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2007年推荐整理税法(一)模拟试题9

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2007年推荐整理税法(一)模拟试题9,本站还有更多注册税务师考试试题,注册税务师考试试题及答案,注册税务师考试真题方面的资料。
正文:

16、某生产单位为增值税一般纳税人,其购进的下列货物中,按增值税有关规定不能作为进项税额抵扣的有( )。

A、购入废旧物资回收经营单位销售的废旧物资

B、外购货物用于分配股利

C、外购固定资产

D、发生非正常损失的产品中所耗用的外购材料

17、某单位为增值税一般纳税人,其取得的下列凭据中,可以据以计算进项税额,作为进项税额抵扣的有( )。

A、购进免税农业产品取得的普通发票

B、购进固定资产所支付的运费发票

C、税务所代开的加盖纳税人发票专用章和税务机关代开增值税专用发票专用章的专用发票

D、购进免税药品取得的增值税专用发票

18、甲企业销售给乙企业一批货物,乙企业因资金紧张无法支付货币资金,经双方协商,乙企业用自产的产品抵顶货款,则下列表述不正确的是( )。

A、甲企业收到乙企业的抵顶货物时不应作购货处理,不能抵扣进项税额

B、乙企业发出抵顶货款的货物要做销售处理,计算销项税额

C、甲、乙双方发出货物都作销售处理,但收到货物所含增值税额一律不能计入进项税额

D、甲、乙双方都应作购销处理,可对开增值税专用发票,分别核算销售额和购进额,并计算销项税额和进项税额

19、根据增值税的规定,下列表述正确的是( )。

A、收购废旧物资可按收购金额的10%扣除率计算可抵扣进项税额

B、废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资免征增值税

C、利用废旧物资加工生产的产品可享受免征增值税的政策

D、对企业以三剩物和次小薪材为原料生产加工的综合利用产品,在2005年12月31日之前,暂免征收增值税

20、某企业2003年3月10日进口一批小汽车,海关于当日填发了税款缴纳证,关税完税价格20万元,关税税率为100%,消费税税率为5%,有关说法正确的是( )。

A、进口增值税为6.8万元

B、进口增值税为7.16万元

C、组成计税价格为42.1万元

D、组成计税价格为40万元

21、根据增值税、消费税暂行条例及出口货物退(免)税管理办法的规定,下列出口货物,能够免税,也能够退税的有( )。

A、从农业生产者手中直接购进免税农产品出口

B、无出口经营权的某建筑公司运出境外用于对外承包工程项目的建筑材料

C、来料加工复出口的货物

D、企业在国内采购运往境外并作为在国外投资的货物

22、增值税一般纳税人购进货物或应税劳务时,其进项税额申报抵扣的时限包括( )。

A、购进应税劳务的劳务费用支付后

B、商业企业购进货物并付款后

C、商业企业购进货物并验收入库后

D、工业企业购进货物并付款后

23、按照现行成品油零售加油站增值税规定,下列说法正确的有( )。

A、成品油零售加油站自用车辆用油不计入成品油销售数量

B、加油站卖加油卡取得的货款,按规定征收增值税

C、加油站售卖加油卡取得的货款,一律在售卖当期征收增值税

D、加油站以收取加油凭证销售成品油,不得开具专用发票

24、自2004年7 月1 日起,国家在东北老工业基地试行消费型增值税,其政策规定为( )。

A、接受捐赠的固定资产允许进项税额抵扣

B、为固定资产支付的运输费用可以抵扣

C、用于自制固定资产的购进货物允许进项税额抵扣

D、用于自制固定资产的自产货物允许进项税额抵扣

三、计算题1

1、某酒厂为增值税一般纳税人,2005年10月发生如下主要业务:(1)向农业生产者购入免税粮食,开具的农产品收购发票上注明货款是32000元,外购各种包装容器,价款为5000元,未取得增值税专用发票,外购各种散装酒5吨,取得的防伪税控增值税专用发票上注明价款为20000元,外购各种瓶装酒3吨,取得的防伪税控增值税专用发票上注明价款为14000元,取得的增值税防伪税控增值税专用发票已向税务机关申请并通过认证,与农产品收购发票一起在当月申请抵扣。(2)对外销售本厂生产的粮食白酒10吨,取得不含税价款62000元,另向客户收取包装物押金5850元,财务上单独核算,未超过1年期限。(3)用自制粮食白酒5吨,换入某厂生产的机器设备,双方未开具发票,公允价值70000(含税价)也未发生补价,企业按照非货币性交易进行了会计处理。(4)将外购的瓶装酒全部作为福利发给本企业职工。根据上述资料回答如下问题:(1)业务(2)增值税销项税额为( )元。 A.8710 B.8820.5 C.11390 D.11534.5 (2)对于事项(4)的正确处理为( )元。 A.作为进项税额转出2380元B.按照视同销售处理计算销项税额2380元 C.作为进项税额转出1820元D.按照视同销售处理计算销项税额1820元(3)该企业当期可抵扣的进项税额为()元。 A.7560 B.5780 C.3400D.6630 (4)该企业当月应纳增值税()元。 A.15920B.11840 C.14000.94D.18160.94

2、某副食品商店(一般纳税人),主营各类食品批发零售,同时兼营饮食服务业。2003年9 月份该企业发生如下业务:(1)取得营业收入351000元(含税)其中包括饮食服务收入。该企业在财务核算时对商品销售收入和饮食业收入划分不清。(2 )以分期付款方式从某食品厂购进副食品一批,价税合计36000元,已验收入库,并取得销货方全额开具的增值税专用发票,发票注明的增值税额为5230.77元。协议规定,货款分3 期分别于9 月、10月、11月等额支付,本期已支付12000 元。(3)向农民购进红枣一批,购进价30000元,已验收入库,并按规定开具收购凭证。(4)购进空调器1台,由管理部门使用,取得的增值税发票上注明的金额40000元,税额6800元。购进打印机一台,取得防伪税控系统开具的专用发票,已取得的增值税发票上注明税额为510元。(5)将购进的红枣用于发给本企业职工,账面成本10800 元。(6)向某粮油经营部(一般纳税人)购入面粉一批,取得的增值税专用发票上注明的增值税为6000元,货款已支付,面粉已验收入库。(7)收回上月委托外单位加工的食品一批,应支付加工费4000元(不含税)加工食品已验收入库,并收到受托方开来的增值税专用发票,加工费尚未支付。(8)向某粮油经营部(一般纳税人)购进面粉一批,取得的增值税专用发票上注明的销售额为156923元,税额为20400元,货款已支付,面粉已验收入库。(9)因仓库管理不善,部分库存面粉霉烂,经盘点损失面粉11000元。(10)因管理不善,部分产成品被盗,经盘点损失食品20000元,经查该企业生产成本明细账中的有关数据,测算出生产成本中抵扣的外购项目(主要是面粉)金额占生产成本的比例为40%。根据上述资料回答如下问题:(1)该企业下列购进货物(或劳务)的进项税额可以从增值税销项税额中抵扣的有( ) A、分期付款方式购进副食品 B、购进空调机、打印机 C、购进用于饮食经营的面粉 D、接受委托加工劳务的进项税(2)将购进的红枣用于发给本企业职工需转出进项税额()元。 A、981.82B、1080 C、1200 D、1613.79 (3)除红枣外其他需作进项税额转出的为( )元。 A、3230B、2470C、2790 D、3320 (4)该企业购进货物可以抵扣的进项税额为( )元。 A、30590 B、30810C、29910D、26216.21 (5)该企业应纳增值税税额为( )元 A、25150B、25270C、24640D、24783.79

3、某实行免抵退税的工业企业2005年5月期初留抵税额3000元,当月发生下列业务:(1)采购原材料,取得税控发票,价款200000元,增值税进项税34000元。(2)内销产品,不含税销售额160000元。(3)出口货物一批,FOB价折合人民币150000元。(4)为生产出口产品购入国内免税材料一批,价款50000元。要求:根据上述资料回答下列问题:(该企业征税率17%,退税率13%)(1)免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额为()元。 A、8500 B、6500C、2000D、1500 (2)免抵退税不得免征和抵扣税额为()元。 A、2000 B、4000C、6500 D、19500 (3)当期可抵扣进项税额为( )元。 A、33000B、35000C、34200D、34000 (4)当期应纳(退)增值税()。 A、应纳增值税5800 元B、应纳增值税13000 元C、应退增值税5800 元D、应退增值税13000 元

四、综合分析题1

1、某电视机厂(增值税一般纳税人),主要生产销售彩色电视机。2005年10月份有关资料(1)采取交款提货的方式向甲家电商场销售电视机500台,本期同类产品不含税售价3500元。由于商场购买的数量多,按照协议规定,厂家给予商场5%的优惠,每台电视机不含税售价3325元,货款全部以银行存款收讫;(2)10日,向乙家电商场销售彩电200台,为了尽快收回货款,厂家提供的现金折扣条件为4/10;2/20;n/30。23日,全部收回货款,厂家按照规定给予优惠。(3)采取以旧换新方式,从消费者手中收购旧电视机,销售新型号电视机10台,开出普通发票10张,收到货款32100元,并注明已经扣除电视机折价5000元。(4)采取还本销售方式销售电视机给消费者20台,协议规定,每台不含税售价4000元,5年后厂家将全部货款退还给购货方,共开出普通发票20张,合计金额93600元。(5)以20台电视机向丙单位等价换取原材料,电视机成本价每台2000元,不含税销售单价3500元,双方均按照规定开具增值税发票。(6)将本厂自用2年的小轿车一辆,账面原价160000元,已提折旧30000元,以140000元的价格售出。期初留抵税额10000元,当月未发生其他购进业务。根据上述资料,回答下列问题:(1)该企业向甲乙商场销售电视机的增值税的计税销售额为( )万元。 A、210.5 B、234.85 C、236.25 D、245 (2)该企业采取以旧换新的方式销售10台电视机的销项税额为( )元。 A、5100 B、5390.6 C、5457D、4664.1 (3)该企业采取还本销售方式销售20台电视机的销项税额为( )元。 A、10200B、15913 C、13600D、11623.93 (4)该企业上述以物易物的销项税额为( )元。 A、6120   B、10200 C、13600D、11900 (5)该企业当月可以抵扣的进项税额为( )元。 A、10000  B、11900 C、21900  D、30400 (6)该企业当月应纳增值税税额是( )元。 A、410615.6 B、420615.6 C、162950 D、167217

2、某汽车制造企业为增值税一般纳税人,小汽车出厂价格每辆为100000元(不含增值税),2005年10月份该厂购销情况(1)销售给特约经销商A小汽车50辆,并以收据收取提货手续费23400元,经销商已经提取了40辆小汽车,其余10辆尚未提取,该厂已经开具了50辆小汽车的增值税专用发票。(2)捐赠给某汽车科学技术研究所(该企业的协作单位)小汽车8辆,并开具了增值税专用发票,为该业务支付了运费12000元,运输单位发票抬头为某汽车科学技术研究所,发票已经由该厂转给某汽车科学技术研究所。(3)与特约经销商B签订了60辆小汽车的代销协议,代销手续费为5%,该厂当即开具了60辆小汽车的增值税专用发票,当月收到了经销商返还的30辆小汽车的代销清单及销货款。(4)以价值1000000元的10辆小汽车,向汽车配件厂换取等值的专用配件,双方均已收到货物,并且均未开具增值税专用发票。(5)销售一台不需用的旧机床,账面原价为400000元,已经提取折旧100000元,销售价格为362000元。(6)购进小汽车零部件一批,取得增值税专用发票上注明的销售金额为3000000元,货物已经入库,另外支付运费金额30000元,取得运输单位开具的运输发票上注明运费金额20000元,建设基金5000元,装卸费2000元,保险费3000元。(7)从小规模纳税人(生产企业)处购进小汽车零配件一批,并取得当地税务机关代开的增值税专用发票注明价款80000元,货物已经验收入库。(8)本厂基本建设工程领取上月购进的生产用钢材价值200000元,并将领用的钢材委托外加工,收回后用于工程项目,为此支付加工费200000(不含增值税),已经取得增值税专用发票。(9)购进办公用品一批,已经取得增值税专用发票上注明价款20000元,购置复印机一台,增值税专用发票上注明价款50000元,为职工食堂购置用具一批,取得增值税专用发票注明价款10000元。(10)上述取得的增值税专用发票和运输发票均在当月申请并通过认证。根据上述资料回答如下问题:(1)该企业当月购进的项目中允许抵扣进项税额的有( )。 A.购进小汽车零配件取得的运输单位开具的运输发票注明的总金额B.从小规模纳税人处购进的小汽车零配件C.购进的办公用品D.为职工食堂购置的用具(2)当月该企业销售给特约经销商A的小汽车,应确认的销售额为( )元。 A.4000000 B.4020000 C.5000000 D.5020000 (3)当月该企业购进两批小汽车零配件应确认进项税额()元。 A.516550B.530150 C.682100 D.685700 (4)业务(4)销售旧机床应该缴纳增值税( )元。 A.0B.6951.54C.13923.08D.8000 (5)当月该企业应纳增值税为( )元。 A.1493001.54B.1693450C.1496401.54 D.1511050 (6)该企业当月违反增值税专用发票管理的行为有( )。 A.收取提货手续费未开具增值税专用发票 B.捐赠给某汽车科学技术研究所小汽车8辆,开具了增值税专用发票C.与特约经销商B签订了60辆小汽车的代销协议,当即开具了增值税专用发票D.购进复印机一台,取得了增值税专用发票

试题答案

二、多项选择题

1、答案:ACD

解析:生产型增值税是指计算增值税时,不允许扣除任何外购固定资产的价款;收入型增值税是指计算增值税时,对外购固定资产的价款只允许扣除当期计入产品价值的折旧费部分;消费型增值税是指计算增值税时,允许将当期购入的固定资产的价款一次性全部扣除。

2、答案:CD

解析:直接计算法可以分为加法与减法两种,而间接计算法简便易行,计算准确,既适用于单一税率,又适用于多档税率,是实行增值税的国家唯一采用的计税方法。

3、答案:AC

解析:对报关进口的货物,以进口货物收货人或者办理报关手续的单位和个人作为进口货物的纳税人;对代理进口货物,以海关开具的完税凭证上的纳税人作为增值税纳税人。

4、答案:ABCD

解析:按规定上述单位和个人不能认定为增值税一般纳税人,见教材64、65页相关内容。避孕药品和用具免征增值税。

5、答案:ABC

解析:一般纳税人总分支机构不在同一县市的,应分别向其机构所在地主管国税机关办理增值税一般纳税人认定手续。

6、答案:CD

解析:AB属于营业税的混合销售行为,不征增值税,应当征收营业税;CD属于增值税的混合销售行为,应当征收增值税。

7、答案:AB

解析:CD两项均为外购货物用于集体福利或者非应税项目,应当作为进项税额转出处理。

8、答案:BD

解析:混合销售行为的划分特点是看企业性质,以货物生产、批发、零售为主兼营应征营业税劳务的企业的混合销售行为应缴纳增值税。铝合金生产企业生产铝合金门窗并负责安装、电器城销售电器并负责送货上门符合此条件。其余两项是符合缴纳营业税的行为。

9、答案:AD

解析:销售房屋应当征收营业税,不在增值税的征收范围内。邮政部门销售集邮商品缴纳营业税,商品期货在交割环节缴纳增值税,个体经营者销售报刊缴纳增值税。

10、答案:AC

解析:体育彩票的发行收入不征收增值税,基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设工厂、车间在建筑现场制造的预制构件,凡是直接用于本单位或本企业建筑工程的,不征收增值税。

11、答案:AD

解析:按现行规定,纳税人销售自己使用过的属于征收消费税的机动车、摩托车、游艇,售价未超过原值的免税;售价超过原值的,按4%的征收率计算税额后再减半征收增值税。

12、答案:ACD

解析:应税固定资产要满足上述ACD三个条件。

13、答案:AB

解析:按照6%的税率征收增值税的见教材74页,至于C项按照13%的税率征收,D项应该按照4%的税率征税。

14、答案:BC

解析:商业企业向供货方收取的部分收入应征收营业税必须同时满足“与商品销售量、销售额无必然联系”以及“商业企业向供货方提供一定劳务”两个条件,另外商业企业向供货方收取的各种收入,一律不得开具增值税专用发票。

15、答案:BC

解析:注意上述BC都不是属于价外费用的内容。

16、答案:CD

解析:依据增值税的有关规定,外购货物用于分配给股东或者投资者属于视同销售行为 ,应该计算增值税销项税额,而不是不允许抵扣进项税额,对购入废旧物资回收经营单位销售的废旧物资,可以按照废旧物资回收经营单位开具的由税务机关监制的普通发票上注明的金额,按照10%计算抵扣进项税额。

17、答案:AC

解析:购进免税农业产品取得的普通发票按照13%抵扣进项税额。购进固定资产增值税不能进行进项税额抵扣,所支付的运费发票也不能进行抵扣,购进免税药品不允许抵扣进项税额。

18、答案:AC

解析:根据增值税以物易物行为的税务处理规定:甲、乙双方都应作购销处理,可对开增值税专用发票,分别核算销售额和购进额,并计算销项税额和进项税额,如果不能取得对方的增值税专用发票,则不可以进行进项抵扣。

19、答案:BD

解析:对生产企业增值税一般纳税人购入废旧物资回收经营单位销售的废旧物资,可以按照废旧物资回收经营单位开具的由税务机关监制的普通发票上注明的金额,按照10%计算抵扣进项税额。自2001年5月1日起,对废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资免征增值税,利用废旧物资加工生产的产品不享受免征增值税的政策。对企业以三剩物和次小薪材为原料生产加工的综合利用产品,在2005年12月31日之前,由税务部门实行增值税即征即退办法。

20、答案:BC

解析:组成计税价格为(20+20×关税税率100%)/(1-5%)=42.1万元,应纳进口增值税=42.1×17%=7.16万元。应纳消费税42.1×5%=2.11万元。

21、答案:BD

解析:根据增值税、消费税暂行条例及出口货物退(免)税管理办法的规定,BD既免税,也能退税。AC两项只免税,不退税。

22、答案:AB

解析:工业企业购进货物并验收入库后,其进项税额才可以申报抵扣。

23、答案:ABD

解析:对于C项,在售卖加油卡时,按照预收账款做相关财务处理,不缴纳增值税。

24、答案:ABC

解析:D项自产货物不涉及到进项税额,不允许进项税额抵扣,而应该视同销售缴纳增值税。

三、计算题

1、答案:(1)C(2)A(3)A(4)C

解析:

(1)根据税法规定,对销售除啤酒、黄酒以外的酒类产品而收取的包装物押金,无论押金是否返还及会计上如何核算,均应并入酒类产品销售额中征收增值税,业务2计税价格为:62000+5850/(1+17%)=67000元,增值税销项税额为:67000×17%=11390元。

(2)纳税人将外购货物用于本企业职工福利,应将进项税额转出,转出金额为:14000×17%=2380元。

(3)购入免税粮食的进项税额:32000×13%=4160元。外购其他货物的进项税额:(20000+14000)×17%=5780元,纳税人将外购货物用于本企业职工福利,应将进项税额转出,转出金额为:14000×17%=2380元。所以该企业当期可抵扣的进项税额为4160+5780-2380=7560元。

(4)业务(3)企业按照非货币性交易进行处理,虽然双方没有开具发票,但是还是要缴纳增值税,该业务的销项税额为70000×17%/(1+17%)=10170.94元,则本企业当月应纳增值税11390+10170.9-7560=14000.94元。

2、答案:(1)C(2)D(3)B(4)D(5)D

解析:

(1)对于A项,应该是全部货款支付后才可以进行抵扣,对于B项属于固定资产不可以进项税额抵扣;对于D项,劳务费用支付后才可以申请抵扣。

(2)农产品购买的时候按照13%抵扣进项税额,所以,进项税额转出时,首先进行还原,计税价格为:10800/(1-13%)=12413.79元,进项税额转出金额为:12413.79×13%=1613.79元。

(3)业务(9)面粉损失11000元,业务(10)面粉损失20000×40%=8000元,二者合计19000元,面粉的增值税税率为13%(20400/156923),所以损失的面粉进项税额转出:19000×13%=2470元。

(4)购买红枣可以抵扣的进项税额为:30000×13%-1613.79=2286.21元,可以抵扣进项税额合计:6000+20400-2470+2286.21=26216.21元。

(5)351000/(1+17%)×17%=51000元,应纳增值税为:51000-26216.21=24783.79元。

3、答案:(1)C(2)B(3)A(4)C

解析:

(1)按国内免税材料价款及征退税率之差计算免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额:50000×(17%-13%)=2000元。

(2)计算免抵退税不得免征和抵扣税额为:150000×(17%-13%)-2000=4000

www.zjmxgs.com 元。

(3)34000-4000+3000=33000元。

(4)计算当期销项税额=160000×17%=27200元;

当期应纳增值税=27200-33000=-5800元;

企业当期应纳税额为负数,与出口货物“免、抵、退”税额相比较,即出口货物“免、抵、退”税额=150000*13%-50000*13%=13000元,5800小于13000,所以应该退税5800元。

四、综合分析题

1、答案:(1)C(2)B(3)C(4)D(5)C(6)A

解析:

(1)纳税人采取折扣方式销售货物,如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的,可以按照折扣后的销售额征收增值税;如果将折扣额另开具发票,不论其在财务上如何处理,均不得从销售额中减除折扣额。电视机厂采用商业折扣方式向甲家电商场销售产品,属于先打折后销售,实际上就是按照3325元的单价销售,以该单价作为计算增值税的依据。销售额为3325×500=1662500元。

对乙商场采取的是现金折扣方式,即先销售后折扣,增值税专用发票上先按照全额反映,在实际收到折扣价款后,再按照折扣金额开具其他发票或者单据给购货方。这种情况,双方均应该对现金折扣作为财务费用处理,折扣部分不得减除销售额。销售额为3500×200=700000元。

合计:2362500元。

(2)税法规定,纳税人以旧换新的方式销售货物的,应按照新货物的同期售价确定销售额,应纳增值税销项税额=(32100+5000)×17%/(1+17%)=5390.6元。

(3)税法规定,纳税人采用还本的方式销售货物的,不得从销售额中减除还本支出,应纳增值税销项税额=93600×17%/(1+17%)=13600元。

(4)税法规定,纳税人采用易物易物方式销售货物的,双方都应该做购销处理,以各自发出的货物核算销售额并计算增值税销项税额,以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额。由于本题目等价:),且都开具了增值税专用发票,因此,该笔业务的销项税额与进项税额相等,即:3500×20×17%=11900元。

(5)税法规定,纳税人采用以旧换新方式销售货物的,其收购的旧货物能够得到抵扣,主要看其是否取得增值税专用发票,本例中从消费者手中销售废旧电视机,一般不可能取得专用发票,所以不能抵扣。可以抵扣的为纳税人采用易物易物方式销售货物,且都开具了增值税专用发票的,金额为3500×20×17%=11900元。期初留抵税额10000元,企业当月可以抵扣的进项税额为10000+11900=21900元。

(6)出售旧小轿车售价低于原值,免征增值税, 当月应纳增值税税额=(2362500×17%+5390.6+13600+11900)-21900=401625+30890.6-21900=410615.6元。

2、答案:(1)BC(2)D(3)A(4)A(5)B(6)BC

解析:

(1)运输发票上注明的金额中包含的保险费、装卸费不得列在进项税额抵扣范围之内。从小规模纳税人处购进小汽车零配件,并取得增值税专用发票的,应该按照6%抵扣进项税额。购置办公用品准予抵扣进项税额,但是职工食堂购置用具不准抵扣进项税额。

(2)已经开具的增值税专用发票应确认销售额5000000元,收取的提货手续费应作为价外费用处理,确认销售额:23400/(1+17%)=20000元,销售额合计5020000元。

(3)3000000×17%+25000×7%+80000×6%=510000+1750+4800=516550元。

(4)纳税人销售旧货(应税固定资产),售价不超过原值,不缴纳增值税。

(5)当月增值税销项税额为 (5020000+捐赠800000+代销60辆全部开具增值税专用发票6000000+1000000)×17%=2179400元。当月企业应抵扣进项税额=516550+购置办公用品准予抵扣进项税额3400-200000×17%=485950元,当月该企业该纳增值税=2179400-485950=1693450元。

(6)捐赠给某汽车科学技术研究所小汽车8辆,不得开具增值税专用发票;与特约经销商B签订了60辆小汽车的代销协议,不得当即开具增值税专用发票,应当在收到受托方代销清单的当天开具增值税专用发票。

三、计算题1

1、某酒厂为增值税一般纳税人,2005年10月发生如下主要业务:(1)向农业生产者购入免税粮食,开具的农产品收购发票上注明货款是32000元,外购各种包装容器,价款为5000元,未取得增值税专用发票,外购各种散装酒5吨,取得的防伪税控增值税专用发票上注明价款为20000元,外购各种瓶装酒3吨,取得的防伪税控增值税专用发票上注明价款为14000元,取得的增值税防伪税控增值税专用发票已向税务机关申请并通过认证,与农产品收购发票一起在当月申请抵扣。(2)对外销售本厂生产的粮食白酒10吨,取得不含税价款62000元,另向客户收取包装物押金5850元,财务上单独核算,未超过1年期限。(3)用自制粮食白酒5吨,换入某厂生产的机器设备,双方未开具发票,公允价值70000(含税价)也未发生补价,企业按照非货币性交易进行了会计处理。(4)将外购的瓶装酒全部作为福利发给本企业职工。根据上述资料回答如下问题:(1)业务(2)增值税销项税额为( )元。 A.8710 B.8820.5 C.11390 D.11534.5 (2)对于事项(4)的正确处理为( )元。 A.作为进项税额转出2380元B.按照视同销售处理计算销项税额2380元 C.作为进项税额转出1820元D.按照视同销售处理计算销项税额1820元(3)该企业当期可抵扣的进项税额为()元。 A.7560 B.5780 C.3400D.6630 (4)该企业当月应纳增值税()元。 A.15920B.11840 C.14000.94D.18160.94

2、某副食品商店(一般纳税人),主营各类食品批发零售,同时兼营饮食服务业。2003年9 月份该企业发生如下业务:(1)取得营业收入351000元(含税)其中包括饮食服务收入。该企业在财务核算时对商品销售收入和饮食业收入划分不清。(2 )以分期付款方式从某食品厂购进副食品一批,价税合计36000元,已验收入库,并取得销货方全额开具的增值税专用发票,发票注明的增值税额为5230.77元。协议规定,货款分3 期分别于9 月、10月、11月等额支付,本期已支付12000 元。(3)向农民购进红枣一批,购进价30000元,已验收入库,并按规定开具收购凭证。(4)购进空调器1台,由管理部门使用,取得的增值税发票上注明的金额40000元,税额6800元。购进打印机一台,取得防伪税控系统开具的专用发票,已取得的增值税发票上注明税额为510元。(5)将购进的红枣用于发给本企业职工,账面成本10800 元。(6)向某粮油经营部(一般纳税人)购入面粉一批,取得的增值税专用发票上注明的增值税为6000元,货款已支付,面粉已验收入库。(7)收回上月委托外单位加工的食品一批,应支付加工费4000元(不含税)加工食品已验收入库,并收到受托方开来的增值税专用发票,加工费尚未支付。(8)向某粮油经营部(一般纳税人)购进面粉一批,取得的增值税专用发票上注明的销售额为156923元,税额为20400元,货款已支付,面粉已验收入库。(9)因仓库管理不善,部分库存面粉霉烂,经盘点损失面粉11000元。(10)因管理不善,部分产成品被盗,经盘点损失食品20000元,经查该企业生产成本明细账中的有关数据,测算出生产成本中抵扣的外购项目(主要是面粉)金额占生产成本的比例为40%。根据上述资料回答如下问题:(1)该企业下列购进货物(或劳务)的进项税额可以从增值税销项税额中抵扣的有( ) A、分期付款方式购进副食品 B、购进空调机、打印机 C、购进用于饮食经营的面粉 D、接受委托加工劳务的进项税(2)将购进的红枣用于发给本企业职工需转出进项税额()元。 A、981.82B、1080 C、1200 D、1613.79 (3)除红枣外其他需作进项税额转出的为( )元。 A、3230B、2470C、2790 D、3320 (4)该企业购进货物可以抵扣的进项税额为( )元。 A、30590 B、30810C、29910D、26216.21 (5)该企业应纳增值税税额为( )元 A、25150B、25270C、24640D、24783.79

3、某实行免抵退税的工业企业2005年5月期初留抵税额3000元,当月发生下列业务:(1)采购原材料,取得税控发票,价款200000元,增值税进项税34000元。(2)内销产品,不含税销售额160000元。(3)出口货物一批,FOB价折合人民币150000元。(4)为生产出口产品购入国内免税材料一批,价款50000元。要求:根据上述资料回答下列问题:(该企业征税率17%,退税率13%)(1)免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额为()元。 A、8500 B、6500C、2000D、1500 (2)免抵退税不得免征和抵扣税额为()元。 A、2000 B、4000C、6500 D、19500 (3)当期可抵扣进项税额为( )元。 A、33000B、35000C、34200D、34000 (4)当期应纳(退)增值税()。 A、应纳增值税5800 元B、应纳增值税13000 元C、应退增值税5800 元D、应退增值税13000 元

四、综合分析题1

1、某电视机厂(增值税一般纳税人),主要生产销售彩色电视机。2005年10月份有关资料(1)采取交款提货的方式向甲家电商场销售电视机500台,本期同类产品不含税售价3500元。由于商场购买的数量多,按照协议规定,厂家给予商场5%的优惠,每台电视机不含税售价3325元,货款全部以银行存款收讫;(2)10日,向乙家电商场销售彩电200台,为了尽快收回货款,厂家提供的现金折扣条件为4/10;2/20;n/30。23日,全部收回货款,厂家按照规定给予优惠。(3)采取以旧换新方式,从消费者手中收购旧电视机,销售新型号电视机10台,开出普通发票10张,收到货款32100元,并注明已经扣除电视机折价5000元。(4)采取还本销售方式销售电视机给消费者20台,协议规定,每台不含税售价4000元,5年后厂家将全部货款退还给购货方,共开出普通发票20张,合计金额93600元。(5)以20台电视机向丙单位等价换取原材料,电视机成本价每台2000元,不含税销售单价3500元,双方均按照规定开具增值税发票。(6)将本厂自用2年的小轿车一辆,账面原价160000元,已提折旧30000元,以140000元的价格售出。期初留抵税额10000元,当月未发生其他购进业务。根据上述资料,回答下列问题:(1)该企业向甲乙商场销售电视机的增值税的计税销售额为( )万元。 A、210.5 B、234.85 C、236.25 D、245 (2)该企业采取以旧换新的方式销售10台电视机的销项税额为( )元。 A、5100 B、5390.6 C、5457D、4664.1 (3)该企业采取还本销售方式销售20台电视机的销项税额为( )元。 A、10200B、15913 C、13600D、11623.93 (4)该企业上述以物易物的销项税额为( )元。 A、6120   B、10200 C、13600D、11900 (5)该企业当月可以抵扣的进项税额为( )元。 A、10000  B、11900 C、21900  D、30400 (6)该企业当月应纳增值税税额是( )元。 A、410615.6 B、420615.6 C、162950 D、167217

2、某汽车制造企业为增值税一般纳税人,小汽车出厂价格每辆为100000元(不含增值税),2005年10月份该厂购销情况(1)销售给特约经销商A小汽车50辆,并以收据收取提货手续费23400元,经销商已经提取了40辆小汽车,其余10辆尚未提取,该厂已经开具了50辆小汽车的增值税专用发票。(2)捐赠给某汽车科学技术研究所(该企业的协作单位)小汽车8辆,并开具了增值税专用发票,为该业务支付了运费12000元,运输单位发票抬头为某汽车科学技术研究所,发票已经由该厂转给某汽车科学技术研究所。(3)与特约经销商B签订了60辆小汽车的代销协议,代销手续费为5%,该厂当即开具了60辆小汽车的增值税专用发票,当月收到了经销商返还的30辆小汽车的代销清单及销货款。(4)以价值1000000元的10辆小汽车,向汽车配件厂换取等值的专用配件,双方均已收到货物,并且均未开具增值税专用发票。(5)销售一台不需用的旧机床,账面原价为400000元,已经提取折旧100000元,销售价格为362000元。(6)购进小汽车零部件一批,取得增值税专用发票上注明的销售金额为3000000元,货物已经入库,另外支付运费金额30000元,取得运输单位开具的运输发票上注明运费金额20000元,建设基金5000元,装卸费2000元,保险费3000元。(7)从小规模纳税人(生产企业)处购进小汽车零配件一批,并取得当地税务机关代开的增值税专用发票注明价款80000元,货物已经验收入库。(8)本厂基本建设工程领取上月购进的生产用钢材价值200000元,并将领用的钢材委托外加工,收回后用于工程项目,为此支付加工费200000(不含增值税),已经取得增值税专用发票。(9)购进办公用品一批,已经取得增值税专用发票上注明价款20000元,购置复印机一台,增值税专用发票上注明价款50000元,为职工食堂购置用具一批,取得增值税专用发票注明价款10000元。(10)上述取得的增值税专用发票和运输发票均在当月申请并通过认证。根据上述资料回答如下问题:(1)该企业当月购进的项目中允许抵扣进项税额的有( )。 A.购进小汽车零配件取得的运输单位开具的运输发票注明的总金额B.从小规模纳税人处购进的小汽车零配件C.购进的办公用品D.为职工食堂购置的用具(2)当月该企业销售给特约经销商A的小汽车,应确认的销售额为( )元。 A.4000000 B.4020000 C.5000000 D.5020000 (3)当月该企业购进两批小汽车零配件应确认进项税额()元。 A.516550B.530150 C.682100 D.685700 (4)业务(4)销售旧机床应该缴纳增值税( )元。 A.0B.6951.54C.13923.08D.8000 (5)当月该企业应纳增值税为( )元。 A.1493001.54B.1693450C.1496401.54 D.1511050 (6)该企业当月违反增值税专用发票管理的行为有( )。 A.收取提货手续费未开具增值税专用发票 B.捐赠给某汽车科学技术研究所小汽车8辆,开具了增值税专用发票C.与特约经销商B签订了60辆小汽车的代销协议,当即开具了增值税专用发票D.购进复印机一台,取得了增值税专用发票

试题答案

二、多项选择题

1、答案:ACD

解析:生产型增值税是指计算增值税时,不允许扣除任何外购固定资产的价款;收入型增值税是指计算增值税时,对外购固定资产的价款只允许扣除当期计入产品价值的折旧费部分;消费型增值税是指计算增值税时,允许将当期购入的固定资产的价款一次性全部扣除。

2、答案:CD

解析:直接计算法可以分为加法与减法两种,而间接计算法简便易行,计算准确,既适用于单一税率,又适用于多档税率,是实行增值税的国家唯一采用的计税方法。

3、答案:AC

解析:对报关进口的货物,以进口货物收货人或者办理报关手续的单位和个人作为进口货物的纳税人;对代理进口货物,以海关开具的完税凭证上的纳税人作为增值税纳税人。

4、答案:ABCD

解析:按规定上述单位和个人不能认定为增值税一般纳税人,见教材64、65页相关内容。避孕药品和用具免征增值税。

5、答案:ABC

解析:一般纳税人总分支机构不在同一县市的,应分别向其机构所在地主管国税机关办理增值税一般纳税人认定手续。

6、答案:CD

解析:AB属于营业税的混合销售行为,不征增值税,应当征收营业税;CD属于增值税的混合销售行为,应当征收增值税。

7、答案:AB

解析:CD两项均为外购货物用于集体福利或者非应税项目,应当作为进项税额转出处理。

8、答案:BD

解析:混合销售行为的划分特点是看企业性质,以货物生产、批发、零售为主兼营应征营业税劳务的企业的混合销售行为应缴纳增值税。铝合金生产企业生产铝合金门窗并负责安装、电器城销售电器并负责送货上门符合此条件。其余两项是符合缴纳营业税的行为。

9、答案:AD

解析:销售房屋应当征收营业税,不在增值税的征收范围内。邮政部门销售集邮商品缴纳营业税,商品期货在交割环节缴纳增值税,个体经营者销售报刊缴纳增值税。

10、答案:AC

解析:体育彩票的发行收入不征收增值税,基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设工厂、车间在建筑现场制造的预制构件,凡是直接用于本单位或本企业建筑工程的,不征收增值税。

11、答案:AD

解析:按现行规定,纳税人销售自己使用过的属于征收消费税的机动车、摩托车、游艇,售价未超过原值的免税;售价超过原值的,按4%的征收率计算税额后再减半征收增值税。

12、答案:ACD

解析:应税固定资产要满足上述ACD三个条件。

13、答案:AB

解析:按照6%的税率征收增值税的见教材74页,至于C项按照13%的税率征收,D项应该按照4%的税率征税。

14、答案:BC

解析:商业企业向供货方收取的部分收入应征收营业税必须同时满足“与商品销售量、销售额无必然联系”以及“商业企业向供货方提供一定劳务”两个条件,另外商业企业向供货方收取的各种收入,一律不得开具增值税专用发票。

15、答案:BC

解析:注意上述BC都不是属于价外费用的内容。

16、答案:CD

解析:依据增值税的有关规定,外购货物用于分配给股东或者投资者属于视同销售行为 ,应该计算增值税销项税额,而不是不允许抵扣进项税额,对购入废旧物资回收经营单位销售的废旧物资,可以按照废旧物资回收经营单位开具的由税务机关监制的普通发票上注明的金额,按照10%计算抵扣进项税额。

17、答案:AC

解析:购进免税农业产品取得的普通发票按照13%抵扣进项税额。购进固定资产增值税不能进行进项税额抵扣,所支付的运费发票也不能进行抵扣,购进免税药品不允许抵扣进项税额。

18、答案:AC

解析:根据增值税以物易物行为的税务处理规定:甲、乙双方都应作购销处理,可对开增值税专用发票,分别核算销售额和购进额,并计算销项税额和进项税额,如果不能取得对方的增值税专用发票,则不可以进行进项抵扣。

19、答案:BD

解析:对生产企业增值税一般纳税人购入废旧物资回收经营单位销售的废旧物资,可以按照废旧物资回收经营单位开具的由税务机关监制的普通发票上注明的金额,按照10%计算抵扣进项税额。自2001年5月1日起,对废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资免征增值税,利用废旧物资加工生产的产品不享受免征增值税的政策。对企业以三剩物和次小薪材为原料生产加工的综合利用产品,在2005年12月31日之前,由税务部门实行增值税即征即退办法。

20、答案:BC

解析:组成计税价格为(20+20×关税税率100%)/(1-5%)=42.1万元,应纳进口增值税=42.1×17%=7.16万元。应纳消费税42.1×5%=2.11万元。

21、答案:BD

解析:根据增值税、消费税暂行条例及出口货物退(免)税管理办法的规定,BD既免税,也能退税。AC两项只免税,不退税。

22、答案:AB

解析:工业企业购进货物并验收入库后,其进项税额才可以申报抵扣。

23、答案:ABD

解析:对于C项,在售卖加油卡时,按照预收账款做相关财务处理,不缴纳增值税。

24、答案:ABC

解析:D项自产货物不涉及到进项税额,不允许进项税额抵扣,而应该视同销售缴纳增值税。

三、计算题

1、答案:(1)C(2)A(3)A(4)C

解析:

(1)根据税法规定,对销售除啤酒、黄酒以外的酒类产品而收取的包装物押金,无论押金是否返还及会计上如何核算,均应并入酒类产品销售额中征收增值税,业务2计税价格为:62000+5850/(1+17%)=67000元,增值税销项税额为:67000×17%=11390元。

(2)纳税人将外购货物用于本企业职工福利,应将进项税额转出,转出金额为:14000×17%=2380元。

(3)购入免税粮食的进项税额:32000×13%=4160元。外购其他货物的进项税额:(20000+14000)×17%=5780元,纳税人将外购货物用于本企业职工福利,应将进项税额转出,转出金额为:14000×17%=2380元。所以该企业当期可抵扣的进项税额为4160+5780-2380=7560元。

(4)业务(3)企业按照非货币性交易进行处理,虽然双方没有开具发票,但是还是要缴纳增值税,该业务的销项税额为70000×17%/(1+17%)=10170.94元,则本企业当月应纳增值税11390+10170.9-7560=14000.94元。

2、答案:(1)C(2)D(3)B(4)D(5)D

解析:

(1)对于A项,应该是全部货款支付后才可以进行抵扣,对于B项属于固定资产不可以进项税额抵扣;对于D项,劳务费用支付后才可以申请抵扣。

(2)农产品购买的时候按照13%抵扣进项税额,所以,进项税额转出时,首先进行还原,计税价格为:10800/(1-13%)=12413.79元,进项税额转出金额为:12413.79×13%=1613.79元。

(3)业务(9)面粉损失11000元,业务(10)面粉损失20000×40%=8000元,二者合计19000元,面粉的增值税税率为13%(20400/156923),所以损失的面粉进项税额转出:19000×13%=2470元。

(4)购买红枣可以抵扣的进项税额为:30000×13%-1613.79=2286.21元,可以抵扣进项税额合计:6000+20400-2470+2286

www.zjmxgs.com .21=26216.21元。

(5)351000/(1+17%)×17%=51000元,应纳增值税为:51000-26216.21=24783.79元。

3、答案:(1)C(2)B(3)A(4)C

解析:

(1)按国内免税材料价款及征退税率之差计算免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额:50000×(17%-13%)=2000元。

(2)计算免抵退税不得免征和抵扣税额为:150000×(17%-13%)-2000=4000元。

(3)34000-4000+3000=33000元。

(4)计算当期销项税额=160000×17%=27200元;

当期应纳增值税=27200-33000=-5800元;

企业当期应纳税额为负数,与出口货物“免、抵、退”税额相比较,即出口货物“免、抵、退”税额=150000*13%-50000*13%=13000元,5800小于13000,所以应该退税5800元。

四、综合分析题

1、答案:(1)C(2)B(3)C(4)D(5)C(6)A

解析:

(1)纳税人采取折扣方式销售货物,如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的,可以按照折扣后的销售额征收增值税;如果将折扣额另开具发票,不论其在财务上如何处理,均不得从销售额中减除折扣额。电视机厂采用商业折扣方式向甲家电商场销售产品,属于先打折后销售,实际上就是按照3325元的单价销售,以该单价作为计算增值税的依据。销售额为3325×500=1662500元。

对乙商场采取的是现金折扣方式,即先销售后折扣,增值税专用发票上先按照全额反映,在实际收到折扣价款后,再按照折扣金额开具其他发票或者单据给购货方。这种情况,双方均应该对现金折扣作为财务费用处理,折扣部分不得减除销售额。销售额为3500×200=700000元。

合计:2362500元。

(2)税法规定,纳税人以旧换新的方式销售货物的,应按照新货物的同期售价确定销售额,应纳增值税销项税额=(32100+5000)×17%/(1+17%)=5390.6元。

(3)税法规定,纳税人采用还本的方式销售货物的,不得从销售额中减除还本支出,应纳增值税销项税额=93600×17%/(1+17%)=13600元。

(4)税法规定,纳税人采用易物易物方式销售货物的,双方都应该做购销处理,以各自发出的货物核算销售额并计算增值税销项税额,以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额。由于本题目等价:),且都开具了增值税专用发票,因此,该笔业务的销项税额与进项税额相等,即:3500×20×17%=11900元。

(5)税法规定,纳税人采用以旧换新方式销售货物的,其收购的旧货物能够得到抵扣,主要看其是否取得增值税专用发票,本例中从消费者手中销售废旧电视机,一般不可能取得专用发票,所以不能抵扣。可以抵扣的为纳税人采用易物易物方式销售货物,且都开具了增值税专用发票的,金额为3500×20×17%=11900元。期初留抵税额10000元,企业当月可以抵扣的进项税额为10000+11900=21900元。

(6)出售旧小轿车售价低于原值,免征增值税, 当月应纳增值税税额=(2362500×17%+5390.6+13600+11900)-21900=401625+30890.6-21900=410615.6元。

2、答案:(1)BC(2)D(3)A(4)A(5)B(6)BC

解析:

(1)运输发票上注明的金额中包含的保险费、装卸费不得列在进项税额抵扣范围之内。从小规模纳税人处购进小汽车零配件,并取得增值税专用发票的,应该按照6%抵扣进项税额。购置办公用品准予抵扣进项税额,但是职工食堂购置用具不准抵扣进项税额。

(2)已经开具的增值税专用发票应确认销售额5000000元,收取的提货手续费应作为价外费用处理,确认销售额:23400/(1+17%)=20000元,销售额合计5020000元。

(3)3000000×17%+25000×7%+80000×6%=510000+1750+4800=516550元。

(4)纳税人销售旧货(应税固定资产),售价不超过原值,不缴纳增值税。

(5)当月增值税销项税额为 (5020000+捐赠800000+代销60辆全部开具增值税专用发票6000000+1000000)×17%=2179400元。当月企业应抵扣进项税额=516550+购置办公用品准予抵扣进项税额3400-200000×17%=485950元,当月该企业该纳增值税=2179400-485950=1693450元。

(6)捐赠给某汽车科学技术研究所小汽车8辆,不得开具增值税专用发票;与特约经销商B签订了60辆小汽车的代销协议,不得当即开具增值税专用发票,应当在收到受托方代销清单的当天开具增值税专用发票。

16、某生产单位为增值税一般纳税人,其购进的下列货物中,按增值税有关规定不能作为进项税额抵扣的有( )。

A、购入废旧物资回收经营单位销售的废旧物资

B、外购货物用于分配股利

C、外购固定资产

D、发生非正常损失的产品中所耗用的外购材料

17、某单位为增值税一般纳税人,其取得的下列凭据中,可以据以计算进项税额,作为进项税额抵扣的有( )。

A、购进免税农业产品取得的普通发票

B、购进固定资产所支付的运费发票

C、税务所代开的加盖纳税人发票专用章和税务机关代开增值税专用发票专用章的专用发票

D、购进免税药品取得的增值税专用发票

18、甲企业销售给乙企业一批货物,乙企业因资金紧张无法支付货币资金,经双方协商,乙企业用自产的产品抵顶货款,则下列表述不正确的是( )。

A、甲企业收到乙企业的抵顶货物时不应作购货处理,不能抵扣进项税额

B、乙企业发出抵顶货款的货物要做销售处理,计算销项税额

C、甲、乙双方发出货物都作销售处理,但收到货物所含增值税额一律不能计入进项税额

D、甲、乙双方都应作购销处理,可对开增值税专用发票,分别核算销售额和购进额,并计算销项税额和进项税额

19、根据增值税的规定,下列表述正确的是( )。

A、收购废旧物资可按收购金额的10%扣除率计算可抵扣进项税额

B、废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资免征增值税

C、利用废旧物资加工生产的产品可享受免征增值税的政策

D、对企业以三剩物和次小薪材为原料生产加工的综合利用产品,在2005年12月31日之前,暂免征收增值税

20、某企业2003年3月10日进口一批小汽车,海关于当日填发了税款缴纳证,关税完税价格20万元,关税税率为100%,消费税税率为5%,有关说法正确的是( )。

A、进口增值税为6.8万元

B、进口增值税为7.16万元

C、组成计税价格为42.1万元

D、组成计税价格为40万元

21、根据增值税、消费税暂行条例及出口货物退(免)税管理办法的规定,下列出口货物,能够免税,也能够退税的有( )。

A、从农业生产者手中直接购进免税农产品出口

B、无出口经营权的某建筑公司运出境外用于对外承包工程项目的建筑材料

C、来料加工复出口的货物

D、企业在国内采购运往境外并作为在国外投资的货物

22、增值税一般纳税人购进货物或应税劳务时,其进项税额申报抵扣的时限包括( )。

A、购进应税劳务的劳务费用支付后

B、商业企业购进货物并付款后

C、商业企业购进货物并验收入库后

D、工业企业购进货物并付款后

23、按照现行成品油零售加油站增值税规定,下列说法正确的有( )。

A、成品油零售加油站自用车辆用油不计入成品油销售数量

B、加油站卖加油卡取得的货款,按规定征收增值税

C、加油站售卖加油卡取得的货款,一律在售卖当期征收增值税

D、加油站以收取加油凭证销售成品油,不得开具专用发票

24、自2004年7 月1 日起,国家在东北老工业基地试行消费型增值税,其政策规定为( )。

A、接受捐赠的固定资产允许进项税额抵扣

B、为固定资产支付的运输费用可以抵扣

C、用于自制固定资产的购进货物允许进项税额抵扣

D、用于自制固定资产的自产货物允许进项税额抵扣

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