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2007年推荐整理税法(一)模拟试题26

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2007年推荐整理税法(一)模拟试题26,本站还有更多注册税务师考试试题,注册税务师考试试题及答案,注册税务师考试真题方面的资料。
正文:

二、多项选择题。

1.下列属于营业税免税项目的是( )。

A.社会团体收取的会费

B.金融企业的再贴现业务收入

C.科研单位技术转让收入

D.人民银行委托金融机构的贷款业务

2.下列经营活动中计算营业税的税率为( )。

A.旅游景点经营索道取得的收入按5%

B.建筑设计收入按5%

C.邮政储蓄收入按5%

D.金融保险业按5%

3.下列业务中不征收或免征营业税的有()。

A.金融机构销售支票等金融物品

B.金融机构出纳的长款收入

C.存款和购入金融商品

D.金银业务收入和金银政策性差价收入

4.下列经营项目属于营业税应税劳务的有(  )。

A.从事建筑安装工程作业

B.从事加工、修理修配业务

C.从事运输业务

D.从事商品零售业务

5.下列各项中,符合营业税有关规定的有( )。

A.对娱乐业向顾客收取的各项费用可减除其销售商品的收入后计征营业税

B.拍卖行向委托方收取的手续费可减除拍卖过程中发生的费用后计征营业税

C.对参与提供跨省电信业务的电信部门按各自取得的全部价款为营业额计征营业税

D.对旅行社组织境外旅游收取的各项费用可减除其付给境外接团企业的费用后的余额计征营业税

E.营业税纳税人购进税控收款机,可以按规定用税控机的已纳增值税抵顶营业税

6.代购货物行为,同时具备(  )条件的,征收营业税。

A.受托方不垫付资金

B.受托方按销售方实际收取的(如果代理进口货物,则为海关代征的增值税额)销售额和增值税额与委托方结算货款,并另收取手续费

C.销售方将发票开具给委托方,并由受托方将该项发票转交给委托方

D.受托方垫付资金

7.下列各项收入中,不能免征营业税的是( )。

A.电影发行单位取得的片租收入

B.个人出租自有住房取得的租金收入

C.企业按房改标准价向职工出售住房的收入

D.高等学校利用学生公寓为社会服务取得的收入

8.按照现行营业税制度规定,下列行为应按服务业税目征收营业税的有( )。

A.企业之间因拆借周转金而收取资金占用费

B.出租文化场所

C.民政部门发行福利彩票取得收入

D.建筑设计院进行工程设计

E.国航向北京奥组委提供航空服务形式的赞助

9.纳税人兼有不同税目应税行为的,应当分别核算不同税目的(  ),未分别核算的,税务部门将从高适用税率。

A.营业额

B.转让额

C.销售额

D.毛利

10.金融机构从事( )业务,以卖出价减去买入价后的余额为营业额。

A.外汇买卖

B.金融期货买卖

C.有价证券买卖

D.商品期货买卖

11.营业额是纳税人向对方收取的全部价款和在价款之外取得的一切费用,如( )。

A.手续费

B.服务费

C.基金

D.集资费

12.金融机构以下业务不征营业税的有()。

A.中国人民保险公司和中国进出口银行办理的出口信用保险业务

B.人民银行对金融机构的贷款业务

C.人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务

D.金融机构的出纳长款收入

13.下列企业的营业行为,属于混合销售行为(  )。

A.某饭店既开设餐厅、客房,又开设商场,为顾客提供多方面服务

B.某餐厅既经营餐饮业又经营娱乐业

C.某建筑公司为承建的工程既提供全部建筑材料又承担建筑、安装业务

D.某运输公司销售货物并负责运输所售货物

14.下列经营项目,其营业额的确定正确的是()。

A.凡安装的设备价值作为产值的安装工程作业,其营业额应包括设备价款

B.娱乐业的营业额应包括门票费、台位费、点歌费、烟酒和饮料收费及其他各项收入

C.金融机构从事转贷业务,应以贷款利息收入全额为营业额

D.凡从事融资租赁业务的,其营业额均为收取的租赁费减去设备价款的余额

15.下列营业项目,营业税的扣缴义务人是(  )。

A.人民银行委托金融机构发放贷款,以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人

B.企业从事长途货物运输业务,以货物接收单位为扣缴义务人

C.建设安装业务实行分包或者转包的,以总承包人为扣缴义务人

D.单位或者个人进行演出由他人售票的,以售票者为扣缴义务人

三、计算题。

1.2005年4月,某公司某月发生如下业务:

(1)该公司开发部自建同一规格和标准的楼房两栋,建筑安装成本为3000万元,成本利润20%,该公司将其中一栋留作自用,另一栋对外销售,取得销售收入2400万元;销售现房取得销售收入3000万元,预售房屋取得预收款2000万元;以房屋投资入股某企业.现将其股权的60%出让,取得收入1000万元;将一栋楼抵押给某银行使用以取得贷款,当日抵减应付银行利息100万元。

(2)该公司广告业务部当月取得广告业务收入500万元,付给有关单位广告制作费80万元,支付给电视台广告发布费60万元。

(3)该公司下设非独立核算的娱乐中心当月舞厅取得门票收入5万元,台位费收入1万元,点歌费收入o.5万元,销售烟酒饮料收入0.8万元;台球室取得营业收入5万元,保龄球馆取得营业收入10万元。

(4)该公司下设非独立核算的汽车队当月取得运营收入200万元;联运收入300万元,支付给其他单位的承运费150万元;销售货物井负责运输取得的收入为100万元。

根据上述资料,回答下列问题:

1. 该公司开发部业务纳营业税( )万元。

A.430.67 B.450 C.536.34 D.550.13

2. 该公司广告部业务应纳营业税( )万元。

A.20.7 B.22 C. 25 D.30

3. 该公司娱乐中心业务应纳营业税( )万元。

A.4.5 B.2.2 C. 2.21 D.4.46

4. 该公司汽车队运输业务应纳营业税( )万元。

A.10.5 B.11.5 C.15 D.16

2.某房地产开发公司,有自己的施工队(非独立核算),2005年10月份经营业务

(1)销售自建商品住宅楼一栋,取得销售收入1800万元,其中包括代收城市基础设施配套费、集资兴建锅炉增容费150万元,工程成本460万元,成本利润率10%;

(2)施工队为房产开发公司建成自用办公楼一栋,施工队与房产开发公司结算工程价款为3000万元;

(3)房地产公司以一幢房屋向某银行抵押贷款,到期本息合计4800万元,银行将抵押的房屋收归已有,经房产评估所评定该房产价值5000万元,银行决定再向房地产开发公司支付200万元,该公司表示同意;

(4)房地产开发公司所属施工队承包某安装、装饰工程工价结算价款为1200万元,其中包括安装制冷设备价款100万元,施工队自带的辅助性装饰材料25万元;另外,获建设单位奖励50万。

根据上述资料,回答下列问题:

1.销售自建商品住宅应纳营业税为()。

A. 105.65万元B. 106万元C.15.18万元D. 105.18万元

2.向银行转移抵押房产业务应纳营业税为()。

A.230万元B.144万元C. 250万元D.150万元

3.施工队完成的两项工程应纳营业税为()。

A.37.50万元B.33万元C.127.50万元D.123万元

4.该房地产开发公司当月共应缴纳营业税为()。

A.467.5万元B.288.18万元C.393.15万元D.483.15万元

四、综合题。

1.某房产开发公司2005年7月发生了下列业务:

⑴将新建的一栋房屋无偿捐赠给一所小学。该房屋由其他单位施工,账面成本518181元(成本利润率为10%)。

⑵以本公司的一栋房产对外投资,参与接受投资方利润分配.共同承担投资风险。房产原值500万元, 评估价600万元。

⑶以本公司的一栋原值为300万元的房屋作抵押,向某商业银行贷款150 万元(按照我国金融部门的有关规定,以财产抵押方式申请贷款的,其借款金额不得超过财产价值的50%),贷款期限三年,贷款年利率为8% 。按照协议规定,抵押期间该房产由银行使用,公司不再负担贷款利息。贷款期满后,该公司因发生财务困难,无力偿还贷款本金,经双方协商,银行将所抵押房产收归已有,核定该房屋价值为320万元,银行向该公司支付人民币170万元。

⑷以“还本”方式销售商品房20套,每套15万元,公司与购房者签订的协议规定,自房屋销售20年后,公司将房屋价款全部归还给购房者。已知同期银行贷款利率为8%。

根据上述资料,回答下列问题:

1.单位将不动产无偿赠与他人应纳营业税为()。

A. 0万元B. 3万元C.4万元D. 2.85万元

2. 以本公司的一栋房产对外投资时应纳营业税为()。

A.0万元B. 6万元C.5万元D. 7万元

3. 公司以房产抵债时合计应纳营业税为()。

A.16万元B.1.8万元 C.16.8万元 D.17.8万元

4. 以“还本”方式销售商品房应缴纳营业税为()。

A.13万元B.0万元C.18万元D.15万元

5. 该房公司当月共应缴纳营业税为()。

A.34万元B.20.8万元C.30万元D.35.8万元

答案部分

一、单项选择题。

1.

【正确答案】 A

【答案解析】 营业税的纳税义务人,是在中华人民共和国境内提供劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。

2.

【正确答案】 C

【答案解析】 税法规定,发放政策性贴息贷款的利息补贴不属于征收营业税的范围。

3.

【正确答案】 D

【答案解析】选项D错误是因为境外单位在境内转让专利,境内没有经营机构但有代理人,应首先以代理人为营业税的扣缴义务人。

4.

【正确答案】 C

【答案解析】 销售建筑物及其他土地附着物。2003年1月1日起,以不动产投资入股,共担投资风险的,不征营业税;在投资期内转让其股权的也不征营业税。

5.

【正确答案】 B

【答案解析】 (20+10+2+5)×3%=1.11万元

6.

【正确答案】 B

【答案解析】 应纳营业税=[(55-50)+(78-80)]×5%=0.15万元

7.

【正确答案】 B

【答案解析】 1500×3%=45万元;注意纳税人自建自用的房屋不纳税,在境外提供的建筑劳务,不用纳税。

8.

【正确答案】 A

【答案解析】 纳税人按外汇结算营业额的,应折合人民币。外汇折合成人民币的折合率,可以按营业额发生的当天或当月1日中国人民银行公布的市场汇率。

9.

【正确答案】 C

【答案解析】 一般贷款业务的计税依据是贷款利息收入全额。转让股票的计税依据为买卖价差。融资租赁的计税依据为向承租者收取的全部价款减去出租方承担的出租货物的全部成本。

10.

【正确答案】 C

【答案解析】 纳税人自建自用的房屋不纳税;如果纳税人(不包括个人自建自用住房销售)将自建的房屋对外销售,其自建行为应按建筑业缴纳营业税,再按销售不动产征收营业税。

11.

【正确答案】 D

【答案解析】 发生在外县(市)的应税劳务,应向劳务发生地主管税务机关申报纳税,如果未申报的,可向其机构所在地主管税务机关申报纳税。

12.

【正确答案】 B

【答案解析】 典当物品的保险费和利息属于金融业范畴。

13.

【正确答案】 B

【答案解析】 (10+0.7)×3%+4×5%=0.52万元

14.

【正确答案】 D

【答案解析】 200×5%+(300-210)×5%=14.5万元

15.

【正确答案】 D

【答案解析】该公司应纳的营业税=200×3%+(5-4+2)×5%=6.15(万元)

16.

【正确答案】 D

【答案解析】 应纳营业税=(2000-150-100-100-50)×20×5%=1600(元)

17.

【正确答案】 B

【答案解析】 应缴纳营业税=1200×5%+(560-420)×5%=67(万元)

18.

【正确答案】 B

【答案解析】 广告业务的计税营业额=90×(1+16%)÷(1-5%)=109.89(万元)应纳营业税=(109.89-25-18)×5%=3.34(万元)

19.

【正确答案】 B

【答案解析】 从事运输业务的单位和个人,发生销售货物并负责运输所销售货物的行为,征收增值税,不征收营业税。将旅客或货物由境外载运境内的(即起运地在境外),不属于营业税的征收范围。根据运输业计税依据的规定,由境内载运旅客或货物出境,在境外由其他企业承运的,可以扣除支付给境外企业的运费,以其余额为营业额。故应纳营业税=(800+1200-600)3%=42(万元)。

20.

【正确答案】 A

【答案解析】 电信单位销售有价电话卡的销售折扣折让准予从营业税计税营业额中减除。

二、多项选择题。

1.

【正确答案】 ABC

【答案解析】 人民银行委托金融机构发放的贷款业务,属于经营性质,其取得的收入,应缴纳营业税。

2.

【正确答案】 ABD

【答案解析】 邮政储蓄收入按3%

3.

【正确答案】 BCD

【答案解析】 金融机构销售支票等金融物品属于营业税的征税范围,应当征收营业税。

4.

【正确答案】 AC

【答案解析】B、D属于增值税应税项目,应当缴纳增值税。

5.

【正确答案】 CDE

【答案解析】 对娱乐业向顾客收取的各项费用应按全部收入征收营业税;拍卖行向委托方收取的手续费也应全额计征营业税。

6.

【正确答案】 ABC

【答案解析】 受托方垫付货款,实质就是受托方买进再卖给委托方,这是普通的销售行为,不是代购。

7.

【正确答案】 ABD

【答案解析】 个人出租自有住房取得的租金收入暂按3%征收营业税。企业按房改标准价向职工出售住房的收入暂免征收营业税。

8.

【正确答案】 BD

【答案解析】 非金融机构的借贷资金行为应按“金融保险业”税目征收营业税。出租文化场所属于“服务业租赁业”征税范围。民政部门发行福利彩票取得收入不征收营业税。建筑设计院进行工程设计,按“服务业其他服务业”征税。国航向北京奥组委提供航空服务形式的赞助,不征营业税。因此正确答案为B、D。

9.

【正确答案】 ABC

【答案解析】 毛利不属于营业税的计税依据。

10.

【正确答案】 ABC

【答案解析】 选项A、B、C均属于金融商品买卖,应按照卖出价减去买入价后的余额为计税营业额。选项D属于增值税的征税范围。

11.

【正确答案】 ABCD

【答案解析】

在销售时向购货方收取的各种名义的费用,均要并入营业额

12.

【正确答案】 ABD

【答案解析】 选项C属于人民银行的经营性金融业务,应征收营业税。

13.

【正确答案】 CD

【答案解析】 在一项具体的业务中同时提供两种不同应税劳务的行为属于混合销售行为,两种不同应税劳务之间是相互依存的关系。

14.

【正确答案】 AB

【答案解析】 选项C错误是因为金融机构从事转贷业务应以贷款利息收入减去利息支出后的余额为营业额。选项D错误是因为只有经中国人民银行和商务部批准的融资租赁业务,其营业额才是收取的租赁费减去设备价款的余额。

15.

【正确答案】 ACD

【答案解析】 企业从事长途货物运输业务,由企业自己缴税。

三、计算题。

1.

【正确答案】1. A2.B3.C4.A

【答案解析】 (1)按税法规定,自建自用行为不征营业税,自建自售则要按"建筑业"和"销售不动产"各征一道营业税,其中,自建部分需组成计税价格计税;预售房与销售现房一样,按其实际收取的价款按"销售不动产"税目征税;以不动产投资入股不征税,但将其股权转让,也不征营业税;将不动产抵押给银行使用,是以不动产租金换押冲贷款利息,故应按"服务业"税目对借款人征税。

(2)广告代理业的营业额为代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去付给广告发布者的广告发布费的余额。

(3)娱乐业的营业额包括门票、台位费、点歌费、烟酒饮料费等。

(4)联运业务以纳税人实际取得的收入为营业额,支付给以后承运者的费用可以从计税依据中扣除;销售货物并负责运输,属于应征增值税的混合销售。

  该公司开发部业务应纳营业税=[3000×50%×(1+20%)]÷(1-3%)×3%+2400×5%+(3000+2000)×5%+100×5%=430.67(万元)

  该公司广告部业务纳营业税=(500-60)×5%=22(万元)

  该公司娱乐中心业务应纳营业税=(5+1+0.5++0.8)×20%+(10+5)×5%=2.21(万元)

  该公司汽车队运输业务应纳营业税=200×3%+(300-150)×3%=10.5(万元)

2.

【正确答案】 1. A2.C3.A 4.C

【答案解析】 1.销售自建商品住宅应缴纳“建筑业”和“销售不动产”两道营业税。销售不动产的营业税应包括代收费用在内。

销售自建商品住宅应缴纳建筑业营业税=460×(1+10%)÷(1-3%)×3%=15.65(万元)

销售自建商品住宅应缴纳销售不动产营业税=1800×5%=90(万元)

该公司销售自建商品住宅应纳营业税=15.65+90=105.65(万元)

2.用不动产抵押贷款的,在抵押期间,以使用权抵充贷款利息,按“租赁业”征税;抵押期满,以不动产抵充欠款的,按销售不动产征税。

该公司向银行转移抵押房产应纳营业税=(4800+200)×5%=250(万元)

3.自2001年9月1日起,《营业税条例实施细则》第十一条中的“向对方收取货币、货物或其他经济利益”,指的是发生应税行为的独立核算单位或者独立核算单位内部非独立核算单位向本独立核算单位以外的单位和个人收取货币、货物或其他经济利益,不包括独立核算单位内部非独立核算单位从本独立核算单位内部收取货币、货物或其他经济利益。因此施工队为房产开发公司建成自用的办公楼不征收营业税。但承包某安装、装饰工程取得收入应纳营业税。施工单位向建设单位收取的奖励应计入营业额。

该公司施工队完成的两项工程应纳营业税=(1200+50)×3%=37.5(万元)

4.该房地产开发公司当月共应缴纳营业税=105.65+250+37.5=393.15(万元)

四、综合题。

1.

【正确答案】 1. B2.A3.D4.D5.D

【答案解析】 ⑴单位将不动产无偿赠与他人,视同销售不动产征税。 

应纳营业税=518181×(1+10%)÷(1-5%)×5%=3(万元)

⑵按照税法规定,单位以不动产或无形资产对外投资,共同承担风险免于征收营收税。

⑶该公司在借款期间按照应支付的利息作为财产租赁收入征收营业税;贷款期满后,因该房产的所有权发生转让,故应按“销售不动产”税目征收营业税。

  应纳营业税=150×8%×3×5%+320×5%=17.8(万元)

⑷税法规定,以“还本”方式销售建筑物,应按向购买者收取的全部价款和价外费用征收营业税,不得减除所谓“还本”支出。应纳营业税=20×15×5%=15(万元)

合计应纳营业税=3+17.8+15=35.8(万元)

三、计算题。

1.2005年4月,某公司某月发生如下业务:

(1)该公司开发部自建同一规格和标准的楼房两栋,建筑安装成本为3000万元,成本利润20%,该公司将其中一栋留作自用,另一栋对外销售,取得销售收入2400万元;销售现房取得销售收入3000万元,预售房屋取得预收款2000万元;以房屋投资入股某企业.现将其股权的60%出让,取得收入1000万元;将一栋楼抵押给某银行使用以取得贷款,当日抵减应付银行利息100万元。

(2)该公司广告业务部当月取得广告业务收入500万元,付给有关单位广告制作费80万元,支付给电视台广告发布费60万元。

(3)该公司下设非独立核算的娱乐中心当月舞厅取得门票收入5万元,台位费收入1万元,点歌费收入o.5万元,销售烟酒饮料收入0.8万元;台球室取得营业收入5万元,保龄球馆取得营业收入10万元。

(4)该公司下设非独立核算的汽车队当月取得运营收入200万元;联运收入300万元,支付给其他单位的承运费150万元;销售货物井负责运输取得的收入为100万元。

根据上述资料,回答下列问题:

1. 该公司开发部业务纳营业税( )万元。

A.430.67 B.450 C.536.34 D.550.13

2. 该公司广告部业务应纳营业税( )万元。

A.20.7 B.22 C. 25 D.30

3. 该公司娱乐中心业务应纳营业税( )万元。

A.4.5 B.2.2 C. 2.21 D.4.46

4. 该公司汽车队运输业务应纳营业税( )万元。

A.10.5 B.11.5 C.15 D.16

2.某房地产开发公司,有自己的施工队(非独立核算),2005年10月份经营业务

(1)销售自建商品住宅楼一栋,取得销售收入1800万元,其中包括代收城市基础设施配套费、集资兴建锅炉增容费150万元,工程成本460万元,成本利润率10%;

(2)施工队为房产开发公司建成自用办公楼一栋,施工队与房产开发公司结算工程价款为3000万元;

(3)房地产公司以一幢房屋向某银行抵押贷款,到期本息合计4800万元,银行将抵押的房屋收归已有,经房产评估所评定该房产价值500

www.zjmxgs.com 0万元,银行决定再向房地产开发公司支付200万元,该公司表示同意;

(4)房地产开发公司所属施工队承包某安装、装饰工程工价结算价款为1200万元,其中包括安装制冷设备价款100万元,施工队自带的辅助性装饰材料25万元;另外,获建设单位奖励50万。

根据上述资料,回答下列问题:

1.销售自建商品住宅应纳营业税为()。

A. 105.65万元B. 106万元C.15.18万元D. 105.18万元

2.向银行转移抵押房产业务应纳营业税为()。

A.230万元B.144万元C. 250万元D.150万元

3.施工队完成的两项工程应纳营业税为()。

A.37.50万元B.33万元C.127.50万元D.123万元

4.该房地产开发公司当月共应缴纳营业税为()。

A.467.5万元B.288.18万元C.393.15万元D.483.15万元

四、综合题。

1.某房产开发公司2005年7月发生了下列业务:

⑴将新建的一栋房屋无偿捐赠给一所小学。该房屋由其他单位施工,账面成本518181元(成本利润率为10%)。

⑵以本公司的一栋房产对外投资,参与接受投资方利润分配.共同承担投资风险。房产原值500万元, 评估价600万元。

⑶以本公司的一栋原值为300万元的房屋作抵押,向某商业银行贷款150 万元(按照我国金融部门的有关规定,以财产抵押方式申请贷款的,其借款金额不得超过财产价值的50%),贷款期限三年,贷款年利率为8% 。按照协议规定,抵押期间该房产由银行使用,公司不再负担贷款利息。贷款期满后,该公司因发生财务困难,无力偿还贷款本金,经双方协商,银行将所抵押房产收归已有,核定该房屋价值为320万元,银行向该公司支付人民币170万元。

⑷以“还本”方式销售商品房20套,每套15万元,公司与购房者签订的协议规定,自房屋销售20年后,公司将房屋价款全部归还给购房者。已知同期银行贷款利率为8%。

根据上述资料,回答下列问题:

1.单位将不动产无偿赠与他人应纳营业税为()。

A. 0万元B. 3万元C.4万元D. 2.85万元

2. 以本公司的一栋房产对外投资时应纳营业税为()。

A.0万元B. 6万元C.5万元D. 7万元

3. 公司以房产抵债时合计应纳营业税为()。

A.16万元B.1.8万元 C.16.8万元 D.17.8万元

4. 以“还本”方式销售商品房应缴纳营业税为()。

A.13万元B.0万元C.18万元D.15万元

5. 该房公司当月共应缴纳营业税为()。

A.34万元B.20.8万元C.30万元D.35.8万元

答案部分

一、单项选择题。

1.

【正确答案】 A

【答案解析】 营业税的纳税义务人,是在中华人民共和国境内提供劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。

2.

【正确答案】 C

【答案解析】 税法规定,发放政策性贴息贷款的利息补贴不属于征收营业税的范围。

3.

【正确答案】 D

【答案解析】选项D错误是因为境外单位在境内转让专利,境内没有经营机构但有代理人,应首先以代理人为营业税的扣缴义务人。

4.

【正确答案】 C

【答案解析】 销售建筑物及其他土地附着物。2003年1月1日起,以不动产投资入股,共担投资风险的,不征营业税;在投资期内转让其股权的也不征营业税。

5.

【正确答案】 B

【答案解析】 (20+10+2+5)×3%=1.11万元

6.

【正确答案】 B

【答案解析】 应纳营业税=[(55-50)+(78-80)]×5%=0.15万元

7.

【正确答案】 B

【答案解析】 1500×3%=45万元;注意纳税人自建自用的房屋不纳税,在境外提供的建筑劳务,不用纳税。

8.

【正确答案】 A

【答案解析】 纳税人按外汇结算营业额的,应折合人民币。外汇折合成人民币的折合率,可以按营业额发生的当天或当月1日中国人民银行公布的市场汇率。

9.

【正确答案】 C

【答案解析】 一般贷款业务的计税依据是贷款利息收入全额。转让股票的计税依据为买卖价差。融资租赁的计税依据为向承租者收取的全部价款减去出租方承担的出租货物的全部成本。

10.

【正确答案】 C

【答案解析】 纳税人自建自用的房屋不纳税;如果纳税人(不包括个人自建自用住房销售)将自建的房屋对外销售,其自建行为应按建筑业缴纳营业税,再按销售不动产征收营业税。

11.

【正确答案】 D

【答案解析】 发生在外县(市)的应税劳务,应向劳务发生地主管税务机关申报纳税,如果未申报的,可向其机构所在地主管税务机关申报纳税。

12.

【正确答案】 B

【答案解析】 典当物品的保险费和利息属于金融业范畴。

13.

【正确答案】 B

【答案解析】 (10+0.7)×3%+4×5%=0.52万元

14.

【正确答案】 D

【答案解析】 200×5%+(300-210)×5%=14.5万元

15.

【正确答案】 D

【答案解析】该公司应纳的营业税=200×3%+(5-4+2)×5%=6.15(万元)

16.

【正确答案】 D

【答案解析】 应纳营业税=(2000-150-100-100-50)×20×5%=1600(元)

17.

【正确答案】 B

【答案解析】 应缴纳营业税=1200×5%+(560-420)×5%=67(万元)

18.

【正确答案】 B

【答案解析】 广告业务的计税营业额=90×(1+16%)÷(1-5%)=109.89(万元)应纳营业税=(109.89-25-18)×5%=3.34(万元)

19.

【正确答案】 B

【答案解析】 从事运输业务的单位和个人,发生销售货物并负责运输所销售货物的行为,征收增值税,不征收营业税。将旅客或货物由境外载运境内的(即起运地在境外),不属于营业税的征收范围。根据运输业计税依据的规定,由境内载运旅客或货物出境,在境外由其他企业承运的,可以扣除支付给境外企业的运费,以其余额为营业额。故应纳营业税=(800+1200-600)3%=42(万元)。

20.

【正确答案】 A

【答案解析】 电信单位销售有价电话卡的销售折扣折让准予从营业税计税营业额中减除。

二、多项选择题。

1.

【正确答案】 ABC

【答案解析】 人民银行委托金融机构发放的贷款业务,属于经营性质,其取得的收入,应缴纳营业税。

2.

【正确答案】 ABD

【答案解析】 邮政储蓄收入按3%

3.

【正确答案】 BCD

【答案解析】 金融机构销售支票等金融物品属于营业税的征税范围,应当征收营业税。

4.

【正确答案】 AC

【答案解析】B、D属于增值税应税项目,应当缴纳增值税。

5.

【正确答案】 CDE

【答案解析】 对娱乐业向顾客收取的各项费用应按全部收入征收营业税;拍卖行向委托方收取的手续费也应全额计征营业税。

6.

【正确答案】 ABC

【答案解析】 受托方垫付货款,实质就是受托方买进再卖给委托方,这是普通的销售行为,不是代购。

7.

【正确答案】 ABD

【答案解析】 个人出租自有住房取得的租金收入暂按3%征收营业税。企业按房改标准价向职工出售住房的收入暂免征收营业税。

8.

【正确答案】 BD

【答案解析】 非金融机构的借贷资金行为应按“金融保险业”税目征收营业税。出租文化场所属于“服务业租赁业”征税范围。民政部门发行福利彩票取得收入不征收营业税。建筑设计院进行工程设计,按“服务业其他服务业”征税。国航向北京奥组委提供航空服务形式的赞助,不征营业税。因此正确答案为B、D。

9.

【正确答案】 ABC

【答案解析】 毛利不属于营业税的计税依据。

10.

【正确答案】 ABC

【答案解析】 选项A、B、C均属于金融商品买卖,应按照卖出价减去买入价后的余额为计税营业额。选项D属于增值税的征税范围。

11.

【正确答案】 ABCD

【答案解析】

在销售时向购货方收取的各种名义的费用,均要并入营业额

12.

【正确答案】 ABD

【答案解析】 选项C属于人民银行的经营性金融业务,应征收营业税。

13.

【正确答案】 CD

【答案解析】 在一项具体的业务中同时提供两种不同应税劳务的行为属于混合销售行为,两种不同应税劳务之间是相互依存的关系。

14.

【正确答案】 AB

【答案解析】 选项C错误是因为金融机构从事转贷业务应以贷款利息收入减去利息支出后的余额为营业额。选项D错误是因为只有经中国人民银行和商务部批准的融资租赁业务,其营业额才是收取的租赁费减去设备价款的余额。

15.

【正确答案】 ACD

【答案解析】 企业从事长途货物运输业务,由企业自己缴税。

三、计算题。

1.

【正确答案】1. A2.B3.C4.A

【答案解析】 (1)按税法规定,自建自用行为不征营业税,自建自售则要按"建筑业"和"销售不动产"各征一道营业税,其中,自建部分需组成计税价格计税;预售房与销售现房一样,按其实际收取的价款按"销售不动产"税目征税;以不动产投资入股不征税,但将其股权转让,也不征营业税;将不动产抵押给银行使用,是以不动产租金换押冲贷款利息,故应按"服务业"税目对借款人征税。

(2)广告代理业的营业额为代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去付给广告发布者的广告发布费的余额。

(3)娱乐业的营业额包括门票、台位费、点歌费、烟酒饮料费等。

(4)联运业务以纳税人实际取得的收入为营业额,支付给以后承运者的费用可以从计税依据中扣除;销售货物并负责运输,属于应征增值税的混合销售。

  该公司开发部业务应纳营业税=[3000×50%×(1+20%)]÷(1-3%)×3%+2400×5%+(3000+2000)×5%+100×5%=430.67(万元)

  该公司广告部业务纳营业税=(500-60)×5%=22(万元)

  该公司娱乐中心业务应纳营业税=(5+1+0.5++0.8)×20%+(10+5)×5%=2.21(万元)

  该公司汽车队运输业务应纳营业税=200×3%+(300-150)×3%=10.5(万元)

2.

【正确答案】 1. A2.C3.A 4.C

【答案解析】 1.销售自建商品住宅应缴纳“建筑业”和“销售不动产”两道营业税。销售不动产的营业税应包括代收费用在内。

销售自建商品住宅应缴纳建筑业营业税=460×(1+10%)÷(1-3%)×3%=15.65(万元)

销售自建商品住宅应缴纳销售不动产营业税=1800×5%=90(万元)

该公司销售自建商品住宅应纳营业税=15.65+90=105.65(万元)

2.用不动产抵押贷款的,在抵押期间,以使用权抵充贷款利息,按“租赁业”征税;抵押期满,以不动产抵充欠款的,按销售不动产征税。

该公司向银行转移抵押房产应纳营业税=(4800+200)×5%=250(万元)

3.自2001年9月1日起,《营业税条例实施细则》第十一条中的“向对方收取货币、货物或其他经济利益”,指的是发生应税行为的独立核算单位或者独立核算单位内部非独立核算单位向本独立核算单位以外的单位和个人收取货币、货物或其他经济利益,不包括独立核算单位内部非独立核算单位从本独立核算单位内部收取货币、货物或其他经济利益。因此施工队为房产开发公司建成自用的办公楼不征收营业税。但承包某安装、装饰工程取得收入应纳营业税。施工单位向建设单位收取的奖励应计入营业额。

该公司施工队完成的两项工程应纳营业税=(1200+50)×3%=37.5(万元)

4.该房地产开发公司当月共应缴纳营业税=105.65+250+37.5=393.15(万元)

四、综合题。

1.

【正确答案】 1. B2.A3.D4.D5.D

【答案解析】 ⑴单位将不动产无偿赠与他人,视同销售不动产征税。 

应纳营业税=518181×(1+10%)÷(1-5%)×5%=3(万元)

⑵按照税法规定,单位以不动产或无形资产对外投资,共同承担风险免于征收营收税。

⑶该公司在借款期间按照应支付的利息作为财产租赁收入征收营业税;贷款期满后,因该房产的所有权发生转让,故应按“销售不动产”税目征收营业税。

  应纳营业税=150×8%×3×5%+320×5%=17.8(万元)

⑷税法规定,以“还本”方式销售建筑物,应按向购买者收取的全部价款和价外费用征收营业税,不得减除所谓“还本”支出。应纳营业税=20×15×5%=15(万元)

合计应纳营业税=3+17.8+15=35.8(万元)

二、多项选择题。

1.下列属于营业税免税项目的是( )。

A.社会团体收取的会费

B.金融企业的再贴现业务收入

C.科研单位技术转让收入

D.人民银行委托金融机构的贷款业务

2.下列经营活动中计算营业税的税率为( )。

A.旅游景点经营索道取得的收入按5%

B.建筑设计收入按5%

C.邮政储蓄收入按5%

D.金融保险业按5%

3.下列业务中不征收或免征营业税的有()。

A.金融机构销售支票等金融物品

B.金融机构出纳的长款收入

C.存款和购入金融商品

D.金银业务收入和金银政策性差价收入

4.下列经营项目属于营业税应税劳务的有(  )。

A.从事建筑安装工程作业

B.从事加工、修理修配业务

C.从事运输业务

D.从事商品零售业务

5.下列各项中,符合营业税有关规定的有( )。

A.对娱乐业向顾客收取的各项费用可减除其销售商品的收入后计征营业税

B.拍卖行向委托方收取的手续费可减除拍卖过程中发生的费用后计征营业税

C.对参与提供跨省电信业务的电信部门按各自取得的全部价款为营业额计征营业税

D.对旅行社组织境外旅游收取的各项费用可减除其付给境外接团企业的费用后的余额计征营业税

E.营业税纳税人购进税控收款机,可以按规定用税控机的已纳增值税抵顶营业税

6.代购货物行为,同时具备(  )条件的,征收营业税。

A.受托方不垫付资金

B.受托方按销售方实际收取的(如果代理进口货物,则为海关代征的增值税额)销售额和增值税额与委托方结算货款,并另收取手续费

C.销售方将发票开具给委托方,并由受托方将该项发票转交给委托方

D.受托方垫付资金

7.下列各项收入中,不能免征营业税的是( )。

A.电影发行单位取得的片租收入

B.个人出租自有住房取得的租金收入

C.企业按房改标准价向职工出售住房的收入

D.高等学校利用学生公寓为社会服务取得的收入

8.按照现行营业税制度规定,下列行为应按服务业税目征收营业税的有( )。

A.企业之间因拆借周转金而收取资金占用费

B.出租文化场所

C.民政部门发行福利彩票取得收入

D.建筑设计院进行工程设计

E.国航向北京奥组委提供航空服务形式的赞助

9.纳税人兼有不同税目应税行为的,应当分别核算不同税目的(  ),未分别核算的,税务部门将从高适用税率。

A.营业额

B.转让额

C.销售额

D.毛利

10.金融机构从事( )业务,以卖出价减去买入价后的余额为营业额。

A.外汇买卖

B.金融期货买卖

C.有价证券买卖

D.商品期货买卖

11.营业额是纳税人向对方收取的全部价款和在价款之外取得的一切费用,如( )。

A.手续费

B.服务费

C.基金

D.集资费

12.金融机构以下业务不征营业税的有()。

A.中国人民保险公司和中国进出口银行办理的出口信用保险业务

B.人民银行对金融机构的贷款业务

C.人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务

D.金融机构的出纳长款收入

13.下列企业的营业行为,属于混合销售行为(  )。

A.某饭店既开设餐厅、客房,又开设商场,为顾客提供多方面服务

B.某餐厅既经营餐饮业又经营娱乐业

C.某建筑公司为承建的工程既提供全部建筑材料又承担建筑、安装业务

D.某运输公司销售货物并负责运输所售货物

14.下列经营项目,其营业额的确定正确的是()。

A.凡安装的设备价值作为产值的安装工程作业,其营业额应包括设备价款

B.娱乐业的营业额应包括门票费、台位费、点歌费、烟酒和饮料收费及其他各项收入

C.金融机构从事转贷业务,应以贷款利息收入全额为营业额

D.凡从事融资租赁业务的,其营业额均为收取的租赁费减去设备价款的余额

15.下列营业项目,营业税的扣缴义务人是(  )。

A.人民银行委托金融机构发放贷款,以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人

B.企业从事长途货物运输业务,以货物接收单位为扣缴义务人

C.建设安装业务实行分包或者转包的,以总承包人为扣缴义务人

D.单位或者个人进行演出由他人售票的,以售票者为扣缴义务人

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