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2007年推荐整理税法(一)模拟试题16

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2007年推荐整理税法(一)模拟试题16,本站还有更多注册税务师考试试题,注册税务师考试试题及答案,注册税务师考试真题方面的资料。
正文:一、单项选择题。

1.工业企业购进下列( )应税消费品的已纳消费税,在购入应税消费品被用于连续生产应税消费品时,不可以抵扣税款。

A.妆品

B.鞭炮、焰火

C.护肤护发品

D.粮食白酒

2.某汽车厂的自产汽车抵偿债务,消费税的计税销售额应选择( )。

A.同类消费品中间价

B.同类消费品加权平均价

C.同类消费品最高售价

D.组成计税价格

3.应税消费品的全国平均成本利润率由(  )确定。

A.省、自治区、直辖市税务局

B.国务院

C.财政部

D.国家税务总局

4.随同应税消费品出售的包装物,应该()。

A.单独计价的不计入应税销售额,不单独计价的计入应税销售额

B.都不计入应税销售额

C.可计入应税销售额,也可不计入

D.都计入应税销售额

5.某公司(增值税一般纳税人)销售高档化妆品一批,价款230000元(含税),另收取包装费4000元,该公司应纳消费税()元。

A.70200

B.60000

C.58974

D.18000

6.某酒厂生产销售散装啤洒400吨,每吨售价2800元。另外,该厂生产一种新生的粮食白酒,广告样品使用0.2吨,已知该种白酒无同类产品出厂价,生产成本每吨35000元,成本利润率为10%,该厂当月应纳消费税()元。

A.2566.67

B.86166.60

C.90766.67

D.88000.00

7.某白酒厂用粮食酒精勾兑白酒100吨全部用于销售,当月取得商场销售额480万元(含税),同时向商场收取品牌使用费20万,当月初库存外购粮食酒精余额为90万元,当月购进粮食酒精110万元,月末库存外购粮食酒精20万元。该厂当月应纳的消费税是( )。

A.116.84万元

B.112万元

C.121万元

D.102.57万元

8.下列应税消费品应纳消费税的有(   )。

A.委托加工的应税消费品(受托方已代收代缴消费税),委托方收回后用于直接销售的

B.自产自用的应税消费品,用于连续生产应税消费品的

C.委托非个体经营者加工的应税消费品(受托方已代收代缴消费税),委托方收回后用于连续加工生产应税消费

D.自产自用消费品,用于在建工程的

9.某外贸进出口公司当月从日本进口140辆小轿车,每辆车的关税完税价格为8万元,已知小轿车关税税率为110%,消费税为5%。进口这些轿车应缴纳(  )万元消费税。

A.61.6

B.80

C.56

D.123.79

10.某生产企业将本厂生产的护肤护发品,作为福利发给本厂职工。该类产品没有同类消费品销售价格,生产成本为10000元,成本利润率为5%,护肤品护发品适用消费税税率为17%,则确定的组成计税价格为(  )元。

A.13068

B.14096

C.11700

D.12650.60

11.2005年4月,某外贸企业从某摩托车厂购进摩托车200辆,取得的增值税专用发票上注明的单价是0.5万元,当月即全部报送出,离岸单价是800美元(汇率1美元=8.3元人民币),该企业应退消费税税款(  )万元。

A.9

B.15

C.5

D.10

12.某外贸进出口公司当月从法国进口小轿车100辆,每辆轿车的关税完税价格为20万元。已知小轿车关税税率为10%,消费税率为5%,则进口小轿车应纳消费税()万元。

A.115

B.220

C.115.79

D.100

13.某酒厂2005年6月生产销售散装啤酒400吨,每吨售价3800元。另外,该厂生产一种新的粮食白酒,广告样品使用0.2吨,已知该种白酒无同类产品出厂价,生产成本每吨35000元,成本利润率为10%,该厂当月应纳的消费税为(  )元。

A.102766.67

B.88000

C.86166.60

D.2566.67

14.消费税是选择部分消费品列举品目征收的,目前,我国的消费税共列举(  )个税目的征税范围。

A.11

B.9

C.14

D.8

15.消费税主要采取在(  )环节计征。

A.流通

B.消费

C.生产或进口

D.出口

16.某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人,下设一非独立核算的门市部,2004年8月该厂将生产的一批汽 车轮胎交门市部,计价60万元。门市部将其零销,取得含税销售额77.22万元。汽车轮胎的消费税税率为10%,该项业务应缴纳的消费税额为( )。

A.6.60万元

B.6万元

C.5.13万元.

D.7.72万元

17.纳税人采取以旧换新方式销售的金银首饰,其征收消费税的计税依据是()。

A.同类新金银首饰的销售价格

B.实际收取的含增值税的全部价款

C.实际收取的不含增值税的全部价款

D.同期新金银首饰的含税销售价格

二、多项选择题。

1.消费税纳税人发生下列行为,其具体纳税地点是(  )。

A.纳税人到外县(市)销售应税消费品的,应向销售地税务机关申报缴纳消费税

B.纳税人直接销售应税消费品的,应当向纳税人核算地主管税务机关申报纳税

C.委托非个体经营者加工应税消费品的,由受托方向其所在地主管税务机关解缴消费税税款

D.进口应税消费品,由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税

2.下列不属于委托加工应税消费品的有( )。

A.由委托方提供原料和主要材料,受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料

B.由受托方提供材料生产

C.由受托方将原料卖给委托方

D.由受托方以委托方名义购进原材料

3.某酒厂生产的下列白酒,属于按粮食白酒税率征收消费税的有( )。

A.以外购的不同品种的白酒勾兑的白酒

B.用粮食、薯类等多种原料混合生产的白酒

C.用薯类为原料生产的白酒

D.用糠麸为原料生产的白酒

4.卷烟回购企业从联营企业回购卷烟后再直接销售,不论是否加价,不再征收消费税的条件是()。

A.回购企业在委托联营企业加工时应提供卷烟牌号

B.提供税务机关已公示的消费税计税价格

C.提供原材料并支付加工费

D.回购后,其销售收入和自产卷烟的销售收入应分开核算

5.某汽车制造厂生产达到低污染排放值的越野车(消费税税率为5%)70辆,当月售出60辆,每辆不含税价格为12万元,下列处理方法正确的有( )。

A.应纳消费税25.2万元

B.应纳消费税 36 万 元

C.应纳增值税122.4万元

D.应纳增值税 85.68 万元

6.实行从量定额与从价定率相结合征税办法的产品有(  )。

A.卷烟

B.啤酒

C.粮食白酒

D.薯类白酒

7.某汽车制造厂生产的小汽车应按自产自用缴纳消费税的有( )。

A.用于本厂研究所作碰撞试验

B.赠送给贫困地区

C.移送改装分场改装加长型豪华小轿车

D.供上级单位长期使用

8.下列关于消费税纳税义务发生时间的问题,说法正确的有()。

A.某金银珠宝店销售首饰10件,收取价款25万元,其纳税义务发生时间为当天

B.某汽车厂采用预收货款方式结算,其纳税义务发生时间为预收货款的当天

C.某汽车厂采用托收承付结算方式销售汽车,其纳税义务发生时间为发出汽车并办妥托收手续的当天

D.某化妆品厂销售化妆品采用赊销方式,合同规定收款日为5月份,实际收到货款为6月份,纳税义务发生时间为6月份

9.应缴消费税的产品销售数量确定的原则是( )。

A.销售应税品的为应税消费品的销售数量

B.自产自用应税消费品的为应税消费品的移送数量

C.委托加工应税消费品的纳税人发出的应税消费品数量

D.委托加工应税消费品为纳税人收回的应税消费品数量

10.下列货物征收消费税(  )。

A.保健食品

B.汽车轮胎

C.金银首饰

D.啤酒

11.下列各项不同用途的应税消费品不缴纳消费税的有( )。

A.用于在建工程的自产应税消费品

B.用于连续生产应税消费品的自产应税消费品

C.委托加工的应税消费品(受托方已代收代缴消费税)收回后直接对外销售

D.委托加工的应税消费品(受托方已代收代缴消费税)收回后直接对外投资

12.以下企业出口应税消费品不得退税的有( )。

A.生产单位委托代理出口

B.外商投资生产企业自营出口

C.生产单位委托外贸企业出口

D.外贸企业收购后出口

13.纳税人销售的卷烟价格经常上下浮动的,应以该牌号规格卷烟销售当月的加权平均销售价格确定征税类别和适用税率,但下列情况中不应列入加权平均计算的有()。

A.按批发价格销售给烟酒公司的卷烟

B.按出厂价格销售给某招待所的卷烟

C.赠送关系户的无销售价格的卷烟

D.分给职工的价格明显偏低的卷烟

14.纳税人销售应税消费品向买方收取的(   ),需计人销售额计税。

A.手续费

B.运输装卸费

C.储备费

D.增值税销项税金

15.某汽车制造厂生产达到低污染排放值的越野车(消费税税率为5%)70辆,当月售出60辆,每辆不含税价格为12万元,下列处理方法正确的有( )。

A.应纳消费税25.2万元

B.应纳消费税36 万 元

C.应纳增值税122.4万元

D.应纳增值税85.68 万元

16.某工艺品厂既加工金银首饰,又加工珠宝玉石,因加工需要,外购以下货物用于加工,

其中,允许从应纳消费税额中扣除外购已税珠宝玉石已纳税的有()。

A.外购已税玉石用于镶嵌镀金手链

B.外购已税玉石用于镶嵌纯金戒指

C.外购已税珍珠用于加工珍珠项链

D.外购已税钻石用于镶嵌白金钻戒

17.纳税人发生下列税务违法行为,应由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金,并处以不缴或少缴税款的50%以上5倍以下的罚款的是( )。

A.骗取出口退税

B.以威胁方法拒不缴纳税款

C.纳税人不进行纳税申报,不缴或少缴应纳税款

D.纳税人欠缴应纳税款,采取转移或者隐匿财产的手段,妨碍税务机关追缴欠缴的税款

18.关于卷烟消费税的陈述,下述正确的是( )。

A.卷烟在 2001年6月开始实行定额税率和定率税率征税的办法

B.目前卷烟的分类标准仍按甲、乙、丙等级划分

C.卷烟的调拨价为50元/条,则其税率为45%

D.回购企业委托联营企业加工卷烟时, 直接销售,但是加价销售的,要征收消费税。

三、计算题。

1.甲酒厂为增值税一般纳税人,2004年7月发生以下业务:

  (1)从农业生产者手中收购粮食30吨,每吨收购价2000元,共计支付收购价款60000元。

  (2)甲酒厂将收购的粮食从收购地直接运往异地的乙酒厂生产加工白酒,白酒加工完毕,企业收回白酒8吨,取得乙酒厂开具防伪税控的增值税专用发票,注明加工费25000元,代垫辅料价值15000元,加工的白酒当地无同类产品市场价格。

  (3)内甲酒厂将收回的白酒批发售出7吨,每吨不含税销售额16000元。

  (4)另外支付给运输单位的销货运输费用12000元,取得普通发票。

  (白酒的消费税固定税额为每斤0.5元,比例税率为25%)。

  根据以上资料,回答下列问题:

1.乙酒厂应代收代缴的消费税为()元。

A.48000B.38000 C.38733 D.88733

2.乙酒厂应代收代缴的增值税为()元。

A.4800 B.3800C.6800D.7000

3.甲酒厂销售委托加工收回的白酒应交消费税为()元。

A.0 B.38000 C.38733 D.88733

4.甲酒厂应交增值税为()元。

A.4000B.3800C.3600D.3500

2.某卷烟厂为增值税一般纳税人,2005年10月有关生产经营情况

  (1)从某烟丝厂购进已税烟丝200吨,每吨不含税单价2万元,取得烟丝厂开具的增值税专用发票,注明货款400万元、增值税68万元,烟丝已验收入库。

  (2)向农业生产者收购烟叶30吨,收购凭证上注明支付收购货款42万元,另支付运输费用3万元,取得运输公司开具的普通发票;烟叶验收入库后,又将其运往烟丝厂加工成烟丝,取得烟丝厂开具的增值税专用发票,注明支付加工费8万元、增值税1.36万元,卷烟厂收回烟丝时烟丝厂未代收代缴消费税。

  (3)卷烟厂生产领用外购已税烟丝150吨,生产卷烟20000标准箱(每箱50000支每条200支,每条调拨价在50元以上),当月销售给卷烟专卖商18000箱,取得不含税销售额36000万元。

根据以上资料回答下列问题:

1.委托加工的烟丝受托方未代扣代缴消费税,委托方收回后应补交消费税( )万元。

A.20 B.20.28C.30 D.30.28

2.销售卷烟消费税()万元。

A.16400B.16470C.1500 D.16479

3.生产领用外购已税烟丝可抵扣的消费税( )万元。

A.80 B.90 C.100D.120

4.该公司当月应缴纳消费税()万元。

A.16400 B.17000C.16400.28D.17540

3.某化妆品有限公司系生产A系列化妆品和B系列护肤护发品的增值税一般纳税人,2005年10月发生以下各项业务:

(1)用生产成本为100000元的250盒A系列化妆品串换原材料,A化妆品当月销售价格为680元/盒。

(2)将A化妆品60盒与B护肤护发品60盒组成套消费品,与某食品公司换取物资,用于发放职工福利。B护肤护发品当月销售价格为290元/盒。

(3)将生产成本为38500元的新产品C化妆品与生产成本为17500元的痱子粉组成成套化妆品与某机电设备公司换取生产设备一台。痱子粉的当月销售价格为25000元。

(4)从国外进口一批化妆品香粉,关税完税价格为60000元,缴纳关税35000元。取得和海关增值税完税凭证当月已向税务机关申请并通过认证。当月将其中的80%用于连续生产化妆品,20%用于连续生产护肤护发品。

(5)以价值80000元的材料委托其他厂加工D化妆品,支付加工费55000元,D化妆品已收回,受托方没有同类销售价格可参照。(化妆品的利润率是5%,消费税税率是30%;护肤护发品的利润率是5%,消费税税率是8%。)

根据以上资料回答下列问题:

1.该公司上述第(3)笔业务应纳消费税()元。

A.19050 B.19325 C.24825D.28039.29

2.该公司委托加工的应税消费品由受托方代收代缴消费税的计税价格为()元。

A.266666.67B.45000 C.146739.13D.192857.14

3.该公司进口香粉应纳消费税( )元。

A.135714.29B.73076.29 C.40714.29 D.25714.29

4.该公司当月应向纳税务机关缴纳消费税()元。

A.60713.57 B.68460C.98250D.131282.14

4.某汽车制造厂为增值税一般纳税人,主要生产小轿车。2005年6月份发生如下经济业务:

(1)向某轮胎厂购入一批汽车轮胎,取得的防伪税增值税专用发票上注明价款50000元,增值税8500元,用于生产汽缸容量小于1000毫升的小轿车。取得的防伪税控增税专用发票当月已向税务机关申请并通过认证。

(2)赊销自产汽缸容量大于2200毫升的不轿车10辆,不含税售价200000元/辆,双方约定下月付款,汽车已发出。

(3)用自产汽缸容量大于2200毫升的小轿车5辆向某钢材厂换取一批钢材,小轿车生产成本为120000元/辆,小轿车的成本利润率为8%。

(4)销售汽缸容量小于1000毫升的小轿车10辆,不含税售价50000元/辆,另向客户收取运输费2000元/辆;向运输单位支付运费10000元,取得运输单位开具的货运发票,并已于当月向税务机关申请通过认证。

(5)向某汽车经销公司支付销售返利25000元开具红字发票入账。

(6)月底购进汽车零部件一批,取得防伪税控增值税专用发票注明增值税额150000元,当月未向税务机关申请认证。

根据以上资料,回答下列问题:

1.该汽车厂上述第(3)笔业务应纳消费税( )元。

A.80000 B.48000C.50000D.56347.83

2.该汽车厂上述第(4)笔业务的计税价格为()元。

A.500000 B.517094.02C.520000 D.508547.01

3.该汽车厂当月应纳消费税()元。

A.255512.82 B.20512.82C.95512.82 D.90512.82

4.该汽车厂当月应纳增值税()元。

A.248705.98 B.445000 C.447905.98 D.107905.98

四、综合题。

1.某市大型商贸公司为增值税一般纳税人,兼营商品加工、批发、零售和进出口业务, 2004年12月相关经营业务

(1)进口化妆品一批,关税完税价格255元;支付海关地再运往商贸公司的运输费用8万元、装卸费用和保险费用3万元;

  注:关税税率20%,化妆品消费税税率30%;当月购销各环节所涉及到的票据符合税法规定,并经过税务机关认证。

(2)受托加工化妆品一批,委托方提供的原材料不含税金额86万元,加工结束向委托方开具普通发票收取加工费和添加辅助材料的含税金额共计46.8万元,该化妆品商贸公司当地无同类产品市场价格;

(3)收购免税农产品-批,支付收购价款70万元、运输费用10万元,当月将购回免税农产品的30%用于公司饮食部;

(4)购进其他商品,取得增值税专用发票,支付价款200万元、增值税34万元,支付运输单位运输费用20万元,待货物验收入库时发现短缺商品金额10万元(占支付金额的5%),经查实应由运输单位赔偿;

(5)将进口化妆品的80%重新加工制作成套装化妆品,当月销售给其他商场并开具增值税专用发票,取得不含税销售额650万元;直接销售给消费者个人,开具普通发票,取得含税销售额70.2万元;

(6)销售除化妆品以外的其他商品,开具增值税专用发票,应收不含税销售额300万元,由于月末前可将全部货款收回,给所有购货方的销售折扣比例为5%,实际收到金额285万元;

(7)取得化妆品的逾期包装押金收入14.04万元。

根据上述资料回答下列问题:

1. 该公司进口环节应缴纳的消费税为()元。

A.74.31 B.130C.131.14 D.140.51

2. 该公司进口环节应缴纳的增值税为()元。

A.75B.100 C.74.31 D.54.28

3. 该公司加工环节应代收代缴的消费税、城市维护建设税和教育费附加总和为()元。

A.59.4 B.78C.58 D.69.5

4.上述第(7)项业务应纳消费税为()元。

A.4.21B.3.6C.4D.5.6

5. 应纳消费税为()元。

A.112 B.115.32 C.108.56 D.111.69

6.当月应纳增值税为()元。

A.65.68B.32.25C.65.18D.96.24

2.某市人民银行下属金店,系增值税一般纳税人,主要经营金银首饰零售业务,兼营金银首饰的来料加工、翻新改制、以下换新、清洗、修理业务。2004年12月主要发生下列业务:

(1)向消费者个人销售足金首饰取得销售收入1000000元,随同足金首饰销售并单独计价的包装盒收入5000元。

(2)接受消费者委托加工金项链5条,收到黄金价值10000元,已将加工完备的金项链交还委托人,收到加工费收入500元,边角余料价值200元,同类金项链零售价为14000元。

(3)向消费者个人销售金店自加工的镀金首饰取得销售收入20000元。

(4)将金银首饰与装饰手表和高级钢笔组成礼品盒销售给消费者个人,取得销售收入30000元,其中金银首饰价款25000元,装饰手表和高级钢笔价款5000元。

(5)将金手镯500克对外馈赠,不含税进价每克110元。

(6)用自加工的足金首饰100克(零售价每克130元)从消费者个人手中换回足金首饰100克,收到补价1500元。

(7)外购珠宝玉石一批,取提的增值税专用发票上注明价款200000元,增值税额34000

www.zjmxgs.com 元。当月将其一半用于加工镶嵌金银首饰,另一半用于加工铂金首饰。取得的增值税专用发票已于当月向税务机关申请并通过认证。

(8)向消费者个人销售铂金首饰取得销售收入350000元。

(9)当月取得金银首饰修理、清洗业务收入5000元。

根据上述资料回答下列问题:

1.题中在零售环节征收消费税的金银首饰包括()。

A.足金首饰 B.镀金首饰 C.镶嵌金银首饰 D.铂金首饰

2.上述第(2)笔业务应纳消费税为()元。

A.563.16B.700C.598.29 D.29.91

3.上述业务第(4)笔业务应纳消费税为()元。

A.1500B.1282.05C.1250D.1068.38

4.上述第(5)、(6)两笔业务应纳消费税为()元。

A.3132.52B.3143.42C.3248.31D.3623.98

5.该金店当月应纳消费税合计为()元。

A.63132.52 B.63773.54 C.62918.84 D.47961.58

6.该金店当月应纳增值税为()元。

A.234149.72B.181624.08C.231752.28D.222046.15

答案部分

一、单项选择题。

1.

【正确答案】 D

【答案解析】 工业企业购进粮食白酒,在被用于连续生产应税消费品时,不可以抵扣税款。

2.

【正确答案】 C

【答案解析】 税法规定,应税消费税用来抵偿债务,其计税消费额应选择同类消费品最高售价。

3.

【正确答案】 D

【答案解析】 应税消费品的全国平均成本利润率由国家税务总局确定。

4.

【正确答案】 D

【答案解析】 应税消费品销售额包括同时出售包装物的收入。

5.

【正确答案】 B

【答案解析】 (230000+4000)÷1.17×30%=60000(元)

6.

【正确答案】 C

【答案解析】 啤酒每吨售价为2800元,每吨税额为220元,所以销售散装啤酒应纳税消费税为:400×220=88000(元)。

自产白酒用于其他方面的,视同销售征收消费税,无同类产品销售价格,则按组成计税价格计算消费税,所以广告样品使用应纳消费税为:

组成计税价格=35000×(1+10%)÷(1-25%)=51333.33(元)

白酒应纳税额=0.2×2000×0.5+51333.33×0.2×25%=2766.67(元)

应纳税额=88000+2766.67=90766.67(元)

7.

【正确答案】 A

【答案解析】 480÷(1+17%)×25%+20÷(1+17%)×25%+100×2000×0.5÷10000=116.84(万元)

8.

【正确答案】 D

【答案解析】 自产自用消费品用于在建工程的视同对外销售,应缴纳增值税。

9.

【正确答案】 D

【答案解析】 组成计税价格=(8+8×110%)×140/(1-5%)=2475.79(万元)

应纳税额=组成计税价格×适用税率=2475.79×5%=123.79(万元)

10.

【正确答案】 D

【答案解析】 组成计税价格=10000(1+5%)÷(1-17%)=12650.60(元)

11.

【正确答案】 D

【答案解析】应退消费税=0.5×200×10%=10(万元)

12.

【正确答案】 C

【答案解析】 进口小轿车应纳消费税=[(20+20×10%)÷(1-5%)]×5%×100=115.79(元)。

13.

【正确答案】 A

【答案解析】 当月应纳的消费税=400×250+0.2×35000(1+10%)÷(1-25%)×25%+0.2×1000×2×0.5=102766.67(元)。

14.

【正确答案】 A

【答案解析】 消费税是选择部分消费品列举品目征收的,目前,我国的消费税共列举11个税目的征税范围。

15.

【正确答案】 C

【答案解析】 消费税在进口或生产环节缴纳。

16.

【正确答案】 A

【答案解析】 77.22÷(1+17%)×10%=6.6(万元)

17.

【正确答案】 C

【答案解析】 以旧换新方式销售的金银首饰应按实际收取的不含增值税的全部价款作为计税依据。

二、多项选择题。

1.

【正确答案】 BCD

【答案解析】 纳税人到外县(市)销售应税消费品的,应回纳税人所在地或核算地缴纳消费税。

2.

【正确答案】 BCD

【答案解析】 委托加工应税消费品必须是委托方提供原料和主要材料,受托方只收取加工费和代垫辅料加工应税消费品。BCD均不属于委托加工应税消费品。

3.

【正确答案】 AB

【答案解析】 粮食白酒、薯类白酒范围的划分原则为:①以单一酒基为原料生产的白酒,按其酒基属于粮食类和薯类分别确定,本题中C、D选项均为薯类白酒范围;②以混合酒基为原料生产的白酒,从高适用税率,即适用粮食白酒的税率;③以不同种类的白酒勾兑的白酒,从高适用税率,即适用粮食白酒的税率。

对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生产设备生产的啤酒,应当征收消费税。

4.

【正确答案】 ABD

【答案解析】 选项C错误是因为卷烟回购企业提供原料并支付加工费,不是决定收费征收消费税的法定条件。

5.

【正确答案】 AC

【答案解析】 应纳消费税 = 60×12×5%×(1-30%)= 25.2(万元),应纳增值税 = 60×12×17% = 122.4(万元)

6.

【正确答案】 ACD

【答案解析】 啤酒实行从量计征消费税的方法,其余的实行复合计征消费税的方式。

7.

【正确答案】 BD

【答案解析】 A.用于本厂研究所作碰撞试验不交消费税,C.移送改装分场改装加长型豪华小轿车,因为它属于连续生产应税消费品的业务,在销售加长型豪华小轿车时缴纳消费税。

8.

【正确答案】 AC

【答案解析】 依据教材相应规定。

9.

【正确答案】 ABD

【答案解析】 税法规定,销售应税消费品的计税依据为应税消费品的销售数量,自产自用应税消费品的计税依据为应税消费品的移送数量,委托加工应属消费品的计税依据为纳税人收回的应税消费品的数量。

10.

【正确答案】 BCD

【答案解析】 保健食品不属于消费税的征收范围。

11.

【正确答案】 BCD

【答案解析】 根据现行消费税的规定,纳税人自产自用的应税消费品,用于连续生产应税消费品的,不纳税;用于其他方面的,于移送使用时纳税。所谓“用于其他方面的,”是指纳税人用于生产非应税消费品和在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务以及用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的应税消费品连续生产应消费的,属于规定范围的,准予从应应纳消费税税额中扣除原料已纳消费税税款。委托加工收回的应税消费品,由于在收回环节已由受托方已代收代缴消费税,按照消费税一次性征收和税不重征原则,在对外投资时,应不征收消费税。所以,本题的正确答案是B、C、D。

12.

【正确答案】 ABC

【答案解析】 外贸企业收购应税消费品后出口的业务,可以退税。所以选项D不符合题意。选项A、B、C属于出口免税不退税的范围,所以符合题意。

13.

【正确答案】 CD

【答案解析】 赠送关系户的无销售价格的卷烟、分给职工的价格明显偏低的卷烟的价格是不能作为计算加权平均价格的数据。

14.

【正确答案】 ABC

【答案解析】 销售方向买方收取的手续费、运输装卸费、储备费等加外费用均应并入销售额计算缴纳消费税。

15.

【正确答案】 BC

【答案解析】 小汽车减征30%消费税的政策停止实行。

应纳消费税 = 60×12×5%= 36(万元),应纳增值税 = 60×12×17% = 122.4(万元)

16.

【正确答案】 AC

【答案解析】 纳税人用外购的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰,在计税时一律不得扣除外购的珠宝玉石的已纳消费税税款。要本题中,镶嵌镀金手链、加工珍珠项链不属于金银首饰消费税的征税范围,所以可以从应纳消费税额中扣除。

17.

【正确答案】 CD

【答案解析】 详见教材对税务违法行为的处罚。

18.

【正确答案】 AC

【答案解析】 2001年6月开始,卷烟的分类标准已经不再实行了,统一执行定额和定率办法计征消费税。对于回购企业委托联营企业加工卷烟的,对外销售时不论是否加价,符合国税函[2001]955号文件规定的条件的,不再征收消费税了,不符合的,则征收消费税。

三、计算题。

1.

【正确答案】1.C2.C3.A 4.C

【答案解析】 (1)乙酒厂:

  委托方提供的原材料成本为不含增值税的价格

  ① 代收代缴的消费税的组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率)

  =[30×2000×(1-l3%)+(25000+15000)]÷(1-25%)=122933(元)

  应代收代缴的消费税=122933×25%+8×2000×0.5=38733(元)

  ② 应纳增值税=(25000+15000)×17%=6800元

(2)甲酒厂:

  ① 销售委托加工收回的白酒不交消费税。

  ② 应纳增值税:

  销项税额 = 7×16000×17%=19040元

  进项税额 = 30×2000×13%+6800+12000×7%=15440元

  应纳增值税=19040-15440=3600元

2.

【正确答案】1.B2.B3.B 4.C

【答案解析】① 委托加工的烟丝受托方未代扣代缴消费税,委托方收回后应按委托加工应税消费品计算消费税的公式,补缴消费税。

  收回加工烟丝应纳消费税=[42×(1-13%)+3×(1-7%)+8]÷(1-30%)×30%

  =20.28(万元)

  ② 销售卷烟消费税=36000×45%+18000×0.015=16470(万元)

  ③ 生产领用外购已税烟丝应抵扣的消费税=150×2×30%=90(万元)

  ④ 应缴纳消费税=20.28+16470-90=16400.28(万元)

3.

【正确答案】 1.C2.D 3.C4.A

【答案解析】 1.纳税人将自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务的,应按同类消费品最高销售价格计征消费税。对于没有同类消费品销售价格的,按照组成计税价格计算纳税。将应税消费品与非应税消费品组成成套商品销售的,应全额征收消费税。

第(3)笔业务应纳消费税=[38500×(1+5%)÷(1-30%)+25000]×30%=24825(元)

2.委托加工的应纳消费品,应于提货时由受托方按其同类消费品的销售价格代收代缴消费税,没有同类销售价格的,按组成计税价格计算应代收代缴的消费税。

组成计税价格=(80000+55000)÷(1-30%)=192857.14(元)

3.从国外进口货物应按组成计税价格计征消费税。

进口香粉应纳消费税=(60000+35000)÷(1-30%)×30%=40714.29(元)

4.(1)用A化妆品串换原材料,应按当月同类消费品最高销售价格计征消费税。

(2)将A化妆品与B护肤护发品组成成套消费品用于换取物资,应全额征收消费税,且应按当月同类消费品最高销售价格计征消费税。

(3)将新产品C化妆品秘痱子粉组成成套化妆品换取生产设备应纳消费税24825元。

(4)将从国外进口香粉的80%用于连续生产化妆品,允许扣除已纳消费税,20%用于连续生产护肤护发品,不允许扣除已纳消费税。

允许扣除的消费税=40714.29×80%=32571.43(元)

应纳消费税=680×250×30%+680×60×30%+290×60×30%+24825-32571.43=60713.57(元)

因此正确答案选A。

4.

【正确答案】 1.A2.B 3.C4.A

【答案解析】 1.纳税人将自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务的,应按同类消费品最高销售价格计征消费税。

第(3)笔业务应纳消费税=200000×5×8%=80000(元)

因此正确答案选A。

2.纳税人销售应税消费品的销售额,为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。

第(4)笔业务的计税价格=50000×10+2000×10÷(1+17%)=517094.02(元)

因此正确答案选B。

3.(1)除第(3)第(4)笔业务外,纳税人采取赊销方式销售应税消费品的,应在合同约定的收款日期确认销售额,所以对该小汽车车当月赊销方式销售的小轿车不征收消费税。

(2)购进汽车轮胎生产小轿车,不属于税法规定允许扣除外购已税消费品已纳消费税的范围,不提扣除已纳消费税。只有将外购已税汽车轮胎用于连续生产轮胎才允许扣税。

(3)向汽车经销公司支付销售返得开具红发票,不得冲减销售额。

该汽车厂当月应纳消费税=80000+517094.02×3%=95512.82(元)

因此正确答案选C。

4.(1)购入汽车轮胎取得防伪税控增值税专用发票当月已向税务机关曰并通过认证,允许抵扣发票上注明的增值税。

(2)纳税人采取赊销方式销售货物的,应在合同约定的收款日期确认销售额。所以对该汽车厂当月赊销方式销售的小轿车不征收增值税。

(3)用小轿车换取钢材,应按同类货物的平均销售价格征收增值税。

(4)向客户收取运输费作为价外费用,应并入销售额征收增值税;取得运输单位开具的货运发票,并已于当月向税务机关报申请通过认证,允许按规定计算抵扣进项税额。

(5)向汽车经销公司支付销售返利开具红字发票,不得冲减销售额。

(6)月底购进汽车零部件取得的防伪税控增税专用发票当月未向税务机关申请认证,当月不得抵扣增值税。

该汽车厂当月应纳增值税=(200000×5+517094.02)×17%-8500-10000×7%=248705.98(元)

因此正确答案选A。

四、综合题。

1.

【正确答案】 1. C2.C3.A4.B5.D 6. C

【答案解析】 该公司进口环节应缴纳的消费税

  进口环节应缴纳消费税

  =(255+255×20%)÷(1-30%)×30%=131.14(万元)

  进口环节应缴纳增值税

  =(255+255×20%)÷(1-30%)×17%=74.31(万元)

  该公司加工环节应代收代缴的消费税、城市维护建设税和教育费附加总和;

  [86+46.8÷(1+17%)]÷(1-30%)×30%×(1+7%+3%)=59.4(万元)

  应纳消费税=14.04÷(1+17%)×30%=3.6万元

  应纳增值税=14.04÷(1+17%)×17%=2.04万元

应纳消费税=[650+70.2÷(1+17%)+14.04÷(1+17%)]×30%-131.14×80%

  =216.6-104.91=111.69(万元)

  销项税额=46.8÷(1+17%)+650+70.2÷(1+17%)+300+14.04÷(1+17%)×17%

  =180.54(万元)

  进项税额=[74.31+8×7%+(70×13%+10×7%)×(1-30%)+(34+20×7%)×(1-5%)

  =74.31+0.56+6.86+33.63=115.36(万元)

  应纳增值税=180.54-115.36=65.18(万元)

2.

【正确答案】 1.ACD 2.C 3.B 4.A 5.C 6.B

【答案解析】 1.改为零售环节征收消费税的金银首饰范围仅限于金、银和金基、银基合金首饰,以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰(简称金银首饰)。不属于上述范围的应征消费税的首饰(简称非金银首饰),仍在生产销售环节征收消费税。

自2003年5月1日起,铂金首饰消费税的征收环节改为在零售环节征收。

因此正确答案选A、C、D。

2.现行消费税政策规定,带料加工、翻新改制的金银首饰,于受托方交货时纳税。带料加工的金银首饰,应接受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税。没有同类金银首饰销售价格的,按照组成计税价格计算纳税。因此第(2)笔业务应纳的消费税=14000÷(1+17%)×5%=598.29(元)

因此正确答案选C。

3.对金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的,应按销售额全征收消费税。因此第(4)笔业务应纳的消费税=30000÷(1+17%)×5%=1282.05

所以正确答案选B。

4.经营单位将金银首饰用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面,应视同销售,于移送时纳税。用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的金银首饰,应按纳税人销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税;没有同类金银首饰销售价格的,按照组成计税价格计算纳税。金银首饰及珠宝玉石的全国平均成本利润率为6%。

对金银首饰以旧换新业务,可以按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征上消费税。

因此,第(5)、(6)、两笔业务应纳消费税=500×110(1+6%)÷(1-5%)×5%+1500÷(1+17%)×5%=3132.52(元)

所以正确答案选A。

5.(1)除上述第(2)(4)(5)(6)笔业务就绪纳消费税外,纳税人向消费者个人销售足金首饰取得销售收入应纳消费税。

(2)金银首饰连同包装物销售的,无论包装是否单独计价,也无论会计上如何核算,均应并入金银首饰的销售额,计征消费税。

(3)向消费者个人销售金店自加工的镀金首饰取得销售收入不属于消费税征税范围,因此不征收消费税。

(4)自2003年5月1日起,铂金首饰消费税的征收环节改为在零售环节征收,消费税税率调整为5%。

(5)金银首饰修理、清洗业务收入不征收消费税。

(6)用外购已税珠宝玉石生产的在零售环节征收消费税的镶嵌首饰,在计税时一律不得扣除买价或已纳的消费税税款。

因此,该金店当月应纳消费税合计=598.29+1282.05+3132.52+(1000000+5000+350000)÷(1+17%)×5%=62918.84(元)

因此正确答案选C。

6.(1)随同足金首饰销售并单独计价的包装盒收放应征上增值税。

(2)接受消费者委托加工金项链,发加工费收入征收增值税,边角余料归受托方所有的,也应并入销售额征收增值税。

(3)将金手镯对外馈赠,属于将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人,应视同销售征收增值税。

(4)现行增值税政策规定,对金银首饰以旧换新业务,可以按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。

(5)外购珠宝玉石取得的增值税专用发票已于当月向税务机关申请并通过认证,应允许抵扣发票上注明的增值税额。

(6)清洗业务收入与修理业务收放分未分别核算,一并片上增值税。

因此,该金店当月应纳增值税=(1000000+5000+500+200+20000+30000+1500+350000+5000)÷(1+17%)×17%+500×110×(1+6%)÷(1-5%)×17%-34000=205191.45+10432.63-34000=181624.08(元)

因此正确答案选B。

三、计算题。

1.甲酒厂为增值税一般纳税人,2004年7月发生以下业务:

  (1)从农业生产者手中收购粮食30吨,每吨收购价2000元,共计支付收购价款60000元。

  (2)甲酒厂将收购的粮食从收购地直接运往异地的乙酒厂生产加工白酒,白酒加工完毕,企业收回白酒8吨,取得乙酒厂开具防伪税控的增值税专用发票,注明加工费25000元,代垫辅料价值15000元,加工的白酒当地无同类产品市场价格。

  (3)内甲酒厂将收回的白酒批发售出7吨,每吨不含税销售额16000元。

  (4)另外支付给运输单位的销货运输费用12000元,取得普通发票。

  (白酒的消费税固定税额为每斤0.5元,比例税率为25%)。

  根据以上资料,回答下列问题:

1.乙酒厂应代收代缴的消费税为()元。

A.48000B.38000 C.38733 D.88733

2.乙酒厂应代收代缴的增值税为()元。

A.4800 B.3800C.6800D.7000

3.甲酒厂销售委托加工收回的白酒应交消费税为()元。

A.0 B.38000 C.38733 D.88733

4.甲酒厂应交增值税为()元。

A.4000B.3800C.3600D.3500

2.某卷烟厂为增值税一般纳税人,2005年10月有关生产经营情况

  (1)从某烟丝厂购进已税烟丝200吨,每吨不含税单价2万元,取得烟丝厂开具的增值税专用发票,注明货款400万元、增值税68万元,烟丝已验收入库。

  (2)向农业生产者收购烟叶3

www.zjmxgs.com 0吨,收购凭证上注明支付收购货款42万元,另支付运输费用3万元,取得运输公司开具的普通发票;烟叶验收入库后,又将其运往烟丝厂加工成烟丝,取得烟丝厂开具的增值税专用发票,注明支付加工费8万元、增值税1.36万元,卷烟厂收回烟丝时烟丝厂未代收代缴消费税。

  (3)卷烟厂生产领用外购已税烟丝150吨,生产卷烟20000标准箱(每箱50000支每条200支,每条调拨价在50元以上),当月销售给卷烟专卖商18000箱,取得不含税销售额36000万元。

根据以上资料回答下列问题:

1.委托加工的烟丝受托方未代扣代缴消费税,委托方收回后应补交消费税( )万元。

A.20 B.20.28C.30 D.30.28

2.销售卷烟消费税()万元。

A.16400B.16470C.1500 D.16479

3.生产领用外购已税烟丝可抵扣的消费税( )万元。

A.80 B.90 C.100D.120

4.该公司当月应缴纳消费税()万元。

A.16400 B.17000C.16400.28D.17540

3.某化妆品有限公司系生产A系列化妆品和B系列护肤护发品的增值税一般纳税人,2005年10月发生以下各项业务:

(1)用生产成本为100000元的250盒A系列化妆品串换原材料,A化妆品当月销售价格为680元/盒。

(2)将A化妆品60盒与B护肤护发品60盒组成套消费品,与某食品公司换取物资,用于发放职工福利。B护肤护发品当月销售价格为290元/盒。

(3)将生产成本为38500元的新产品C化妆品与生产成本为17500元的痱子粉组成成套化妆品与某机电设备公司换取生产设备一台。痱子粉的当月销售价格为25000元。

(4)从国外进口一批化妆品香粉,关税完税价格为60000元,缴纳关税35000元。取得和海关增值税完税凭证当月已向税务机关申请并通过认证。当月将其中的80%用于连续生产化妆品,20%用于连续生产护肤护发品。

(5)以价值80000元的材料委托其他厂加工D化妆品,支付加工费55000元,D化妆品已收回,受托方没有同类销售价格可参照。(化妆品的利润率是5%,消费税税率是30%;护肤护发品的利润率是5%,消费税税率是8%。)

根据以上资料回答下列问题:

1.该公司上述第(3)笔业务应纳消费税()元。

A.19050 B.19325 C.24825D.28039.29

2.该公司委托加工的应税消费品由受托方代收代缴消费税的计税价格为()元。

A.266666.67B.45000 C.146739.13D.192857.14

3.该公司进口香粉应纳消费税( )元。

A.135714.29B.73076.29 C.40714.29 D.25714.29

4.该公司当月应向纳税务机关缴纳消费税()元。

A.60713.57 B.68460C.98250D.131282.14

4.某汽车制造厂为增值税一般纳税人,主要生产小轿车。2005年6月份发生如下经济业务:

(1)向某轮胎厂购入一批汽车轮胎,取得的防伪税增值税专用发票上注明价款50000元,增值税8500元,用于生产汽缸容量小于1000毫升的小轿车。取得的防伪税控增税专用发票当月已向税务机关申请并通过认证。

(2)赊销自产汽缸容量大于2200毫升的不轿车10辆,不含税售价200000元/辆,双方约定下月付款,汽车已发出。

(3)用自产汽缸容量大于2200毫升的小轿车5辆向某钢材厂换取一批钢材,小轿车生产成本为120000元/辆,小轿车的成本利润率为8%。

(4)销售汽缸容量小于1000毫升的小轿车10辆,不含税售价50000元/辆,另向客户收取运输费2000元/辆;向运输单位支付运费10000元,取得运输单位开具的货运发票,并已于当月向税务机关申请通过认证。

(5)向某汽车经销公司支付销售返利25000元开具红字发票入账。

(6)月底购进汽车零部件一批,取得防伪税控增值税专用发票注明增值税额150000元,当月未向税务机关申请认证。

根据以上资料,回答下列问题:

1.该汽车厂上述第(3)笔业务应纳消费税( )元。

A.80000 B.48000C.50000D.56347.83

2.该汽车厂上述第(4)笔业务的计税价格为()元。

A.500000 B.517094.02C.520000 D.508547.01

3.该汽车厂当月应纳消费税()元。

A.255512.82 B.20512.82C.95512.82 D.90512.82

4.该汽车厂当月应纳增值税()元。

A.248705.98 B.445000 C.447905.98 D.107905.98

四、综合题。

1.某市大型商贸公司为增值税一般纳税人,兼营商品加工、批发、零售和进出口业务, 2004年12月相关经营业务

(1)进口化妆品一批,关税完税价格255元;支付海关地再运往商贸公司的运输费用8万元、装卸费用和保险费用3万元;

  注:关税税率20%,化妆品消费税税率30%;当月购销各环节所涉及到的票据符合税法规定,并经过税务机关认证。

(2)受托加工化妆品一批,委托方提供的原材料不含税金额86万元,加工结束向委托方开具普通发票收取加工费和添加辅助材料的含税金额共计46.8万元,该化妆品商贸公司当地无同类产品市场价格;

(3)收购免税农产品-批,支付收购价款70万元、运输费用10万元,当月将购回免税农产品的30%用于公司饮食部;

(4)购进其他商品,取得增值税专用发票,支付价款200万元、增值税34万元,支付运输单位运输费用20万元,待货物验收入库时发现短缺商品金额10万元(占支付金额的5%),经查实应由运输单位赔偿;

(5)将进口化妆品的80%重新加工制作成套装化妆品,当月销售给其他商场并开具增值税专用发票,取得不含税销售额650万元;直接销售给消费者个人,开具普通发票,取得含税销售额70.2万元;

(6)销售除化妆品以外的其他商品,开具增值税专用发票,应收不含税销售额300万元,由于月末前可将全部货款收回,给所有购货方的销售折扣比例为5%,实际收到金额285万元;

(7)取得化妆品的逾期包装押金收入14.04万元。

根据上述资料回答下列问题:

1. 该公司进口环节应缴纳的消费税为()元。

A.74.31 B.130C.131.14 D.140.51

2. 该公司进口环节应缴纳的增值税为()元。

A.75B.100 C.74.31 D.54.28

3. 该公司加工环节应代收代缴的消费税、城市维护建设税和教育费附加总和为()元。

A.59.4 B.78C.58 D.69.5

4.上述第(7)项业务应纳消费税为()元。

A.4.21B.3.6C.4D.5.6

5. 应纳消费税为()元。

A.112 B.115.32 C.108.56 D.111.69

6.当月应纳增值税为()元。

A.65.68B.32.25C.65.18D.96.24

2.某市人民银行下属金店,系增值税一般纳税人,主要经营金银首饰零售业务,兼营金银首饰的来料加工、翻新改制、以下换新、清洗、修理业务。2004年12月主要发生下列业务:

(1)向消费者个人销售足金首饰取得销售收入1000000元,随同足金首饰销售并单独计价的包装盒收入5000元。

(2)接受消费者委托加工金项链5条,收到黄金价值10000元,已将加工完备的金项链交还委托人,收到加工费收入500元,边角余料价值200元,同类金项链零售价为14000元。

(3)向消费者个人销售金店自加工的镀金首饰取得销售收入20000元。

(4)将金银首饰与装饰手表和高级钢笔组成礼品盒销售给消费者个人,取得销售收入30000元,其中金银首饰价款25000元,装饰手表和高级钢笔价款5000元。

(5)将金手镯500克对外馈赠,不含税进价每克110元。

(6)用自加工的足金首饰100克(零售价每克130元)从消费者个人手中换回足金首饰100克,收到补价1500元。

(7)外购珠宝玉石一批,取提的增值税专用发票上注明价款200000元,增值税额34000元。当月将其一半用于加工镶嵌金银首饰,另一半用于加工铂金首饰。取得的增值税专用发票已于当月向税务机关申请并通过认证。

(8)向消费者个人销售铂金首饰取得销售收入350000元。

(9)当月取得金银首饰修理、清洗业务收入5000元。

根据上述资料回答下列问题:

1.题中在零售环节征收消费税的金银首饰包括()。

A.足金首饰 B.镀金首饰 C.镶嵌金银首饰 D.铂金首饰

2.上述第(2)笔业务应纳消费税为()元。

A.563.16B.700C.598.29 D.29.91

3.上述业务第(4)笔业务应纳消费税为()元。

A.1500B.1282.05C.1250D.1068.38

4.上述第(5)、(6)两笔业务应纳消费税为()元。

A.3132.52B.3143.42C.3248.31D.3623.98

5.该金店当月应纳消费税合计为()元。

A.63132.52 B.63773.54 C.62918.84 D.47961.58

6.该金店当月应纳增值税为()元。

A.234149.72B.181624.08C.231752.28D.222046.15

答案部分

一、单项选择题。

1.

【正确答案】 D

【答案解析】 工业企业购进粮食白酒,在被用于连续生产应税消费品时,不可以抵扣税款。

2.

【正确答案】 C

【答案解析】 税法规定,应税消费税用来抵偿债务,其计税消费额应选择同类消费品最高售价。

3.

【正确答案】 D

【答案解析】 应税消费品的全国平均成本利润率由国家税务总局确定。

4.

【正确答案】 D

【答案解析】 应税消费品销售额包括同时出售包装物的收入。

5.

【正确答案】 B

【答案解析】 (230000+4000)÷1.17×30%=60000(元)

6.

【正确答案】 C

【答案解析】 啤酒每吨售价为2800元,每吨税额为220元,所以销售散装啤酒应纳税消费税为:400×220=88000(元)。

自产白酒用于其他方面的,视同销售征收消费税,无同类产品销售价格,则按组成计税价格计算消费税,所以广告样品使用应纳消费税为:

组成计税价格=35000×(1+10%)÷(1-25%)=51333.33(元)

白酒应纳税额=0.2×2000×0.5+51333.33×0.2×25%=2766.67(元)

应纳税额=88000+2766.67=90766.67(元)

7.

【正确答案】 A

【答案解析】 480÷(1+17%)×25%+20÷(1+17%)×25%+100×2000×0.5÷10000=116.84(万元)

8.

【正确答案】 D

【答案解析】 自产自用消费品用于在建工程的视同对外销售,应缴纳增值税。

9.

【正确答案】 D

【答案解析】 组成计税价格=(8+8×110%)×140/(1-5%)=2475.79(万元)

应纳税额=组成计税价格×适用税率=2475.79×5%=123.79(万元)

10.

【正确答案】 D

【答案解析】 组成计税价格=10000(1+5%)÷(1-17%)=12650.60(元)

11.

【正确答案】 D

【答案解析】应退消费税=0.5×200×10%=10(万元)

12.

【正确答案】 C

【答案解析】 进口小轿车应纳消费税=[(20+20×10%)÷(1-5%)]×5%×100=115.79(元)。

13.

【正确答案】 A

【答案解析】 当月应纳的消费税=400×250+0.2×35000(1+10%)÷(1-25%)×25%+0.2×1000×2×0.5=102766.67(元)。

14.

【正确答案】 A

【答案解析】 消费税是选择部分消费品列举品目征收的,目前,我国的消费税共列举11个税目的征税范围。

15.

【正确答案】 C

【答案解析】 消费税在进口或生产环节缴纳。

16.

【正确答案】 A

【答案解析】 77.22÷(1+17%)×10%=6.6(万元)

17.

【正确答案】 C

【答案解析】 以旧换新方式销售的金银首饰应按实际收取的不含增值税的全部价款作为计税依据。

二、多项选择题。

1.

【正确答案】 BCD

【答案解析】 纳税人到外县(市)销售应税消费品的,应回纳税人所在地或核算地缴纳消费税。

2.

【正确答案】 BCD

【答案解析】 委托加工应税消费品必须是委托方提供原料和主要材料,受托方只收取加工费和代垫辅料加工应税消费品。BCD均不属于委托加工应税消费品。

3.

【正确答案】 AB

【答案解析】 粮食白酒、薯类白酒范围的划分原则为:①以单一酒基为原料生产的白酒,按其酒基属于粮食类和薯类分别确定,本题中C、D选项均为薯类白酒范围;②以混合酒基为原料生产的白酒,从高适用税率,即适用粮食白酒的税率;③以不同种类的白酒勾兑的白酒,从高适用税率,即适用粮食白酒的税率。

对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生产设备生产的啤酒,应当征收消费税。

4.

【正确答案】 ABD

【答案解析】 选项C错误是因为卷烟回购企业提供原料并支付加工费,不是决定收费征收消费税的法定条件。

5.

【正确答案】 AC

【答案解析】 应纳消费税 = 60×12×5%×(1-30%)= 25.2(万元),应纳增值税 = 60×12×17% = 122.4(万元)

6.

【正确答案】 ACD

【答案解析】 啤酒实行从量计征消费税的方法,其余的实行复合计征消费税的方式。

7.

【正确答案】 BD

【答案解析】 A.用于本厂研究所作碰撞试验不交消费税,C.移送改装分场改装加长型豪华小轿车,因为它属于连续生产应税消费品的业务,在销售加长型豪华小轿车时缴纳消费税。

8.

【正确答案】 AC

【答案解析】 依据教材相应规定。

9.

【正确答案】 ABD

【答案解析】 税法规定,销售应税消费品的计税依据为应税消费品的销售数量,自产自用应税消费品的计税依据为应税消费品的移送数量,委托加工应属消费品的计税依据为纳税人收回的应税消费品的数量。

10.

【正确答案】 BCD

【答案解析】 保健食品不属于消费税的征收范围。

11.

【正确答案】 BCD

【答案解析】 根据现行消费税的规定,纳税人自产自用的应税消费品,用于连续生产应税消费品的,不纳税;用于其他方面的,于移送使用时纳税。所谓“用于其他方面的,”是指纳税人用于生产非应税消费品和在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务以及用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的应税消费品连续生产应消费的,属于规定范围的,准予从应应纳消费税税额中扣除原料已纳消费税税款。委托加工收回的应税消费品,由于在收回环节已由受托方已代收代缴消费税,按照消费税一次性征收和税不重征原则,在对外投资时,应不征收消费税。所以,本题的正确答案是B、C、D。

12.

【正确答案】 ABC

【答案解析】 外贸企业收购应税消费品后出口的业务,可以退税。所以选项D不符合题意。选项A、B、C属于出口免税不退税的范围,所以符合题意。

13.

【正确答案】 CD

【答案解析】 赠送关系户的无销售价格的卷烟、分给职工的价格明显偏低的卷烟的价格是不能作为计算加权平均价格的数据。

14.

【正确答案】 ABC

【答案解析】 销售方向买方收取的手续费、运输装卸费、储备费等加外费用均应并入销售额计算缴纳消费税。

15.

【正确答案】 BC

【答案解析】 小汽车减征30%消费税的政策停止实行。

应纳消费税 = 60×12×5%= 36(万元),应纳增值税 = 60×12×17% = 122.4(万元)

16.

【正确答案】 AC

【答案解析】 纳税人用外购的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰,在计税时一律不得扣除外购的珠宝玉石的已纳消费税税款。要本题中,镶嵌镀金手链、加工珍珠项链不属于金银首饰消费税的征税范围,所以可以从应纳消费税额中扣除。

17.

【正确答案】 CD

【答案解析】 详见教材对税务违法行为的处罚。

18.

【正确答案】 AC

【答案解析】 2001年6月开始,卷烟的分类标准已经不再实行了,统一执行定额和定率办法计征消费税。对于回购企业委托联营企业加工卷烟的,对外销售时不论是否加价,符合国税函[2001]955号文件规定的条件的,不再征收消费税了,不符合的,则征收消费税。

三、计算题。

1.

【正确答案】1.C2.C3.A 4.C

【答案解析】 (1)乙酒厂:

  委托方提供的原材料成本为不含增值税的价格

  ① 代收代缴的消费税的组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率)

  =[30×2000×(1-l3%)+(25000+15000)]÷(1-25%)=122933(元)

  应代收代缴的消费税=122933×25%+8×2000×0.5=38733(元)

  ② 应纳增值税=(25000+15000)×17%=6800元

(2)甲酒厂:

  ① 销售委托加工收回的白酒不交消费税。

  ② 应纳增值税:

  销项税额 = 7×16000×17%=19040元

  进项税额 = 30×2000×13%+6800+12000×7%=15440元

  应纳增值税=19040-15440=3600元

2.

【正确答案】1.B2.B3.B 4.C

【答案解析】① 委托加工的烟丝受托方未代扣代缴消费税,委托方收回后应按委托加工应税消费品计算消费税的公式,补缴消费税。

  收回加工烟丝应纳消费税=[42×(1-13%)+3×(1-7%)+8]÷(1-30%)×30%

  =20.28(万元)

  ② 销售卷烟消费税=36000×45%+18000×0.015=16470(万元)

  ③ 生产领用外购已税烟丝应抵扣的消费税=150×2×30%=90(万元)

  ④ 应缴纳消费税=20.28+16470-90=16400.28(万元)

3.

【正确答案】 1.C2.D 3.C4.A

【答案解析】 1.纳税人将自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务的,应按同类消费品最高销售价格计征消费税。对于没有同类消费品销售价格的,按照组成计税价格计算纳税。将应税消费品与非应税消费品组成成套商品销售的,应全额征收消费税。

第(3)笔业务应纳消费税=[38500×(1+5%)÷(1-30%)+25000]×30%=24825(元)

2.委托加工的应纳消费品,应于提货时由受托方按其同类消费品的销售价格代收代缴消费税,没有同类销售价格的,按组成计税价格计算应代收代缴的消费税。

组成计税价格=(80000+55000)÷(1-30%)=192857.14(元)

3.从国外进口货物应按组成计税价格计征消费税。

进口香粉应纳消费税=(60000+35000)÷(1-30%)×30%=40714.29(元)

4.(1)用A化妆品串换原材料,应按当月同类消费品最高销售价格计征消费税。

(2)将A化妆品与B护肤护发品组成成套消费品用于换取物资,应全额征收消费税,且应按当月同类消费品最高销售价格计征消费税。

(3)将新产品C化妆品秘痱子粉组成成套化妆品换取生产设备应纳消费税24825元。

(4)将从国外进口香粉的80%用于连续生产化妆品,允许扣除已纳消费税,20%用于连续生产护肤护发品,不允许扣除已纳消费税。

允许扣除的消费税=40714.29×80%=32571.43(元)

应纳消费税=680×250×30%+680×60×30%+290×60×30%+24825-32571.43=60713.57(元)

因此正确答案选A。

4.

【正确答案】 1.A2.B 3.C4.A

【答案解析】 1.纳税人将自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务的,应按同类消费品最高销售价格计征消费税。

第(3)笔业务应纳消费税=200000×5×8%=80000(元)

因此正确答案选A。

2.

www.zjmxgs.com 纳税人销售应税消费品的销售额,为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。

第(4)笔业务的计税价格=50000×10+2000×10÷(1+17%)=517094.02(元)

因此正确答案选B。

3.(1)除第(3)第(4)笔业务外,纳税人采取赊销方式销售应税消费品的,应在合同约定的收款日期确认销售额,所以对该小汽车车当月赊销方式销售的小轿车不征收消费税。

(2)购进汽车轮胎生产小轿车,不属于税法规定允许扣除外购已税消费品已纳消费税的范围,不提扣除已纳消费税。只有将外购已税汽车轮胎用于连续生产轮胎才允许扣税。

(3)向汽车经销公司支付销售返得开具红发票,不得冲减销售额。

该汽车厂当月应纳消费税=80000+517094.02×3%=95512.82(元)

因此正确答案选C。

4.(1)购入汽车轮胎取得防伪税控增值税专用发票当月已向税务机关曰并通过认证,允许抵扣发票上注明的增值税。

(2)纳税人采取赊销方式销售货物的,应在合同约定的收款日期确认销售额。所以对该汽车厂当月赊销方式销售的小轿车不征收增值税。

(3)用小轿车换取钢材,应按同类货物的平均销售价格征收增值税。

(4)向客户收取运输费作为价外费用,应并入销售额征收增值税;取得运输单位开具的货运发票,并已于当月向税务机关报申请通过认证,允许按规定计算抵扣进项税额。

(5)向汽车经销公司支付销售返利开具红字发票,不得冲减销售额。

(6)月底购进汽车零部件取得的防伪税控增税专用发票当月未向税务机关申请认证,当月不得抵扣增值税。

该汽车厂当月应纳增值税=(200000×5+517094.02)×17%-8500-10000×7%=248705.98(元)

因此正确答案选A。

四、综合题。

1.

【正确答案】 1. C2.C3.A4.B5.D 6. C

【答案解析】 该公司进口环节应缴纳的消费税

  进口环节应缴纳消费税

  =(255+255×20%)÷(1-30%)×30%=131.14(万元)

  进口环节应缴纳增值税

  =(255+255×20%)÷(1-30%)×17%=74.31(万元)

  该公司加工环节应代收代缴的消费税、城市维护建设税和教育费附加总和;

  [86+46.8÷(1+17%)]÷(1-30%)×30%×(1+7%+3%)=59.4(万元)

  应纳消费税=14.04÷(1+17%)×30%=3.6万元

  应纳增值税=14.04÷(1+17%)×17%=2.04万元

应纳消费税=[650+70.2÷(1+17%)+14.04÷(1+17%)]×30%-131.14×80%

  =216.6-104.91=111.69(万元)

  销项税额=46.8÷(1+17%)+650+70.2÷(1+17%)+300+14.04÷(1+17%)×17%

  =180.54(万元)

  进项税额=[74.31+8×7%+(70×13%+10×7%)×(1-30%)+(34+20×7%)×(1-5%)

  =74.31+0.56+6.86+33.63=115.36(万元)

  应纳增值税=180.54-115.36=65.18(万元)

2.

【正确答案】 1.ACD 2.C 3.B 4.A 5.C 6.B

【答案解析】 1.改为零售环节征收消费税的金银首饰范围仅限于金、银和金基、银基合金首饰,以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰(简称金银首饰)。不属于上述范围的应征消费税的首饰(简称非金银首饰),仍在生产销售环节征收消费税。

自2003年5月1日起,铂金首饰消费税的征收环节改为在零售环节征收。

因此正确答案选A、C、D。

2.现行消费税政策规定,带料加工、翻新改制的金银首饰,于受托方交货时纳税。带料加工的金银首饰,应接受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税。没有同类金银首饰销售价格的,按照组成计税价格计算纳税。因此第(2)笔业务应纳的消费税=14000÷(1+17%)×5%=598.29(元)

因此正确答案选C。

3.对金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的,应按销售额全征收消费税。因此第(4)笔业务应纳的消费税=30000÷(1+17%)×5%=1282.05

所以正确答案选B。

4.经营单位将金银首饰用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面,应视同销售,于移送时纳税。用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的金银首饰,应按纳税人销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税;没有同类金银首饰销售价格的,按照组成计税价格计算纳税。金银首饰及珠宝玉石的全国平均成本利润率为6%。

对金银首饰以旧换新业务,可以按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征上消费税。

因此,第(5)、(6)、两笔业务应纳消费税=500×110(1+6%)÷(1-5%)×5%+1500÷(1+17%)×5%=3132.52(元)

所以正确答案选A。

5.(1)除上述第(2)(4)(5)(6)笔业务就绪纳消费税外,纳税人向消费者个人销售足金首饰取得销售收入应纳消费税。

(2)金银首饰连同包装物销售的,无论包装是否单独计价,也无论会计上如何核算,均应并入金银首饰的销售额,计征消费税。

(3)向消费者个人销售金店自加工的镀金首饰取得销售收入不属于消费税征税范围,因此不征收消费税。

(4)自2003年5月1日起,铂金首饰消费税的征收环节改为在零售环节征收,消费税税率调整为5%。

(5)金银首饰修理、清洗业务收入不征收消费税。

(6)用外购已税珠宝玉石生产的在零售环节征收消费税的镶嵌首饰,在计税时一律不得扣除买价或已纳的消费税税款。

因此,该金店当月应纳消费税合计=598.29+1282.05+3132.52+(1000000+5000+350000)÷(1+17%)×5%=62918.84(元)

因此正确答案选C。

6.(1)随同足金首饰销售并单独计价的包装盒收放应征上增值税。

(2)接受消费者委托加工金项链,发加工费收入征收增值税,边角余料归受托方所有的,也应并入销售额征收增值税。

(3)将金手镯对外馈赠,属于将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人,应视同销售征收增值税。

(4)现行增值税政策规定,对金银首饰以旧换新业务,可以按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。

(5)外购珠宝玉石取得的增值税专用发票已于当月向税务机关申请并通过认证,应允许抵扣发票上注明的增值税额。

(6)清洗业务收入与修理业务收放分未分别核算,一并片上增值税。

因此,该金店当月应纳增值税=(1000000+5000+500+200+20000+30000+1500+350000+5000)÷(1+17%)×17%+500×110×(1+6%)÷(1-5%)×17%-34000=205191.45+10432.63-34000=181624.08(元)

因此正确答案选B。

二、多项选择题。

1.消费税纳税人发生下列行为,其具体纳税地点是(  )。

A.纳税人到外县(市)销售应税消费品的,应向销售地税务机关申报缴纳消费税

B.纳税人直接销售应税消费品的,应当向纳税人核算地主管税务机关申报纳税

C.委托非个体经营者加工应税消费品的,由受托方向其所在地主管税务机关解缴消费税税款

D.进口应税消费品,由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税

2.下列不属于委托加工应税消费品的有( )。

A.由委托方提供原料和主要材料,受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料

B.由受托方提供材料生产

C.由受托方将原料卖给委托方

D.由受托方以委托方名义购进原材料

3.某酒厂生产的下列白酒,属于按粮食白酒税率征收消费税的有( )。

A.以外购的不同品种的白酒勾兑的白酒

B.用粮食、薯类等多种原料混合生产的白酒

C.用薯类为原料生产的白酒

D.用糠麸为原料生产的白酒

4.卷烟回购企业从联营企业回购卷烟后再直接销售,不论是否加价,不再征收消费税的条件是()。

A.回购企业在委托联营企业加工时应提供卷烟牌号

B.提供税务机关已公示的消费税计税价格

C.提供原材料并支付加工费

D.回购后,其销售收入和自产卷烟的销售收入应分开核算

5.某汽车制造厂生产达到低污染排放值的越野车(消费税税率为5%)70辆,当月售出60辆,每辆不含税价格为12万元,下列处理方法正确的有( )。

A.应纳消费税25.2万元

B.应纳消费税 36 万 元

C.应纳增值税122.4万元

D.应纳增值税 85.68 万元

6.实行从量定额与从价定率相结合征税办法的产品有(  )。

A.卷烟

B.啤酒

C.粮食白酒

D.薯类白酒

7.某汽车制造厂生产的小汽车应按自产自用缴纳消费税的有( )。

A.用于本厂研究所作碰撞试验

B.赠送给贫困地区

C.移送改装分场改装加长型豪华小轿车

D.供上级单位长期使用

8.下列关于消费税纳税义务发生时间的问题,说法正确的有()。

A.某金银珠宝店销售首饰10件,收取价款25万元,其纳税义务发生时间为当天

B.某汽车厂采用预收货款方式结算,其纳税义务发生时间为预收货款的当天

C.某汽车厂采用托收承付结算方式销售汽车,其纳税义务发生时间为发出汽车并办妥托收手续的当天

D.某化妆品厂销售化妆品采用赊销方式,合同规定收款日为5月份,实际收到货款为6月份,纳税义务发生时间为6月份

9.应缴消费税的产品销售数量确定的原则是( )。

A.销售应税品的为应税消费品的销售数量

B.自产自用应税消费品的为应税消费品的移送数量

C.委托加工应税消费品的纳税人发出的应税消费品数量

D.委托加工应税消费品为纳税人收回的应税消费品数量

10.下列货物征收消费税(  )。

A.保健食品

B.汽车轮胎

C.金银首饰

D.啤酒

11.下列各项不同用途的应税消费品不缴纳消费税的有( )。

A.用于在建工程的自产应税消费品

B.用于连续生产应税消费品的自产应税消费品

C.委托加工的应税消费品(受托方已代收代缴消费税)收回后直接对外销售

D.委托加工的应税消费品(受托方已代收代缴消费税)收回后直接对外投资

12.以下企业出口应税消费品不得退税的有( )。

A.生产单位委托代理出口

B.外商投资生产企业自营出口

C.生产单位委托外贸企业出口

D.外贸企业收购后出口

13.纳税人销售的卷烟价格经常上下浮动的,应以该牌号规格卷烟销售当月的加权平均销售价格确定征税类别和适用税率,但下列情况中不应列入加权平均计算的有()。

A.按批发价格销售给烟酒公司的卷烟

B.按出厂价格销售给某招待所的卷烟

C.赠送关系户的无销售价格的卷烟

D.分给职工的价格明显偏低的卷烟

14.纳税人销售应税消费品向买方收取的(   ),需计人销售额计税。

A.手续费

B.运输装卸费

C.储备费

D.增值税销项税金

15.某汽车制造厂生产达到低污染排放值的越野车(消费税税率为5%)70辆,当月售出60辆,每辆不含税价格为12万元,下列处理方法正确的有( )。

A.应纳消费税25.2万元

B.应纳消费税36 万 元

C.应纳增值税122.4万元

D.应纳增值税85.68 万元

16.某工艺品厂既加工金银首饰,又加工珠宝玉石,因加工需要,外购以下货物用于加工,

其中,允许从应纳消费税额中扣除外购已税珠宝玉石已纳税的有()。

A.外购已税玉石用于镶嵌镀金手链

B.外购已税玉石用于镶嵌纯金戒指

C.外购已税珍珠用于加工珍珠项链

D.外购已税钻石用于镶嵌白金钻戒

17.纳税人发生下列税务违法行为,应由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金,并处以不缴或少缴税款的50%以上5倍以下的罚款的是( )。

A.骗取出口退税

B.以威胁方法拒不缴纳税款

C.纳税人不进行纳税申报,不缴或少缴应纳税款

D.纳税人欠缴应纳税款,采取转移或者隐匿财产的手段,妨碍税务机关追缴欠缴的税款

18.关于卷烟消费税的陈述,下述正确的是( )。

A.卷烟在 2001年6月开始实行定额税率和定率税率征税的办法

B.目前卷烟的分类标准仍按甲、乙、丙等级划分

C.卷烟的调拨价为50元/条,则其税率为45%

D.回购企业委托联营企业加工卷烟时, 直接销售,但是加价销售的,要征收消费税。

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