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2007年推荐整理税法(一)模拟试题10

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2007年推荐整理税法(一)模拟试题10,本站还有更多注册税务师考试试题,注册税务师考试试题及答案,注册税务师考试真题方面的资料。
正文:

多项选择题

1、对已使用增值税防伪税控系统但年销售额未达到规定标准的一般纳税人,如会计核算健全,且未有下列()情形时,不取消其一般纳税人资格。

A、虚开增值税专用发票或者有偷、骗、抗税行为;

B、连续3 个月未申报且无正当理由;

C、不按规定保管、使用增值税专用发票、税控装置,造成严重后果。

D、连续6 个月纳税申报异常且无正当理由;

2、下列各项中,应当征收增值税的有()。

A、医院提供治疗并销品

B、邮局提供邮政服务并销售集邮商品

C、商店销售空调并负责安装

D、汽车修理厂修车并提供洗车服务

3、根据增值税的有关规定,不能认定为增值税一般纳税人的有( )。

A、个体经营者以外的其他个人

B、年应税销售额180万元以下,会计核算制度健全的商店

C、销售免税货物的企业

D、不经常发生应税行为的企业

4、下面关于新办商贸企业转为正常一般纳税人后的管理正确的说法有()。

A、商贸企业结束辅导期转为正式一般纳税人后,原则上其增值税防伪税控开票系统最高局限额不得超过10万元

B、对辅导期内实际销售额在300万元以上,并且足额缴纳了税款的,经审核批准,可开具金额在10万元以下的专用发票

C、对于只开具金额在1万元以下专用发票的小型商贸企业,如有大宗货物交易,可凭国家公证部门公证的货物交易合同,经主管税务机关审核同意,适量开具金额在10万元以下专用发票,以满足该宗交易的需要

D、大中型商贸企业结束辅导期转为正式一般纳税人后,其增值税防伪税控开票系统最高限额不得超过100万元

5、应当征收增值税的混合销售行为有( )。

A、电信部门销售电话并提供电信服务

B、企业生产防盗门出售并负责安装

C、宾馆提供客房服务并提供烟酒

D、电器城销售电器并负责送货上门

6、下列销售行为,应征增值税的有( )。

A、销售电力B、销售自来水C、销售房屋D、销售农药

7、下列应该征收增值税的是()。

A、货物期货

B、银行销售金银的业务

C、寄售商店代销的寄售物品

D、邮政部门销售邮票

8、纳税人(非旧机动车经营单位)销售自己使用过的、属于征收消费税的机动车,其增值税的征税规定有()。

A、销售价格未超过原值的,免征增值税

B、销售价格未超过原值的,按照4%的征收率计算税额后再减半征收增值税

C、销售价格超过原值的,按照4%的征收率计算征收增值税

D、销售价格超过原值的,按照4%的征收率计算税额后再减半征收增值税

9、下列企业属于增值税一般纳税人,但依照增值税有关规定,可按6% 征收率计算纳税的企业有()。

A、县以下小型水力发电单位生产的电力

B、建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料

C、用动物的血液制成的生物制品

D、某食品厂加工方便面销售

10、增值税的销售额为纳税人销售货物或应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用,但下列费用不包括在价外费用之内的有()。

A、向买方收取的手续费

B、向买方收取的销项税额

C、受托加工应征消费税的货物代收代缴的消费税

D、同时符合两个条件的代垫运费:1承运部门的运费发票开具给购买方的;2,纳税人将该项发票转交给购买方的

11、某单位购进的下列货物中,按增值税有关规定不能作为进项税额抵扣的有( )。

A、外购食用油用于职工集体福利

B、外购货物用于分配给股东

C、外购原材料用于在建工程

D、发生非正常损失的产品中所耗用的外购材料

12、某工厂(一般纳税人)2004年4月发出一批材料委托甲企业加工,5月加工完毕收回并验收入库,取得增值税专用发票上注明税金5.1万元,6月将加工收回货物制成的产品用于非应税项目,账面成本60万元(无同类产品售价),7月支付加工费及税款。该企业下列税务处理正确的有( )。

A、5月份进项税额5.1万元

B、6月份销项税额10.2万元

C、6月份销项税11.22万元

D、7月份进项税额5.1万元

13、甲企业销售给乙企业一批货物,乙企业因资金紧张无法支付货币资金,经双方协商,乙企业用自产的产品抵顶货款,则下列表述不正确的是( )。

A、甲企业收到乙企业的抵顶货物时不应作购货处理,不能抵扣进项税额

B、乙企业发出抵顶货款的货物要做销售处理,计算销项税额

C、甲、乙双方发出货物都作销售处理,但收到货物所含增值税额一律不能计入进项税额

D、甲、乙双方都应作购销处理,可对开增值税专用发票,分别核算销售额和购进额,并计算销项税额和进项税额

14、某企业2003年3月10日进口一批工业品,海关于当日填发了税款缴纳证,关税完税价格40万元,关税税率为10%,有关说法正确的是( )。

A、进口增值税为6.8万元

B、进口增值税为7.48万元

C、组成计税价格为44万元

D、组成计税价格为40万元

15、根据增值税的规定,下列表述正确的()。

A、生产企业一般纳税人购入废旧物资可按购入金额的10%扣除率计算抵扣进项税额

B、废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资免征增值税

C、利用废旧物资加工生产的产品可享受免征增值税的政策

D、生产企业一般纳税人购入的是废旧物资回收经营单位销售的废旧物资,可按收购金额的10%计算抵扣进项税额

16、增值税一般纳税人购进货物或应税劳务时,其进项税额申报抵扣的时限包括( )。

A、购进应税劳务的劳务费用支付后

B、商业企业购进货物并付款后

C、商业企业购进货物并验收入库后

D、工业企业购进货物并付款后.

17、对下列( )货物,除了经国家批准进料加工复出口贸易外,在出口时不予退免税。

A、天然牛黄B、麝香C、黄金D、白金

18、根据增值税、消费税暂行条例及出口货物退(免)税管理办法的规定,下列出口货物,能够免税,也能够退税的有()。

A、从农业生产者直接购入的饲料

B、某对外建筑公司运出境外用于对外承包工程项目的建筑材料

C、1993年4 月批准设立的一家外商投资企业直接出口的一批服装

D、某造船厂承接一艘外籍轮船大修时为该轮船更换的零件、配件

19、企业申报办理出口货物退免税时应提供下列凭证( )。

A、外贸企业提供出口货物的出口发票

B、出口货物退(免)税申报表

C、出口货物报关单(出口退税专用)

D、出口收汇核销单

20、纳税人售价明显偏低且无正当理由情况下,主管税务机关有权核定其销售额,核定顺序及方法有()。

A、当月同类货物的平均销售价格

B、当月同类货物的最高销售价格

C、最近时期同类货物的平均销售价格

D、组成计税价格

21、外商投资企业生产直接出口的货物而发生的进项税额,下列表述中正确的有( )。

A、出口货物所负担的进项税额可以抵减内销货物的应纳税额

B、免抵退税额的抵减额应该用免税购进原材料价格*出口货物退税率

C、进料加工免税进口料件的组成计税价格就是货物的到岸价

D、既有出口,又有内销的,应单独核算出口货物进项税额

22、按照现行成品油零售加油站增值税规定,下列说法正确的有()。

A、自2002年1月1日起,成品油加油站一律按一般纳税人进税务管理

B、加油站以卖加油卡方式收取的售油款,按规定征收增值税

C、加油站售卖加油卡时取得的售卡款,征收增值税

D、加油站以收取加油凭证销售成品油,不得开具专用发票

23、根据增值税有关规定,一般纳税人在哪种情况下,不可以开具增值税专用发票( )。

A、生产企业出售给批发企业的货物

B、商品零售企业出售给消费者的货物

C、生产企业在境外销售应税劳务

D、生产企业出售给小规模纳税人的货物

24、下列情况中,属未按规定开具增值税专用发票,不得作为扣税凭证的有( )。

A、在专用发票“金额栏”逐行或者合计行填写的销售额超过了该栏的最高金额单位

B、填错项目又涂改正确后的专用发票

C、企业使用十万元版专用发票时填开的销售金额达到所限额的最高一位

D、财务专用章或者发票章使用蓝色印泥

25、开具增值税专用发票后,发生退货或折让,销货方必须在( ),才可开具红字专用发票。

A、退回购买方购货款

B、收到购买方所在地主管税务机关开具的证明单

C、收到购买方退回原专用发票的记账联、税款抵扣联

D、收到购买方退回原专用发票的发票联、税款抵扣联

26、自2004年7 月1 日起,国家在东北老工业基地试行消费型增值税,其政策规定为( ).

A、购进固定资产的增值税额允许抵如

B、为固定资产支付的运输费用可以抵扣

C、通过融资租赁方式取得的固定资产,不能抵扣

D、用于矿井建设购进的原材料可以抵扣

三、计算题2

1、某食品厂(增值税一般纳税人),主要生产各类食品,2002年9月发生如下涉税业务:(1)销售食品共取得不含税收入300000元。(2)收回上月委托外单位加工的食品一批,应支付加工费6000元(不含税),加工食品已验收入库,并收到受托方开来的增值税专用发票。加工费尚未支付。(3)从某粮油经营部(增值税一般纳税人)购进面粉一批,取得的增值税专用发票上注明的销售额为120000元,税额为15600元,面粉已验收入库,另外支付装卸费800元。(4)因仓库管理不善,部分库存面粉霉烂,经盘点损失面粉10965元。其中含运费465元,保险费500元。(5)因管理不善,部分产成品被盗,经盘点损失食品10000元,该食品的原材料为面粉,经查,该企业生产成本明细账中的有关数据,测算出生产成本中料工费的比例为:4:3:3。 根据上述资料回答下列问题:(1)经盘点损失的面粉应转出进项税额为( )元。 A.1430 B.1300C.1335D.1332.55 (2)经盘点损失的食品应转出进项税额为( )元。 A.1300 B.520 C.910 D.780 (3)收回上月委托外单位加工的食品可以抵扣的进项税额为()。 A.0B.780 C.1020D.420 (4)该企业当月应纳增值税( )元。 A.33070B.33162.37 C.32975 D.37255

2、某实行免抵退税的工业企业2004年5月期初留抵税额3000元,当月发生下列业务:(1)采购原材料,取得税控发票,价款20万元,增值税进项税3.4万元。(2)内销产品,不含税销售额16万元。(3)出口货物一批,出口离岸价折合人民币15万元。(4)为生产出口产品购入国内免税材料一批,价款5万元。(5)有一批折合人民币8万元的外销产品超过6个月单证不齐。 根据上述资料回答下述问题(该企业征税率17%,退税率13%):(1)当期销项税额为( )万元。 A.4.08 B.1.36 C.2.72D.2 (2)免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额为(  )万元。 A.0.85 B.0.62 C.0.2 D.0 (3)本期免抵退税不得免征和抵扣税额为()万元。 A.0.4B.0.08C.0.28D.0.12 (4)本期可以抵扣的进项税额为( )万元。 A.3.4B.3.32C.3.62D.0 (5)本期应退税额()万元。 A.0B.0.46 C.1.95 D.3.62

四、综合分析题2

1、某电器专卖店(一般纳税人)2002年8月发生下列购销业务:(1)销售空调机300台,每台3000元(含增值税),商场派人负责安装,每台收取安装费200元;(2)采取有奖销售方式销售电冰箱100台,每台2800元(含增值税);奖品为电子石英手表,市场零售价格200元,共计送出50只电子石英手表;(3)收取客户购买20台空调机的预付款40000元,每台3000元(含增值税),按60000元金额开具普通发票,因供货商的原因本期未能向客户交货;(4)将本专卖店自用2年的小汽车一辆,账面原价160000元,已提折旧30000元,以140000元的价格售出;(5)购进空调机200台,取得增值税专用发票注明价款420000元,货款已支付;另支付运输费20000元,运输企业开具的货票上注明运费15000元,建设基金1000元,装卸费2000元,保险费2000元;(6)购进电冰箱150台,取得增值税专用发票注明价款300000元,因资金周转困难只支付厂商70%的货款,余款在下月初支付;因质量问题,退回从某冰箱厂上期购进电冰箱20台,每台出厂单价价税合计2340元,并取得厂家开具的红字发票和税务机关的证明单。 根据上述资料回答下述问题: (1)采取有奖销售方式销售电冰箱,该项业务产生的增值税销项税额为( )元。 A.47600 B.42136.75 C.40683.76D.42383.76(2)销售本专卖店自用2年的小汽车一辆应该缴纳的增值税为( )元。 A. 1800B.8400 C. 1200 D. 0 (3)购进空调机200台可以抵扣的进项税额为( )元。 A . 72520B. 71400C. 72660D.72800 (4)对于第(6)项业务,应该予以抵扣的进项税额和扣减的增值税进项税额分别为( )元。 A. 0 7956 B. 51000 6800C. 0 6800 D. 357007956 (5)除了本专卖店销售自用小汽车之外,本期销项税额合计为(  )元。 A.214054.7B. 148205.13C. 181623.93 D.190341.88 (6)当期应纳的增值税为( )元。 A.174823.93B.124621.88 C.207254.7 D.141405.13

2、某副食品商店(一般纳税人),主管各类食品批发零售,同时兼营饮食服务业。2004年9 月份该企业发生如下业务:(1)取得营业收入351000元(含税)其中包括饮食服务收入。该企业在财务核算时对商品销售收入和饮食业收入划分不清。(2)以分期付款方式从某食品厂购进副食品一批,价税合计36000元,已验收入库,并取得销货方全额开具的增值税专用发票,发票注明的增值税额为523077元。协议规定,货款分3 期分别于9 月、10月、11月等额支付,本期已支付12000 元。(3)向农民购进红枣一批,购进价30000元,已验收入库,并按规定开具收购凭证。(4)购进空调器1台,由管理部门使用,取得的增值税发票上注明的金额40000元,税额680元。购进打印机一台,用于防伪税控系统开具专用发票,已取得的增值税发票上注明税额为510元。(5)将购进的红枣用于发给本企业职工,账面成本10800 元。 根据上述资料回答下述问题: (1)该企业下列购进货物(或劳务)的进项税额一律不得从本期增值税销项税额中抵扣的有( ) A.分期付款方式购进副食品 B.向农民购进的红枣 C.购进空调机、打印机 D.发给本企业职工的红枣中的进项税额(2)将购进的红枣用于发给本企业职工需转出进项税额()元。 A. 981.82 B. 1080C. 1200 D.1613.79 (3)不考虑进项税额转出,该企业购进货物可以抵扣的进项税额为( )元。 A.5090 B. 5610 C. 4410D. 5780 (4)该企业应纳增值税税额为()元。 A.48203.79B.46590 C.37602.32 D. 56891.79

试题答案

多项选择题

1、答案:ABCD

解析:满足上述四项条件之一时,就可以不取消其一般纳税人资格。

2、答案:CD

解析:AB属于营业税的混合销售行为,不征增值税,应当征收营业税;CD属于增值税的混合销售行为,应当征收增值税。

3、答案:ABCD

解析:按规定上述单位和个人不能认定为增值税一般纳税人,见教材64、65页相关内容。

4、答案:BC

解析:对于A, 商贸企业结束辅导期转为正式一般纳税人后,原则上其增值税防伪税控开票系统最高局限额不得超过1万元;对于D,大中型商贸企业结束辅导期转为正式一般纳税人后,其增值税防伪税控开票系统最高限额由相关税务机关根据企业实际经营情况按照现行规定审核批准。

5、答案:BD

解析:混合销售行为的划分特点是看企业性质,以货物生产、批发、零售为主兼营应征营业税劳务的企业的混合销售行为应缴纳增值税。企业生产防盗门出售并负责安装、电器城销售电器并负责送货上门符合此条件。其余两项是符合缴纳营业税的行为。

6、答案:ABD

解析:销售房屋应当征收营业税,不在增值税的征收范围内。小县以下型水力发电单位生产的电力按照6%的征收率计算缴纳增值税,销售电力可以按照6%,销售农药13%。

7、答案:ABC

解析:集邮商品(包括邮票、小型张、小本票、明信片、首日封、邮折、集邮簿、邮盘等)的生产、调拨,以及邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品,应征收增值税,但是邮政部门销售邮票等应该缴纳营业税。

8、答案:AD

解析:按现行规定,纳税人销售自己使用过的属于征收增值税的机动车,售价未超过原值的免税;售价超过原值的,按4%的征收率计算税额后再减半征收增值税。

9、答案:ABC

解析:按照6%的税率征收增值税的见教材74页,至于D项应该按照17%的税率征税。

10、答案:BCD

解析:注意上述BCD三项都不是属于价外费用的内容,具体见教材80页。

11、答案:ACD

解析:依据增值税的有关规定,外购货物用于分配给股东或者投资者属于视同销售行为 ,应该计算增值税销项税额,而不是不允许抵扣进项税额。

12、答案:CD

解析:5月份未付款,进项税额为0万元,6月份销项税额=60×(1+10%)×17%=11.22万元,7月份付款,进项税额可以抵扣5.1万元。

13、答案:AC

解析:根据增值税以物易物行为的税务处理规定:甲、乙双方都应作购销处理,可对开增值税专用发票,分别核算销售额和购进额,并计算销项税额和进项税额,如果不能取得对方的增值税专用发票,则不可一进行进项抵扣。

14、答案:BC

解析:组成计税价格为40+40*关税税率10%=44万元,应纳进口增值税=44×17%=7.48万元。

15、答案:BD

解析:必须是从废旧物资回收经营单位购入的废旧物资,才可按收购金额的10%计算抵扣进项税额,而废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资免征增值税,而利用废旧物资加工生产的产品不免征增值税,而且,废旧物资涉嫌虚开废旧物资发票的,一经查实,不得再享受免征增值税优惠政策。

16、答案:AB

解析:工业企业购进货物并验收入库后,才可以申报抵扣进项税额。

17、答案:ABD

解析:上述规定适用于国家禁止出口的货物,包括:天然牛黄、麝香、白金等。

18、答案:BD

解析:根据增值税、消费税暂行条例及出口货物退(免)税管理办法的规定,BD既免税,也能退税。A项只免税,不退税。C项的规定不包括1993年12月31日以前批准设立的外商投资企业。

19、答案:BCD

解析:对于外贸企业,应该提供购进出口货物的增值税专用发票或者普通发票。

20、答案:ACD

解析:纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低且无正当理由的,或者是纳税人发生了视同销售行为,主管税务机关有权核定其销售额,核定顺序及方法:(1)按照纳税人当月同类货物的平均销售价格;(2)按照纳税人最近时期同类货物的平均销售价格;(3)如以上两种方法不能确定其销售额,可按组成计税价格确定销售额。注意这里面不用最高销售价格来核定销售额。

21、答案:BD

解析:A不对,只有应予退还的进项税额,才可以抵顶内销货物的应纳税额。C不对,进料加工免税进口料件的组成计税价格就是货物的到岸价+海关实征关税和消费税。

22、答案:ABD

解析:新内容,有关规定在128页。对于加油站卖加油卡收取的售油款,按规定征收增值税。其在售卖加油卡、加油凭证时,是按照预收账款作相关财务处理的,当时不征收增值税。

23、答案:BC

解析:生产企业出售给批发企业的货物应该开具增值税专用发票。生产企业出售给小规模纳税人的货物,可以不开增值税专用发票。

24、答案:ABD

www.zjmxgs.com 解析:A项不能超过最高限额单位,B项不应该涂改,D项应是用红色印泥。

25、答案:BD

解析:关于销货退回或销售折仍让增值税专用发票的管理见教材122页,销货方只有取得购买方退回原专用发票的发票联、税款抵扣联,如果不能取得,则只有在取得购买方所在地主管税务机关开具的证明单时才可以开具红字专用发票。

26、答案:ABD

解析:通过融资租赁方式取得的固定资产,凡是出租方按照有关规定缴纳增值税的,其进项税额可以抵扣。

三、计算题

1、答案:(1)C(2)B(3)A(4)D

解析:(1)税法规定,已抵扣进项税额的购进货物或应税劳务发生非正常损失等税法不允许抵扣情况的,应将该项购进货物或应税劳务的进项税额从当期发生的进项税额中扣减。无法准确确定该项税额的,一律按当期实际成本计算应扣减的进项税额。本期损失面粉损失10965元,除掉运费和保险费,购买成本为10000元,适用的税率13%,所以购价中包含的增值税为10000*13%=1300元,对于运费部分,因为按照7%抵扣进项税额后,记入成本的为93%,所以运费中应该扣除的进项税额为465/(1-7%)*7%=35,所以应转出进项税额=1300+35=1335(元)。

(2)对产成品发生非正常损失,只能转出产成品制造成本中外购项目已抵扣的进项税额,本题目外购项目是面粉,所以应转出进项税额=10000×40%×13%=520元。

(3)税法规定,增值税一般纳税人购进应税劳务(修理修配劳务、加工劳务),必须在劳务费用支付后,才能申报抵扣进项税额;对接受应税劳务,但尚未支付款项的,其进项税额不得作为纳税人当期进项税额予以抵扣。该笔进项税额因加工费尚未支付,故暂时不得抵扣。

(4)应纳销项税额=30000×17%=51000元。购进面粉的进项税额按规定允许抵扣,但装卸费不得抵扣。应纳增值税额=51000-(15600-1335-520)=37255元。

2、答案:(1)A(2)C(3)B(4)C(5)A

解析:(1)超期6个月单证不齐的外销视同内销来计算销项税。16×17%+8×17%=4.08万元。

(2)按国内免税材料价款及征退税率之差来计算免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额为:

5×(17%-13%)=0.2万元。

(3)要将超期6个月单证不齐的外销视同内销并将原计算过的不得免征的抵扣税额冲转回来,所以本期免抵退税不得免征和抵扣税额为:15×(17-13%)-8×(17%-13%)-0.2=0.08万元。

(4)当期可抵扣进项税3.4-0.08+0.3=3.62万元。

(5)当期应纳增值税=4.08-3.62=0.46万元,企业当期应纳税额为正数,应纳增值税0.46万元,无法享受出口退税,即此时出口应退税额已抵减了内销应纳税额。

四、综合分析题

1、答案:(1)B(2)D(3)A(4)C(5)D(6)B

解析:(1)有奖方式销售电冰箱100台同时赠送的奖品电子石英手表应做视同销售处理,销项税额为:(2800÷1.17×100+200÷1.17×50)×17%=42136.75元。

(2)出售旧小轿车售价低于原值,免征增值税。

(3)取得运输企业的货票,票上的运费和建设基金之和可按7%抵扣,不能包括装卸费和保险,进项税额为420000×17%+(15000+1000)×7%=72520元。

(4)购进的150台电冰箱因未付清货款,所以进项税不能抵扣,退货后因为取得厂家开具的红字发票和税务机关的证明单,所以应该扣减增值税进项税额,,20×2340÷1.17×17%=6800元。

(5)销售空调300台,派人负责安装每台收取的200元为价外费,应价税分离后,并入销售额计征销项税;客户购买的20台空调机未交货,不应开具发货票,但已开了发票就应全额计销项税;所以销项税额为:(3000+200)÷1.17×300×17%+(2800÷1.17×100+200÷1.17×50)×17%+60000÷1.17×17%=139487.18+42136.75+8717.950=190341.88元。

(6)当期进项税额:72520-6800=65720元,所以本期应纳增值税为:190341.88元-65720元=124621.88元。

2、答案:(1)AD(2)D(3)C(4)A

解析:(1)商业企业应该在全部购货款支付之后,才可以抵扣进项税额。购进红枣用于销售可以抵扣进项税,但发给本企业职工的红枣应该做进项税额转出处理,不能抵扣进项税额。购进的空调作为固定资产不得抵扣进项税,购入的打印机用于税控系统开具发票其进项税额可以抵扣。

(2)10800*13%/(1-13%)=1613.79元。

(3)30000*13%+510=4410元,空调机作为固定资产处理,不允许抵扣进项税额。

(4)销项税额:351000/(1-17%)*17%=51000元,应纳增值税51000-(4410-1613.79)=48203.79元。

三、计算题2

1、某食品厂(增值税一般纳税人),主要生产各类食品,2002年9月发生如下涉税业务:(1)销售食品共取得不含税收入300000元。(2)收回上月委托外单位加工的食品一批,应支付加工费6000元(不含税),加工食品已验收入库,并收到受托方开来的增值税专用发票。加工费尚未支付。(3)从某粮油经营部(增值税一般纳税人)购进面粉一批,取得的增值税专用发票上注明的销售额为120000元,税额为15600元,面粉已验收入库,另外支付装卸费800元。(4)因仓库管理不善,部分库存面粉霉烂,经盘点损失面粉10965元。其中含运费465元,保险费500元。(5)因管理不善,部分产成品被盗,经盘点损失食品10000元,该食品的原材料为面粉,经查,该企业生产成本明细账中的有关数据,测算出生产成本中料工费的比例为:4:3:3。 根据上述资料回答下列问题:(1)经盘点损失的面粉应转出进项税额为( )元。 A.1430 B.1300C.1335D.1332.55 (2)经盘点损失的食品应转出进项税额为( )元。 A.1300 B.520 C.910 D.780 (3)收回上月委托外单位加工的食品可以抵扣的进项税额为()。 A.0B.780 C.1020D.420 (4)该企业当月应纳增值税( )元。 A.33070B.33162.37 C.32975 D.37255

2、某实行免抵退税的工业企业2004年5月期初留抵税额3000元,当月发生下列业务:(1)采购原材料,取得税控发票,价款20万元,增值税进项税3.4万元。(2)内销产品,不含税销售额16万元。(3)出口货物一批,出口离岸价折合人民币15万元。(4)为生产出口产品购入国内免税材料一批,价款5万元。(5)有一批折合人民币8万元的外销产品超过6个月单证不齐。 根据上述资料回答下述问题(该企业征税率17%,退税率13%):(1)当期销项税额为( )万元。 A.4.08 B.1.36 C.2.72D.2 (2)免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额为(  )万元。 A.0.85 B.0.62 C.0.2 D.0 (3)本期免抵退税不得免征和抵扣税额为()万元。 A.0.4B.0.08C.0.28D.0.12 (4)本期可以抵扣的进项税额为( )万元。 A.3.4B.3.32C.3.62D.0 (5)本期应退税额()万元。 A.0B.0.46 C.1.95 D.3.62

四、综合分析题2

1、某电器专卖店(一般纳税人)2002年8月发生下列购销业务:(1)销售空调机300台,每台3000元(含增值税),商场派人负责安装,每台收取安装费200元;(2)采取有奖销售方式销售电冰箱100台,每台2800元(含增值税);奖品为电子石英手表,市场零售价格200元,共计送出50只电子石英手表;(3)收取客户购买20台空调机的预付款40000元,每台3000元(含增值税),按60000元金额开具普通发票,因供货商的原因本期未能向客户交货;(4)将本专卖店自用2年的小汽车一辆,账面原价160000元,已提折旧30000元,以140000元的价格售出;(5)购进空调机200台,取得增值税专用发票注明价款420000元,货款已支付;另支付运输费20000元,运输企业开具的货票上注明运费15000元,建设基金1000元,装卸费2000元,保险费2000元;(6)购进电冰箱150台,取得增值税专用发票注明价款300000元,因资金周转困难只支付厂商70%的货款,余款在下月初支付;因质量问题,退回从某冰箱厂上期购进电冰箱20台,每台出厂单价价税合计2340元,并取得厂家开具的红字发票和税务机关的证明单。 根据上述资料回答下述问题: (1)采取有奖销售方式销售电冰箱,该项业务产生的增值税销项税额为( )元。 A.47600 B.42136.75 C.40683.76D.42383.76(2)销售本专卖店自用2年的小汽车一辆应该缴纳的增值税为( )元。 A. 1800B.8400 C. 1200 D. 0 (3)购进空调机200台可以抵扣的进项税额为( )元。 A . 72520B. 71400C. 72660D.72800 (4)对于第(6)项业务,应该予以抵扣的进项税额和扣减的增值税进项税额分别为( )元。 A. 0 7956 B. 51000 6800C. 0 6800 D. 357007956 (5)除了本专卖店销售自用小汽车之外,本期销项税额合计为(  )元。 A.214054.7B. 148205.13C. 181623.93 D.190341.88 (6)当期应纳的增值税为( )元。 A.174823.93B.124621.88 C.207254.7 D.141405.13

2、某副食品商店(一般纳税人),主管各类食品批发零售,同时兼营饮食服务业。2004年9 月份该企业发生如下业务:(1)取得营业收入351000元(含税)其中包括饮食服务收入。该企业在财务核算时对商品销售收入和饮食业收入划分不清。(2)以分期付款方式从某食品厂购进副食品一批,价税合计36000元,已验收入库,并取得销货方全额开具的增值税专用发票,发票注明的增值税额为523077元。协议规定,货款分3 期分别于9 月、10月、11月等额支付,本期已支付12000 元。(3)向农民购进红枣一批,购进价30000元,已验收入库,并按规定开具收购凭证。(4)购进空调器1台,由管理部门使用,取得的增值税发票上注明的金额40000元,税额680元。购进打印机一台,用于防伪税控系统开具专用发票,已取得的增值税发票上注明税额为510元。(5)将购进的红枣用于发给本企业职工,账面成本10800 元。 根据上述资料回答下述问题: (1)该企业下列购进货物(或劳务)的进项税额一律不得从本期增值税销项税额中抵扣的有( ) A.分期付款方式购进副食品 B.向农民购进的红枣 C.购进空调机、打印机 D.发给本企业职工的红枣中的进项税额(2)将购进的红枣用于发给本企业职工需转出进项税额()元。 A. 981.82 B. 1080C. 1200 D.1613.79 (3)不考虑进项税额转出,该企业购进货物可以抵扣的进项税额为( )元。 A.5090 B. 5610 C. 4410D. 5780 (4)该企业应纳增值税税额为()元。 A.48203.79B.46590 C.37602.32 D. 56891.79

试题答案

多项选择题

1、答案:ABCD

解析:满足上述四项条件之一时,就可以不取消其一般纳税人资格。

2、答案:CD

解析:AB属于营业税的混合销售行为,不征增值税,应当征收营业税;CD属于增值税的混合销售行为,应当征收增值税。

3、答案:ABCD

解析:按规定上述单位和个人不能认定为增值税一般纳税人,见教材64、65页相关内容。

4、答案:BC

解析:对于A, 商贸企业结束辅导期转为正式一般纳税人后,原则上其增值税防伪税控开票系统最高局限额不得超过1万元;对于D,大中型商贸企业结束辅导期转为正式一般纳税人后,其增值税防伪税控开票系统最高限额由相关税务机关根据企业实际经营情况按照现行规定审核批准。

5、答案:BD

解析:混合销售行为的划分特点是看企业性质,以货物生产、批发、零售为主兼营应征营业税劳务的企业的混合销售行为应缴纳增值税。企业生产防盗门出售并负责安装、电器城销售电器并负责送货上门符合此条件。其余两项是符合缴纳营业税的行为。

6、答案:ABD

解析:销售房屋应当征收营业税,不在增值税的征收范围内。小县以下型水力发电单位生产的电力按照6%的征收率计算缴纳增值税,销售电力可以按照6%,销售农药13%。

7、答案:ABC

解析:集邮商品(包括邮票、小型张、小本票、明信片、首日封、邮折、集邮簿、邮盘等)的生产、调拨,以及邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品,应征收增值税,但是邮政部门销售邮票等应该缴纳营业税。

8、答案:AD

解析:按现行规定,纳税人销售自己使用过的属于征收增值税的机动车,售价未超过原值的免税;售价超过原值的,按4%的征收率计算税额后再减半征收增值税。

9、答案:ABC

解析:按照6%的税率征收增值税的见教材74页,至于D项应该按照17%的税率征税。

10、答案:BCD

解析:注意上述BCD三项都不是属于价外费用的内容,具体见教材80页。

11、答案:ACD

解析:依据增值税的有关规定,外购货物用于分配给股东或者投资者属于视同销售行为 ,应该计算增值税销项税额,而不是不允许抵扣进项税额。

12、答案:CD

解析:5月份未付款,进项税额为0万元,6月份销项税额=60×(1+10%)×17%=11.22万元,7月份付款,进项税额可以抵扣5.1万元。

13、答案:AC

解析:根据增值税以物易物行为的税务处理规定:甲、乙双方都应作购销处理,可对开增值税专用发票,分别核算销售额和购进额,并计算销项税额和进项税额,如果不能取得对方的增值税专用发票,则不可一进行进项抵扣。

14、答案:BC

解析:组成计税价格为40+40*关税税率10%=44万元,应纳进口增值税=44×17%=7.48万元。

15、答案:BD

解析:必须是从废旧物资回收经营单位购入的废旧物资,才可按收购金额的10%计算抵扣进项税额,而废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资免征增值税,而利用废旧物资加工生产的产品不免征增值税,而且,废旧物资涉嫌虚开废旧物资发票的,一经查实,不得再享受免征增值税优惠政策。

16、答案:AB

解析:工业企业购进货物并验收入库后,才可以申报抵扣进项税额。

17、答案:ABD

解析:上述规定适用于国家禁止出口的货物,包括:天然牛黄、麝香、白金等。

18、答案:BD

解析:根据增值税、消费税暂行条例及出口货物退(免)税管理办法的规定,BD既免税,也能退税。A项只免税,不退税。C项的规定不包括1993年12月31日以前批准设立的外商投资企业。

19、答案:BCD

解析:对于外贸企业,应该提供购进出口货物的增值税专用发票或者普通发票。

20、答案:ACD

解析:纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低且无正当理由的,或者是纳税人发生了视同销售行为,主管税务机关有权核定其销售额,核定顺序及方法:(1)按照纳税人当月同类货物的平均销售价格;(2)按照纳税人最近时期同类货物的平均销售价格;(3)如以上两种方法不能确定其销售额,可按组成计税价格确定销售额。注意这里面不用最高销售价格来核定销售额。

21、答案:BD

解析:A不对,只有应予退还的进项税额,才可以抵顶内销货物的应纳税额。C不对,进料加工免税进口料件的组成计税价格就是货物的到岸价+海关实征关税和消费税。

22、答案:ABD

解析:新内容,有关规定在128页。对于加油站卖加油卡收取的售油款,按规定征收增值税。其在售卖加油卡、加油凭证时,是按照预收账款作相关财务处理的,当时不征收增值税。

23、答案:BC

解析:生产企业出售给批发企业的货物应该开具增值税专用发票。生产企业出售给小规模纳税人的货物,可以不开增值税专用发票。

24、答案:ABD

解析:A项不能超过最高限额单位,B项不应该涂改,D项应是用红色印泥。

25、答案:BD

解析:关于销货退回或销售折仍让增值税专用发票的管理见教材122页,销货方只有取得购买方退回原专用发票的发票联、税款抵扣联,如果不能取得,则只有在取得购买方所在地主管税务机关开具的证明单时才可以开具红字专用发票。

26、答案:ABD

解析:通过融资租赁方式取得的固定资产,凡是出租方按照有关规定缴纳增值税的,其进项税额可以抵扣。

三、计算题

1、答案:(1)C(2)B(3)A(4)D

解析:(1)税法规定,已抵扣进项税额的购进货物或应税劳务发生非正常损失等税法不允许抵扣情况的,应将该项购进货物或应税劳务的进项税额从当期发生的进项税额中扣减。无法准确确定该项税额的,一律按当期实际成本计算应扣减的进项税额。本期损失面粉损失10965元,除掉运费和保险费,购买成本为10000元,适用的税率13%,所以购价中包含的增值税为10000*13%=1300元,对于运费部分,因为按照7%抵扣进项税额后,记入成本的为93%,所以运费中应该扣除的进项税额为465/(1-7%)*7%=35,所以应转出进项税额=1300+35=1335(元)。

(2)对产成品发生非正常损失,只能转出产成品制造成本中外购项目已抵扣的进项税额,本题目外购项目是面粉,所以应转出进项税额=10000×40%×13%=520元。

(3)税法规定,增值税一般纳税人购进应税劳务(修理修配劳务、加工劳务),必须在劳务费用支付后,才能申报抵扣进项税额;对接受应税劳务,但尚未支付款项的,其进项税额不得作为纳税人当期进项税额予以抵扣。该笔进项税额因加工费尚未支付,故暂时不得抵扣。

(4)应纳销项税额=30000×17%=51000元。购进面粉的进项税额按规定允许抵扣,但装卸费不得抵扣。应纳增值税额=51000-(15600-1335-520)=37255元。

2、答案:(1)A(2)C(3)B(4)C(5)A

解析:(1)超期6个月单证不齐的外销视同内销来计算销项税。16×17%+8×17%=4.08万元。

(2)按国内免税材料价款及征退税率之差来计算免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额为:

5×(17%-13%)=0.2万元。

(3)要将超期6个月单证不齐的外销视同内销并将原计算过的不得免征的抵扣税额冲转回来,所以本期免抵退税不得免征和抵扣税额为:15×(17-13%)-8×(17%-13%)-0.2=0.08万元。

(4)当期可抵扣进项税3.4-0.08+0.3=3.62万元。

(5)当期应纳增值税=4.08-3.62=0.46万元,企业当期应纳税额为正数,应纳增值税0.46万元,无法享受出口退税,即此时出口应退税额已抵减了内销应纳税额。

四、综合分析题

1、答案:(1)B(2)D(3)A(4)C(5)D(6)B

解析:(1)有奖方式销售电冰箱100台同时赠送的奖品电子石英手表应做视同销售处理,销项税额为:(2800÷1.17×100+200÷1.17×50)×17%=42136.75元。

(2)出售旧小轿车售价低于原值,免征增值税。

(3)取得运输企业的货票,票上的运费和建设基金之和可按7%抵扣,不能包括装卸费和保险,进项税额为420000×17%+(15000+1000)×7%=72520元。

(4)购进的150台电冰箱因未付清货款,所以进项税不能抵扣,退货后因为取得厂家开具的红字发票和税务机关的证明单,所以应该扣减增值税进项税额,,20×2340÷1.17×17%=6800元。

(5)销售空调300台,派人负责安装每台收取的200元为价外费,应价税分离后,并入销售额计征销项税;客户购买的20台空调机未交货,不应开具发货票,但已开了发票就应全额计销项税;所以销项税额为:(3000+200)÷1.17×300×17%+(2800÷1.17×100+200÷1.17×50)×17%+60000÷1.17×17%=139487.18+42136.75+8717.950=190341.88元。

(6)当期进项税额:72520-6800=65720元,所以本期应纳增值税为:190341.88元-65720元=124621.88元。

2、答案:(1)AD(2)D(3)C(4)A

解析:(1)商业企业应该在全部购货款支付之后,才可以抵扣进项税额。购进红枣用于销售可以抵扣进项税,但发给本企业职工的红枣应该做进项税额转出处理,不能抵扣进项税额。购进的空调作为固定资产不得抵扣进项税,购入的打印机用于税控系统开具发票其进项税额可以抵扣。

(2)10800*13%/(1-13%)=1613.79元。

(3)30000*13%+510=4410元,空调机作为固定资产处理,不允许抵扣进项税额。

(4)销项税额:351000/(1-17%)*17%=51000元,应纳增值税

www.zjmxgs.com 51000-(4410-1613.79)=48203.79元。

16、增值税一般纳税人购进货物或应税劳务时,其进项税额申报抵扣的时限包括( )。

A、购进应税劳务的劳务费用支付后

B、商业企业购进货物并付款后

C、商业企业购进货物并验收入库后

D、工业企业购进货物并付款后.

17、对下列( )货物,除了经国家批准进料加工复出口贸易外,在出口时不予退免税。

A、天然牛黄B、麝香C、黄金D、白金

18、根据增值税、消费税暂行条例及出口货物退(免)税管理办法的规定,下列出口货物,能够免税,也能够退税的有()。

A、从农业生产者直接购入的饲料

B、某对外建筑公司运出境外用于对外承包工程项目的建筑材料

C、1993年4 月批准设立的一家外商投资企业直接出口的一批服装

D、某造船厂承接一艘外籍轮船大修时为该轮船更换的零件、配件

19、企业申报办理出口货物退免税时应提供下列凭证( )。

A、外贸企业提供出口货物的出口发票

B、出口货物退(免)税申报表

C、出口货物报关单(出口退税专用)

D、出口收汇核销单

20、纳税人售价明显偏低且无正当理由情况下,主管税务机关有权核定其销售额,核定顺序及方法有()。

A、当月同类货物的平均销售价格

B、当月同类货物的最高销售价格

C、最近时期同类货物的平均销售价格

D、组成计税价格

21、外商投资企业生产直接出口的货物而发生的进项税额,下列表述中正确的有( )。

A、出口货物所负担的进项税额可以抵减内销货物的应纳税额

B、免抵退税额的抵减额应该用免税购进原材料价格*出口货物退税率

C、进料加工免税进口料件的组成计税价格就是货物的到岸价

D、既有出口,又有内销的,应单独核算出口货物进项税额

22、按照现行成品油零售加油站增值税规定,下列说法正确的有()。

A、自2002年1月1日起,成品油加油站一律按一般纳税人进税务管理

B、加油站以卖加油卡方式收取的售油款,按规定征收增值税

C、加油站售卖加油卡时取得的售卡款,征收增值税

D、加油站以收取加油凭证销售成品油,不得开具专用发票

23、根据增值税有关规定,一般纳税人在哪种情况下,不可以开具增值税专用发票( )。

A、生产企业出售给批发企业的货物

B、商品零售企业出售给消费者的货物

C、生产企业在境外销售应税劳务

D、生产企业出售给小规模纳税人的货物

24、下列情况中,属未按规定开具增值税专用发票,不得作为扣税凭证的有( )。

A、在专用发票“金额栏”逐行或者合计行填写的销售额超过了该栏的最高金额单位

B、填错项目又涂改正确后的专用发票

C、企业使用十万元版专用发票时填开的销售金额达到所限额的最高一位

D、财务专用章或者发票章使用蓝色印泥

25、开具增值税专用发票后,发生退货或折让,销货方必须在( ),才可开具红字专用发票。

A、退回购买方购货款

B、收到购买方所在地主管税务机关开具的证明单

C、收到购买方退回原专用发票的记账联、税款抵扣联

D、收到购买方退回原专用发票的发票联、税款抵扣联

26、自2004年7 月1 日起,国家在东北老工业基地试行消费型增值税,其政策规定为( ).

A、购进固定资产的增值税额允许抵如

B、为固定资产支付的运输费用可以抵扣

C、通过融资租赁方式取得的固定资产,不能抵扣

D、用于矿井建设购进的原材料可以抵扣

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