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2007年推荐整理税法(一)模拟试题3

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2007年推荐整理税法(一)模拟试题3,本站还有更多注册税务师考试试题,注册税务师考试试题及答案,注册税务师考试真题方面的资料。
正文:

16、增值税的零税率是指(   )。

A、纳税人外购货物不含税

B、纳税人本环节应纳税额为零

C、纳税人任一环节都不纳税

D、纳税人生产销售货物整体税负为零

17、2002年5 月纳税人销售自己使用过的物品,下列说法正确的是(   )。

A、销售设备不缴纳增值税

B、销售旧货不缴纳增值税

C、销售旧货按4%计算增值税

D、某旧动机车经营单位销售原值为5万元的摩托车取得收入3万元,要按照4%的征收率减半征收增值税

18、某生产喷雾器的工厂(一般纳税人)2004年3月购进零部件,增值税专用发票上注明的税款为3.4万元,零部件已经入库。该厂销售喷雾器取得不含税收入50万元,为农民修理喷雾器取得修理费收入10万元,则该厂应该缴纳的增值税为(  )万元。

A、4.25 B、4.4C、4.55D、6.8

19、某工厂(一般纳税人)2002年4月购进免税农产品一批已入库,支付给农业生产者收购凭证上注明的价格为55000元,另缴纳的农业特产税5000元,为该货物支付的运费500元(有货票),该项业务允许抵扣的进项税额为(  )。

A、5835元B、7835元C、6035元D、6050元

20、某商店(小规模纳税人)2002年3月采取“以旧换新”方式销售彩电,开具普通发票,收到货款80000元,并注明已经扣除旧货折价30000元,则该商店应该缴增值税(  )元。

A、4230.77

B、6226.42

C、3076.92

D、4528.3

21、对纳税人为销售货物而出租出借包装物押金,其增值税正确的计税方法为(   )。

A、单独记账核算的,一律不并入销售额征税,对逾期收取的包装物押金,均并入销售额中征税

B、酒类包装物押金,一律并入销售额征税,其它货物押金,单独记账核算的,不并入销售额征税

C、无论会计上如何核算,均应并入销售额征税

D、对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金,均应并入当期销售额征税,其他货物押金,单独记账且未逾期者,不计算缴纳增值税

22、某生产果酒企业为增值税一般纳税人,月销售收入为128.7万元(含税),当期发出包装物收取押金为5.85万元,当期逾期未归还包装物押金为2.34万元。该企业本期应申报的销项税额为(   )。

A、21.87万元

B、20.74万元

C、19.55元

D、20.7978万元

23、某软件开发企业2005年3月销售自行开发生产的软件产品取得销售额68000元,已经开具增值税专用发票,购进材料取得增值税专用发票注明的增值税为1346元;支付运费300元,取得的国有运输企业开具的运费发票上列示,运输费用200元,保管费用60元,押运费40元,该企业上述业务应负担的增值税为(   )元。

A、10200B、2040C、10193D、2010

24、某商场(增值税一般纳税人)实行还本销售家具,家具现售价16500元(含税),5 年后还本,该商场增值税的计税销售额为(  )。

A、16500

B、16500/5

C、16500/(1+17%)

D、5年后纳税,现在不纳税

试题答案

一、单项选择题

1、答案:C

解析:从理论上讲,增值额是企业在生产经营过程中新创造的那部分价值,即货物或劳务价值中的V+M部分。

2、答案:B

解析:生产型增值税不允许扣除任何外购固定资产的价款;收入型增值税对外购固定资产价款只允许扣除当期计入产品价值的折旧费部分;消费型增值税允许将当期购入的固定资产价款一次全部扣除,是三种类型中最先进、最能体现增值税优越性的一种类型。

3、答案:B

解析:增值税的税负最终都是由消费者负担,体现了增值税的税负具有转嫁性。

4、答案:C

解析:增值税两类纳税人划分标准按经营规模或核算水平区分。自1998年7 月1 日起,凡年销售额在180万元以下的小规模商业企业,无论会计核算是否健全,一律不得认定为一般纳税人。

5、答案:A

解析:属于小规模商业企业,计税销售额为:31200/(1+4%)=30000元。

6、答案:B

解析:除了上述这种情况,对于经营规模较大、拥有固定的经营场所、固定的货物购销渠道、完善的管理和核算体系的大中型商贸企业,也可以不实行辅导期一般纳税人管理,而直接按照正常的一般纳税人管理。

7、答案:D

解析:一般纳税人的辅导期一般应不少于6个月。

8、答案:A

解析:B项属于企业正常的生产过程,不用考虑增值税,CD两项属于进项税额转出。

9、答案:D

解析:ABC三项应纳营业税。增值税征税范围:销售货物、提供加工和修理修配劳务、进口货物。

10、答案:B

解析:其余三项都要缴纳营业税。

11、答案:D

解析:其余三项都要缴纳增值税。

12、答案:B

解析:ACD三项的增值税都可以进项抵扣,注意第三项是销售自产机器设备,属于销售产品,而不是销售固定资产设备。

13、答案:D

解析:融资租赁业务,不缴纳增值税。

14、答案:A

解析:图书、报纸、杂志的适用税率为13%。

15、答案:C

解析:农机零部件不同于农机,按照17%征收增值税;自来水按照6%的征收率征收,BD两项按照13%征收。

16、答案:D

解析:零税率的实施范围主要是出口货物。

17、答案:D

解析:前三个选项要注意销售旧货指的是销售应税固定资产,注意教材中关于应税固定资产的规定,见教材83页。对于旧机动车经营单位销售旧机动车、摩托车、游艇,按照4%的征收率减半征收增值税,所以D正确。

18、答案:C

解析:50×13%+10×17%/(1+17%)-3.4=4.55万元。

19、答案:B

解析:一般纳税人购买免税农产品,计算抵扣进项税的扣除率自2002年1月1日起按13%;买价之外另交农业特产税,准予并入买价计算扣税;而运费计算抵扣的扣除率为7%。准予抵扣的进项税=(55000+5000)×13%+500×7%=7835元。

20、答案:A

解析:(80000+30000)×4%/(1+4%)=4230.77元。

21、答案:D

解析:D项说得最全面。注意从1995年6月1日起,对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金,无论是否返还及会计上如何核算,均应并入当期销售额征税。

22、答案:C

解析:除黄酒、啤酒包装物押金在逾期未归还时,计入销售额计征增值税,其他酒的包装物押金应在销售时并入销售额计征增值税。(128.7+5.85)÷(1+17%)×17%=19.55(万元)。

23、答案:B

解析:本企业应纳税额=68000×17%-1346-200×7%=10200元,实际税负10200/68000=15%,实际税负超过3%的部分实行即征即退,所以实际应纳税额为68000×3%=2040元。

24、答案:C

解析:还本销售货物的,不得从销售额中减除还本支出,所以直接按照现在售价确认收入。

试题答案

一、单项选择题

1、答案:C

解析:从理论上讲,增值额是企业在生产经营过程中新创造的那部分价值,即货物或劳务价值中的V+M部分。

2、答案:B

解析:生产型增值税不允许扣除任何外购固定资产的价款;收入型增值税对外购固定资产价款只允许扣除当期计入产品价值的折旧费部分;消费型增值税允许将当期购入的固定资产价款一次全部扣除,是三种类型中最先进、最能体现增值税优越性的一种类型。

3、答案:B

解析:增值税的税负最终都是由消费者负担,体现了增值税的税负具有转嫁性。

4、答案:C

解析:增值税两类纳税人划分标准按经营规模或核算水平区分。自1998年7 月1 日起,凡年销售额在180万元以下的小规模商业企业,无论会计核算是否健全,一律不得认定为一般纳税人。

5、答案:A

解析:属于小规模商业企业,计税销售额为:31200/(1+4%)=30000元。

6、答案:B

解析:除了上述这种情况,对于经营规模较大、拥有固定的经营场所、固定的货物购销渠道、完善的管理和核算体系的大中型商贸企业,也可以不实行辅导期一般纳税人管理,而直接按照正常的一般纳税人管理。

7、答案:D

解析:一般纳税人的辅导期一般应不少于6个月。

8、答案:A

解析:B项属于企业正常的生产过程,不用考虑增值税,CD两项属于进项税额转出。

9、答案:D

解析:ABC三项应纳营业税。增值税征税范围:销售货物、提供加工和修理修配劳务、进口货物。

10、答案:B

解析:其余三项都要缴纳营业税。

11、答案:D

解析:其余三项都要缴纳增值税。

12、答案:B

解析:ACD三项的增值税都可以进项抵扣,注意第三项是销售自产机器设备,属于销售产品,而不是销售固定资产设备。

13、答案:D

解析:融资租赁业务,不缴纳增值税。

14、答案:A

解析:图书、报纸、杂志的适用税率为13%。

15、答案:C

解析:农机零部件不同于农机,按照17%征收增值税;自来水按照6%的征收率征收,BD两项按照13%征收。

16、答案:D

解析:零税率的实施范围主要是出口货物。

17、答案:D

解析:前三个选项要注意销售旧货指的是销售应税固定资产,注意教材中关于应税固定资产的规定,见教材83页。对于旧机动车经营单位销售旧机动车、摩托车、游艇,按照4%的征收率减半征收增值税,所以D正确。

18、答案:C

解析:50×13%+10×17%/(1+17%)-3.4=4.55万元。

19、答案:B

解析:一般纳税人购买免税农产品,计算抵扣进项税的扣除率自2002年1月1日起按13%;买价之外另交农业特产税,准予并入买价计算扣税;而运费计算抵扣的扣除率为7%。准予抵扣的进项税=(55000+5000)×13%+500×7%=7835元。

20、答案:A

解析:(80000+30000)×4%/(1+4%)=4230.77元。

21、答案:D

解析:D项说得最全面。注意从1995年6月1日起,对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金,无论是否返还及会计上如何核算,均应并入当期销售额征税。

22、答案:C

解析:除黄酒、啤酒包装物押金在逾期未归还时,计入销售额计征增值税,其他酒的包装物押金应在销售时并入销售额计征增值税。(128.7+5.85)÷(1+17%)×17%=19.55(万元)。

23、答案:B

解析:本企业应纳税额=68000×17%-1346-200×7%=10200元,实际税负10200/68000=15%,实际税负超过3%的部分实行即征即退,所以实际应纳税额为68000×3%=2040元。

24、答案:C

解析:还本销售货物的,不得从销售额中减除还本支出,所以直接按照现在售价确认收入。

16、增值税的零税率是指(   )。

A、纳税人外购货物不含税

B、纳税人本环节应纳税额为零

C、纳税人任一环节都不纳税

D、纳税人生产销售货物整体税负为零

17、2002年5 月纳税人销售自己使用过的物品,下列说法正确的是(   )。

A、销售设备不缴纳增值税

B、销售旧货不缴纳增值税

C、销售旧货按4%计算增值税

D、某旧动机车经营单位销售原值为5万元的摩托车取得收入3万元,要按照4%的征收率减半征收增值税

18、某生产喷雾器的工厂(一般纳税人)2004年3月购进零部件,增值税专用发票上注明的税款为3.4万元,零部件已经入库。该厂销售喷雾器取得不含税收入50万元,为农民修理喷雾器取得修理费收入10万元,则该厂应该缴纳的增值税为(  )万元。

A、4.25 B、4.4C、4.55D、6.8

19、某工厂(一般纳税人)2002年4月购进免税农产品一批已入库,支付给农业生产者收购凭证上注明的价格为55000元,另缴纳的农业特产税5000元,为该货物支付的运费500元(有货票),该项业务允许抵扣的进项税额为(  )。

A、5835元B、7835元C、6035元D、6050元

20、某商店(小规模纳税人)2002年3月采取“以旧换新”方式销售彩电,开具普通发票,收到货款80000元,并注明已经扣除旧货折价30000元,则该商店应该缴增值税(  )元。

A、4230.77

B、6226.42

C、3076.92

D、4528.3

21、对纳税人为销售货物而出租出借包装物押金,其增值税正确的计税方法为(   )。

A、单独记账核算的,一律不并入销售额征税,对逾期收取的包装物押金,均并入销售额中征税

B、酒类包装物押金,一律并入销售额征税,其它货物押金,单独记账核算的,不并入销售额征税

C、无论会计上如何核算,均应并入销售额征税

D、对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金,均应并入当期销售额征税,其他货物押金,单独记账且未逾期者,不计算缴纳增值税

22、某生产果酒企业为增值税一般纳税人,月销售收入为128.7万元(含税),当期发出包装物收取押金为5.85万元,当期逾期未归还包装物押金为2.34万元。该企业本期应申报的销项税额为(   )。

A、21.87万元

B、20.74万元

C、19.55元

D、20.7978万元

23、某软件开发企业2005年3月销售自行开发生产的软件产品取得销售额68000元,已经开具增值税专用发票,购进材料取得增值税专用发票注明的增值税为1346元;支付运费300元,取得的国有运输企业开具的运费发票上列示,运输费用200元,保管费用60元,押运费40元,该企业上述业务应负担的增值税为(   )元。

A、10200B、2040C、10193D、2010

24、某商场(增值税一般纳税人)实行还本销售家具,家具现售价16500元(含税),5 年后还本,该商场增值税的计税销售额为(  )。

A、16500

B、16500/5

C、16500/(1+17%)

D、5年后纳税,现在不纳税

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