人自产、受赠、获奖或以其他方式取得并自用的应税车辆,应当自取得之日起60日内申报纳税。 11.

【正确答案】 D 【答案解析】 纳税人受赠取得车辆,以国家税务总局规定的相同类型应税车辆的最低计税价格为计税依据。所以这里应纳车辆购置税=5×100000×10%=50000(元)。 12.

【正确答案】 A 【答案解析】纳税人购置应税车辆,应当向车辆注册(上牌)地的主管税务机关申报纳税。

13.

【正确答案】 D 【答案解析】 电力部门专用车,可予以免税。二、多项选择题。 1.

【正确答案】 ACD 【答案解析】 购买非运输车辆不征车辆购置税。 2.

【正确答案】 CD 【答案解析】 车辆购置税特点是价外征收,不转嫁税负。

3.

【正确答案】 AC 【答案解析】 土地增值税、矿产品的资源税均为地方税收收入,只有海洋石油企业的资源税属于中央税收。 4.

【正确答案】 AD 【答案解析】 外国驻华使馆从国外购进车辆、国际组织在中国境内购置车辆,均不需要缴纳车辆购置税。 5.

【正确答案】 ABCD 【答案解析】 银行储蓄存款利息个人所得税、增值税、消费税、车辆购置税属于国家税务局系统负责征收和管理。 6.

【正确答案】 ACD 【答案解析】 购买、 销售车辆这一行为本身不属于车辆购置税的应税行为。 7.

【正确答案】 AB 8.

【正确答案】 ABC 【答案解析】 资源税是定额税率。 9.

【正确答案】 BCD 【答案解析】

非贸易渠道比如赠送、走私车辆,一般是没有成交价或价格偏低的,所以按国家核定的最低计税价。

10.

【正确答案】 AB 【答案解析】 留学人员购买转卖他人的国产小汽车或购买自用进口小汽车不得享受车辆购置税的税收优惠。 11.

【正确答案】 AD 【答案解析】 ①应纳增值税=[(58+40+4+4)×180000+56×58000]×17%-3623800=19080000+3248000-3623800=171960(元)

②应纳消费税=(58+40+4+4)×180000×8%=1526400(元)

③应纳车辆购置税=8×180000×10%=144000(元) 12.

【正确答案】 ACD 【答案解析】

应税车辆的购置地与应税行为的发生不一定一致

三、计算题。 1.

【正确答案】 1.B2.B 3.A 4.B 【答案解析】 1. 应纳税额=(245700+3627)÷(1+17%)×10%=21310(元)

2. 应纳税额=80000×10%=8000(元)

3.按照最低计税价格征收车辆购置税,计税价格为120000元

4.第(3)笔业务应纳车辆购置税=120000×1×10%=12000(元)

二、多项选择题。

1.车辆购置税的应税行为包括()。

A. 受赠使用行为

B.非运输车辆的购买行为

C.自产自用

D.获奖使用行为

2.下列对车辆购置税特点的表述中,正确的有()。 

A.车辆购置税以购置的特定车船为课税对象,征税范围单一,属于特定资源税类

B.车辆购置税征税环节单一,只在生产环节征收

C.税率单一,统一采用比例税率征税

D.车辆购置税属于价外征收,不转嫁税负是车辆购置税特点。

3.下列税种中,税收收入和税收管辖权限均属于中央的是( )。

A车辆购置税 B土地增值税C消费税D矿产品的资源税

4.下列行为应征收车辆购置税的有( )。

A.某国有企业从国外购进车辆 B. 外国驻华使馆从国外购进车辆

C.国际组织从中国境内购置车辆 D.农民购买农用运输车

5.下列各项中,属于国家税务局系统负责征收和管理的项目有()。

A增值税

B消费税

C车辆购置税

D银行储蓄存款利息个人所得税

6.根据车辆购置税暂行条例规定,下列行为属于车辆购置税应税行为的有( )。

A.应税车辆的购买使用行为B.应税车辆的购买行为

C.自产自用应税车辆的行为D.以获奖方式取得并自用应税车辆的行为

7.关于车辆购置税完税、免税证明的使用和管理,下列表述正确的有( )。

A. 完税、免税证明按车核发,每车一证

B. 完税、免税证明不得转借、涂改、买卖或者伪造

C. 完税、免税证明应加盖“车辆购置税征税专用章”

D. 登记注册地车辆管理部门凭副本办理车辆牌照

8.下列税种中采用比例税率形式的有( )

A. 车辆购置税

B. 消费税

C. 营业税

D. 资源税

9.以下行为中应按最低计税价格为计税依据的是( )。

A. 纳税人自产自用、受赠使用、获奖使用和以其他方式取得并自用的应税车辆

B. 纳税人购买自用应税车辆,申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格的,又无正当理由的

C. 纳税人进口自用应税车辆,申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格的,又无正当理由的

D. 非贸易渠道进口的没有同型号的应税车辆

10.车辆购置税的税收优惠包括( )。

A. 指定型号的防汛用车

B. 回国服务的留学人员现汇购买一辆个人自用国产小汽车

C. 留学人员购买一辆转卖他人的国产小汽车

D.留学人员购买一辆个人自用进口小汽车

11.某省汽车制造厂(一般纳税人)2006年3月经营情况

购进业务:购进生产用原料取得增值税专用发票上注明的增值税为3623800元;购进纪念品一批发给职工作为“三八”的节日礼物,取得增值税专用发票上注明的增值税为8900元;从小规模纳税人购进低值易耗品一批,普通发票上注明的价款为7890元,货物均已验收入库。

销售业务:销售自产轿车58辆,销售自产载重汽车56辆;

其他业务:将自产的轿车40辆向某汽车租赁公司进行投资,双方协义投资作价120000元/辆;将自产轿车4辆作为本企业固定资产;将自产的轿车4辆作为专车配给对企业发展有突出贡献的专家。

该企业生产的上述轿车不含税售价为180000元/辆,国家税务总局对同类型轿车核定的最低计税价格为180000元;载重汽车不含税售价为58000元/辆,轿车消费税税率为8%成本利润率为8%。该企业上述业务税务处理正确的有( )。

A.应纳增值税171960元,应纳消费税1526400元

B.应纳增值税181200元,应纳消费税1771840元

C.应纳车辆购置税18000元

D.应纳车辆购置税144000元

12.按照《车辆购置税暂行条例》的规定,下列说法正确的有( )

A. 应税车辆的登记注册地与应税行为的发生地应一致

B. 应税车辆的购

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C. 具有固定装置的非运输车辆免税

D. 已经办理了车辆登记手续的车辆,不得退还已缴纳的车辆购置税三、计算题。

1.A公司2005年7月发生如下经济业务:

(1)向某汽车厂购买一辆自用的载货汽车及配套的备用件,分别取得普通发票载明的价款245700元,备用件价款3627元,货款已付,汽车已办理登记注册并交付使用。

(2)接受一批捐赠小汽车,共1辆,经税务机关审核,参照国家税务总局规定同类型应税车辆的最低计税价格为80000元,小汽车的成本为70000元,成本利润率为10%。

(3) 某汽车贸易公司从某汽车厂购买1辆小轿车自用,其申报计税价格80000元/辆,低于同类型应税车辆的最低计税价格,又无正当理由。经税务机关审核,参照 国家税务总局规定同类型应税车辆的最低计税价格为120000元/辆。小汽车的成本为100000元,成本利润率为8%。车辆购置各的税率为10%。

根据以上资料,回答下列问题:

1.该公司第(1)笔业务应纳车辆购置税税额为( )。

A. 0元B.21310元C.21000元D.24932.7元

2.该公司第(2)笔业务应纳车辆购置税税额为( )。

A.8640元B.8000元C.10800元D.7000元

3.该公司第(3)笔业务的计税价格为( )。

A.120000元B.100000元C.86400元D.80000元

4.该公司第(3)笔业务应纳车辆购置税税额为( )。

A.10000元B.12000元C.8000元D.8640元

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