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2003年注册税务师执业资格考试《税法(Ⅰ)》试题及答案(四)

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正文:四、综合分析题(共12题,每题2分。由单选和多选组成。错选,本题不得分;少选,所选的每个选项得0.5分)

〔一〕

甲、乙两企业均为生产企业(增值税一般纳税人),丙企业为商业企业(增值税一般纳税人),丁企业为建筑安装公司,2002年3月发生下列业务

(1)乙企业销售给甲企业原材料一批,销售额为46700元(不含税),采用托收承付方式结算,货物已经发出,托收手续已经办妥,乙企业尚未收到货款,原材料在途;

(2)3月6日丙企业采用分期付款方式从甲企业购入家用电器,双方签订的合同中规定:购销金额120万元(不含税),货款分三次等额支付,每月16日为付款期。但内企业实际支付货款20万元,尚未收到增值税专用发票;

(3)丁企业自建楼房一栋,工程成本l000万元,建成后将该楼房对外出售,取得销售收入2000万元;将现房一栋投资入股甲企业,后将其股权的40%出让,取得收入500万元;将一栋楼房抵押给某银行使用以取得贷款,当月抵减应付银行利息50万元;

(4)初丙企业从甲企业购进小家电600件,不含税单价50元,货物已验收入库,货款已付清,收到增值税专用发票;

(5)丙企业取得零售收入760500元,在销售家用电器时,采用买一赠一方式促销,赠送月初从甲企业购进的小家电300件,税务机关核定不含税金额合计为16500元,同时,在"三八"妇女节时,把100件小家电分给女职工作为节日礼物;

(6)丙企业为甲企业代购原材料一批,代购资金由甲企业提供,原材料销售方为甲企业开具增值税分用发票,注明价款56万元,甲企业已收到丙企业转交的专用发票,原材料已验收入库。甲企业支付给丙企业代购的手续费3.4万元;

(7)甲企业当月报关进口一台生产设备,关税完税价格为l00万元,关税税率为15%.

(8)丙企业出租一楼的门市房,取得租金收入5.3万元;

(9)乙企业购进并已验收入库原材料一批,取得的增值税专用发票上注明的价款为12000元,并用其中的30%对某企业进行投资,双方核定不含税的投资价格3960元;

(10)丙企业从小规模纳税人购进日用小百货,普通发票上注明的价款为36000元,从其他一般纳税人企业购进 天天向上学习网 http://www.zjmxgs.com

据上述资料回答下列问题:

79.甲企业在进口环节和销售环节合计应纳增值税( )

A.173400  B.234600  C.268600  D.73100

标准答案:A

依据:教材第109、133、139、148、150、182页

考核目的:生产企业购进货物在途时,进项税额不得抵扣,进口货物,按组成计税价格计算进口环节的增值税,外购固定资产,其负担的增值税不得抵扣,分期收款方式销售货物的,纳税义务发生时间,按合同规定的收款日期确定。委托他人他购货物,符合条件的,进项税额可以抵扣。

计算过程:销项税额=(1200000÷3+50×600)×17%=73100(元)

进项税额= 560000×17%=95200(元)

进口设备应纳进口环节增值税=100万元×(l+15%)×17%=195500(元)

甲企业应纳增值税=73100-95200+195500=173400元)

80.乙企业应纳增值税( )元。

A.5899  B.6511  C.6572.2  D.7187.2

标准答案:C

依据:教材第132、133、135、139页。

考核目的:纳税人把购进的货物对外投资,属于视同销售行为,在计算销项税时,按组成计税价格计算;采用托收承付结算方式销售货物,纳税人义务发生时间为发出货物并办妥托收手续当天;购进货物入库后凭借从销货方取得的增值税专用发票上注明的税额作为进项税抵扣。

计算过程:销项税额=46700×17%+12000×30%×(1+10%)×17%=8612.2(元)

进项税额=12000×17%=2040(元)

乙企业应纳增值税=8612.2-2040=6572.2(元)

81.丙企业应纳增值税( )元。

A.20785  B.20445  C.-74500  D.20700

标准答案:D

依据:教材第112、132、135、139、142页

考核目的:含税销售额的换算。纳税人在销售货物时,采用买一赠一方式促销的,属于视同销售行为。把购进的货物用于职工福利,进项税额不得抵扣,应作进项税额转出。商业企业采用分期付款方式购进货物时,进项税额抵扣的时限是货款全部支付完毕。

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计算过程;销项税额=[760500÷(l+17%)+16500]×17%=113305(元)

进项税额=50×600×17%+87340+14500×7% =93455(元)

进项税转出=50×100×17%=850(元)

丙企业应纳增值税=113305-(93455-850)=20700(元)

82.丁企业应纳营业税( )元。

A.1371134.02  B.1396134.02  C.621134.02  D.1646134.02

标准答案:D

依据:教材第248、277页

考核目的:纳税人自建房屋对外出售,分别按建筑业的销售不动产缴纳营业税,纳税人以不动产对外投资,不征收营业税,但将其转让时,要按销售不动产缴纳营业税;将不动产抵押抵减利息,属于出租行为,按服务业缴纳营业税。

计算过程:建筑劳务应纳营业税

1000万元×(1十20%)÷(1一3%)× 3%=371134.02(元)

销售不动产应纳营业税

2000万元× 5%=1000000(元)

500万元 × 5%=250000(元)

以房产抵押抵减利息应纳营业税:500000×5%=25000(元)

丁企业应纳营业税=371134.02+1000000+250000+25000=1646134.02(元)

83.甲企业应纳营业( )元。

A.29000  B.34000  C.41000  D.61000

标准答案:D

依据:教材第245、266页

考核目的:甲企业作为生产企业,兼营销售货物和营业税应税劳务,并独立核算,应分别申报纳税;兼营营业税不同税率的劳务,分别核算,按各自适用的税率计算营业税。

计算过程:甲企业应纳营业税=(200000+300000)×5%+(30000+100000+30000+ 20000)×20%=61000(元)

84.丙企业应纳营业税( )元。

A.2650  B.4350  C.0  D.3670

标准答案:B

依据:教材第275页

考核目的:纳税人经营项目包括货物销售和营业税应税劳务,分别核算时,分别按相应的税收制度的规定,计算增值税和营业税;代购代销业务应纳营业税的计算。

计算过程:(34000+53000)×5 %= 4350(元)

(二)

某卷烟厂为增值税一般纳税人,2002年6月发生下列经济业务:

(1)向农民购买烟叶一批,买价102180元,其中缴纳农业特产税24180元,开具专用收购凭证,已验收入库;

(2)购进卷烟纸一批,取得增值税专用发票,注明价款l10000元,税额18700元:供价方转来代垫运费发票(由国有运输部门开具)注明运费7500元,建设基金500元,装卸费700元,款项已付,货物已入库;

(3)B种烟丝一直委托白云烟厂加工,烟丝应纳消费税由白云烟厂每次都按每千克100元的售价代扣代缴。发出烟叶成本20000元,支付加工费2470元,增值税419.9元,白云烟厂开具了增值税专用发票,烟丝加工完毕全部收回,共计321千克,白云烟厂代收消费税9630元,当月生产车间领用委托加工的B种烟丝,用于连续生产B牌卷烟,月末结算时,委托加工的B种烟丝账面显示:月初库存120千克,月末库存141千克;

(4)将上月购进的部分A种烟丝作为福利发给本厂职工一批,原进项税额已无法准确确定,已知该批烟丝实际采购成本为18000元,同种等量烟丝的市场售价为17000元;

(5)从国外购进检测焦油含量的设备两台,每台到岸价格为28000元(已折合成人民币),共计56000元,缴纳关税11200元,缴纳增值税11424元,海关开具了完税证明;

(6)销售A牌卷烟20箱(每标准箱五万支,下同),每箱不含税销售价格12500元,收取包装物押金8100元,并已单独记账;

(7)销售B牌卷烟15箱,每箱不含税销售价格为9500元;

(8)上年5月收取的包装A牌卷烟的包装物押金5440.5元已逾期,包装物未收回,押金不予退还;

(9)将A牌卷烟7箱移送本厂设在本市的非独立核算门市部,出厂销售价每箱12500元,零售价(含税)每箱14917.5元,门市部已售出2箱。

已知消费税运用税率为:卷烟定额税率为每标准箱150元;比例税率为每标准条对外调拨价格在50元以上(含50元)的,税率45%,50元以下的,税率30%,烟丝税率30%。

根据以上资料,计算回答下列问题:

85.委托加工B种烟丝用于连续生产 B牌卷烟,当月准予扣除的已纳消费税额为( )元。

A.9000  B.9200  C.9630  D.13230

标准答案:A

依据:教材第220页。

考核目的:用委托加工收回的已税消费品连续生产应税消费品,其已纳消费税准予按当期生产领用数量抵扣已纳税款。

计算过程:准予抵扣的已纳消费税=(120+321-141)×100×30%=9000(元)

86.当月作为福利发给职工的A种烟丝,不正确的税务处理有( )。

A.视同销售计算销项税额

B.按市场售价计算销项税额

C.按实际采购成本计算转出进项税额

D.按市场售价计算转出进项税额

标准答案:A、B、D

依据:教材第112、142、144页。

考核目的:将外购的货物用于职工福利,不属于增值税的视同销售,不用计算销项税额,同时,购进货物时已经抵扣的进项税应该按购进价格即实际采购成本转出进项税额。

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87.通过非独立核算门市部销售的A牌卷烟当月应纳消费税为( )元。

A.11550  B.11775  C.13725.75  D.40425

标准答案:B

依据:教材第212页

考核目的:纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品,按门市部对外销售额或销售数量计算消费税。

计算过程:应纳消费税=14917.5+(l+17%)×2×45%+2×150=11775(元)

88.当月准予从销项税额中抵扣的进项税额为( )元。

A.29903.3  B.25858  C.26837.9  D.29897.9

标准答案:A

依据:教材第139、140、141、144页

考核目的:纳税人从农民手中购进的农产品,按买价和缴纳的农业特产税计算进项税额;购进货物根据从销货方取得的增值税专用发票发票确定抵扣的进项税额;接受加工劳务取得的增值税专用发票上列示的增值税准予抵扣;将外购的货物作为福利职工,其已抵扣的进项税额要转出;购进货物支付的运费按运输费用和建设基金计算进项税额;进口设备,属于购进固定资产,进口环节缴纳的增值税不得在销项税额中抵扣。

计算过程:准予从销项税额抵扣的进项税额=102180×13%+18700+(7500+500)×7%+419.9-18000×17%=29903.3(元)

89.当月增值税销项税额为()元。

A.71850.5  B.71984.89  C.73227.5  D.86725.5

标准答案:A

依据:教材第132、135页

考核目的:销售A牌和B牌卷烟按不含税销售额计算增值税,逾期不退还的押金并入销售额计税,非独立核算门市部销售卷烟,要将其含税的零售额换算为不含税销售额计税。

计算过程:计税销售额=12500×20+9500×15+(5440.5+14917.5×2)÷(l+17%)=422650(元)

当期销项税额=422650×17%=71850.5(元)

90.除白云烟厂代收的消费税外,当月该厂应纳消费税额为( )元。

A.174142.5  B.165367.5  C.176318.25  D.174367.5

标准答案:B

依据:教材第201、211页

考核目的:纳税人销售A牌卷烟,销售价格为50元/条,消费税比例税率为45%;销售B牌卷烟,销售价格为38元/条,消费税比例税率为30%,用委托加工收回已税B种烟丝连续生产B牌卷烟,按生产领用数量抵扣已纳消费税。

计算过程:从量税:150×(20+15+2)= 5550(元)

从价税:[12500×20+(5440.5+14917.5×2)÷(1+17%)]×45%+9500×15×30%= 168817.5(元)

应纳消费税=5550+168817.5-9000=165367.5(元)

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