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2002年注册税务师考试《税法一》答案

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正文:一、单项选择题(共40题,每题1分。每题的备选项中,只有1个最符合题意)标准答案:C

  依据:教材。

  考核目的:税法的调整对象是税收权利义务关系,而不直接是税收分配关系。

  2.标准答案:D

  依据:教材第61页。

  考核目的:所得税的征税对象是所得额,计税依据也是所得额。

  3.标准答案:C

  依据:教材第64页。

  考核目的:比例税率的概念。

  4.标准答案:D

  依据:教材。

  考核目的:税法是国家制定而不是认可的,表明税法属于制定法而不是习惯法。

  5.标准答案:C

  依据:教材第9页。

  考核目的:税收合作信赖主义与税收法律主义存在一定的冲突,因此,许多国家税法在适用这一原则时都做了一定限制。

  6.标准答案:D

  依据:教材第70页。

  考核目的:税基式减免税的概念。

  7.标准答案:C

  依据:教材第16页。

  考核目的:税法的行政解释在行政执法中一般具有普遍的约束力,但是不具备与被解释的税收法律相同的效力,不能作为法庭判案的直接依据。

  8.标准答案:B

  依据:教材第50页。

  考核目的:行政复议与行政诉讼的区别。

  9.标准答案:B

  依据:教材第84页。

  考核目的:我国现行税法体系在宪法精神的指引下,直接由各单行税法构成。

  10.标准答案:C

  依据:教材第66页、71页。

  考核目的:超额累进税率、起征点的含义及计算步骤。

  11.标准答案:A

  依据:教材第143页。

  考核目的:增值税法中规定,纳税人以旧换新不允许扣除旧货物的价款。

  计算过程=(80000+30000)÷(1+4%)×4%=4230.77(元)

  12.标准答案:D

  依据:教材第143页。

  考核目的:增值税以物易物行为的税务处理规定。

  13.标准答案:A

  依据:教材第154页。

  考核目的:增值税应纳税额的基本计算。

  计算过程=150×17%-8.5-(17-50×17%)=8.5(万元)

  14.标准答案:C

  依据:教材第143页。

  考核目的:增值税销售自己使用过的固定资产征免税的规定。

  计算过程=6000÷(1+6%)×6%=339.62(元)

  15.标准答案:A

  依据:教材第113页、128页。

  考核目的:小规模纳税人的认定标准、商业企业小规模纳税人的征收率。

  计算过程=62400÷(1+4%)×4%=2400(元)

  16.标准答案:C

  依据:教材第146页。

  考核目的:购进废旧物资进项税额的确定与抵扣的最新规定。

  17.标准答案:B

  依据:教材第146页。

  考核目的:购进免税农产品准予按买价抵扣,买价包括支付价款和农业特产税。

  计算过程=(10000-10000+4)×10%=750(元)

  18.标准答案:D

  依据:教材第150页。

  考核目的:纳税人兼营免税项目的计算。

  计算过程=(250000-100000)×13%-14841+14841×100000+250000=10595.4(元)

  19.标准答案:C

  依据:教材第136页、141页。

  考核目的:农机产品适用13%的低税率和不含税价款的换算。

  计算过程=50×13%+10÷(1+17%)×17%-3.4=4.55(万元)

  20.标准答案:D

  依据:教材第144页。

  考核目的:增值税出租出借包装物的规定。

  21.标准答案:C

  依据:教材第153页。

  考核目的:增值税对一般纳税人自行开发生产的计算机软件产品实行税收优惠的规定。

  22.标准答案:A

  依据:教材第247页。

  考核目的:出口应税消费品退税的计算。

  计算过程=5000×1000×10%=500000(元)

  23.标准答案:D

  依据:教材第237页。

  考核目的:消费税自产自用应税消费品的计算。

  计算过程=12000+(1+5%)÷(1-8%)×8%=1095.65(元)

  24.标准答案:D

  依据:教材第226页、237页。

  考核目的:酒类产品消费税的计算。

  计算过程=400×250+0.2×35000×(1+10%)÷(1-25%)×25%+0.2×2000×0.5=102766.67(元)

  25.标准答案:D

  依据:教材第232页、235页。

  考核目的:含税销售额的换算及自设非独立核算门市部计税的规定。

  计算过程=200×10%+100÷(1+17%)×10%+74.88÷(1+17%)×10%=34.95(万元)

  26.标准答案:B

  依据:教材第288页。

  考核目的:金融业转贷外汇业务,按贷款利息收入减去支付境外的借款利息支出后的余额为营业额。

  计算过程=200×6%+(168-120)×6%+20×6%=16.08(万元)

  27.标准答案:C

  依据:教材第290页。

  考核目的:服务业按收入的全额征税,发生的业务招待费也要缴营业税。

  计算过程=2001000×5%+100000×5%=105050(元)

  28.标准答案:C

  依据:教材第271页。

  考核目的:营业税税目的划分和确定,提供无所有权技术的行为应按服务业征税。

  29.准答案:D

  依据:教材第289页。

  考核目的:娱乐业营业税的计税依据包括纳税人取得的全部收入。

  计算过程=(10+50+30)×20%=18(万元)

  30.标准答案:C

  依据:教材第265页。

  考核目的:营业税中规定,建筑安装业包括其他工程作业,如:打井。

  31.标准答案:D

  依据:教材第268页。

  考核目的:营业税法中规定,电影发行单位向电影放映单位收取的发行收入免征营业税。

  32.标准答案:B

  依据:教材第267页。

  考核目的:邮电通信业的征税范围。邮电部门销售电话业务,属于营业税的混合销售行为,应按邮电通信业征收营业税。

  33.准答案:B

  依据:教材第268页、290页。

  考核目的:有线电视台收取的节目收视费及点歌费应按"文化体育业"征税。广告播映费应按"服务业"征税。

  计算过程=(12+1)×3%+5×5%-0.64(万元)

  34.标准答案:C

  依据:教材第262页。

  考核目的:纳税人取得的收入适用不同税目的,应分别核算,不分别核算的,一律从高征税。

  计算过程=300000×20%+50000×5%=62500(元)

  35.标准答案:B

  依据:教材第322页。

  考核目的:考核资源税的征税范围。资源税对原矿进行征税,因此,精矿应还原为原矿计税。

  计算过程=2000+20%×1.2=12000(元)

  36.标准答案:A

  依据:教材第320页。

  考核目的:凡直接对外销售的,均以实际销售数量为课税数量。独立矿山应纳的铁矿石资源税可以减征40%.计算过程=8000×14×(1-40%)=67200(元)

  37.标准答案:C

  依据:教材第318页。

  考核目的:对伴生矿的征税规定。

  计算过程=40000×8+20×4=320080(元)

  38.标准答案:B

  依据:教材第322、323页。

  考核目的:以自产的液体盐加工成固体盐销售的,则以固体盐的销售数量为课税数量。

  计算过程=6000×30-5000×5=155000(元)

  39.标准答案:D

  依据:教材第336页。

  考核目的:车辆购置税中规定,防汛部门专用车辆免税。

  40.标准答案:B

  依据:教材第344页。

  考核目的:减税、免税条件消失的车辆,应纳车辆购置税的计算公式。

  二、多项选择题(共30题,每题2分。每题的备选项中,有2个或2个以上符合题意,至少有1个错项。错选,本题不得分;少选,所选的每个选项得0.5分)

  41.标准答案:B、D

  依据:教材第17页。

  考核目的:按照税法内容的不同,可以将税法分为税收实体法、税收程序法、税收处罚法以及税务行政法。

  42.准答案:A、B

  依据:教材第24、25页。

  考核目的:税收法律关系的特点。

  43.准答案:A、B、C

  依据:教材第38、39页。

  考核目的:纳税申报方式不包括电话申报。

  44.标准答案:A、B、C、D

  依据:教材第41页。

  考核目的:税款征收的方式。

  45.标准答案:A、C

  依据:教材第44页。

  考核目的:税收保全措施的内容。

  46.准答案:A、C依据:教材第44、45页。

  考核目的:税收违法行为的法律责任的规定。

  47.准答案:A、B、C

  依据:教材第46页。

  考核目的:骗取出口退税的法律责任。

  48.准答案:A、D

  依据:教材第51页、55页。

  考核目的:税务行政复议受理的范围和税务行政诉讼受案的范围。

  49.准答案:A、B、C

  依据:教材第52页。

  考核目的:税务行政复议的程序。

  50.准答案:A、B、D

  依据:教材第42、43页。

  考核目的:税款征收方式的分类。

  51.标准答案:A、D

  依据:教材第151、152页。

  考核目的:增值税减税免税的规定。

  52.准答案:A、D

  依据:教材第118页。

  考核目的:增值税有关提供加工修理修配劳务的界定。

  53.标准答案:B、D

  依据:教材第119-121页。

  考核目的:增值税关于混合销售行为的征税规定。

  54.标准答案:A、C、D

  依据:教材第128页。

  考核目的:增值税一般纳税人可以按6%的征收率计算缴纳增值税的特殊规定。

  55.标准答案:A、C

  依据:教材第129页。

  考核目的:适用13%低税率货物的具体范围。

  56.标准答案:B、D

  依据:教材第122页。

  考核目的:增值税征税范围的特殊规定。

  57.标准答案:A、B、C、D

  依据:教材第264、265、273页。

  考核目的:营业税具体征收范围的规定。

  58.标准答案:A、B、C、E

  依据:教材第187页。

  考核目的:增值税出口退税的凭证管理。

  59.标准答案:A、B、C

  依据:教材第238页。

  考核目的:委托加工应税消费品的规定。

  60.标准答案:B、D

  依据:教材第246页。

  考核目的:出口应税消费品退税企业范围的规定。

  61.标准答案:A、B、C

  依据:教材第215-221页。

  考核目的:消费税的征税范围及税目。

  62.标准答案:A、C、D、E

  依据:教材第235页。

  考核目的:应税消费品用于其他方面的规定。

  63.准答案:A、B、E

  依据:教材第266、267页。

  考核目的:营业税金融保险业、邮电通信业的征税范围。

  64.标准答案:B、C、D

  依据:教材第271页。

  考核目的:营业税关于转让无形资产征税范围的规定。

  65.标准答案:B、C、D

  依据:教材第269页。

  考核目的:营业税关于服务业征税范围的规定。

  66.标准答案:A、B、C

  依据:教材第295页。

  考核目的:营业税关于对普通住宅销售减免税的规定。

  67.标准答案:A、B、D

  依据:教材第292页。

  考核目的:营业税免税的规定。

  68.标准答案:A、C

  依据:教材第322页。

  考核目的:资源税课税数量的规定。

  69.标准答案:B、C、D

  依据:教材第330页。

  考核目的:车辆购置税纳税义务人的规定。

  70.标准答案:A、B

  依据:教材第336页。

  考核目的:车辆购置税减免税的具体规定。

  三、计算题(共8题,每题2分。每题的备选项中,只有1个最符合题意)

  (一)标准答案:71.C 72.A 73.B 74.D

  依据:教材第223-243页。

  考核目的:消费税粮食白酒含税价格的换算;收取包装物押金的征税办法;自产粮食白酒换取原材料的计算;委托加工酒精应纳消费税的计算。

  计算过程:

  71.(4680×3+2340)÷(1+17%)×25%+3×2000×O.5=6500(元)

  72.2340×6÷(1+17%)×15%+6×2000×0.5=7800(元)

  73.(51000+6000)÷(1-5%)×5%=3000(元)

  74.①35×22230÷(1+17%)×25%+35×2000×0.5=201250(元)

  ②(4680×3+2340)÷(1+17%)×25%+3×2000×O.56500(元)

  ③2340×6÷(1+17%)×15%+6×2000×O.5-78m)(元)

  ④222300÷(1+17%)×25%+1O×2000×O.5=57500(元)

  ⑤35100×20÷(1+17%)×25%+20×2000×0.5=170000(元)

  ⑥(3+7)×22230÷(1+17%)×25%+10×2000×0.5=57500(元)

  合计=201250+6500+7800+57500+170000+57500500550(元)

  (二)标准答案:75.C 76.A 77.D 78.C

  依据:教材第139~148页、第231~234页。

  考核目的:增值税的纳税义务发生时间、符合两个条件的代垫运费不征增值税;移送使用摩托车应视同销售;自己使用过的摩托车征税,因为2002年1月1日以前,凡销售自己使用过的摩托车,一律按6%征收率征收增值税;购进的原材料未到货不得抵扣;购买的货物没有取得增值税专用发票的不得抵扣。

  计算过程:

  75.15000×50×17%+1000×50+(1+17%)×17%+10×16800×17%+5×15000×17%=176074.96(元)

  76.30000

  77.176074.96+5×6000÷(1+6%)×6%-30000=147773.07(元)

  78.15000×50×5%+1000×50÷(1+17%)×5%+10×16800×5%+5×15000×5%=51786.75(元)

  四、综合分析题(共12题,每题2分。由单选和多选组成。错选,本题不得分;少选,所选的每个选项得0.5分)

  (一)标准答案:79.C 80.A 81.D 82.C 83.D 84.B

  依据:教材第139~148页、第231~234页、第337-345页。

  考核目的:增值税法规定,折扣销售可以扣除,销售折扣不可以扣除,因此,厂家给予8%的销售折扣不予扣除;销售自用的小轿车不征税,因为从2002年1月1日起,纳税人销售自己使用过的摩托车售价不超过原值的,免征增值税(此题时间为2002年3月)。包装物押金应换算为不含税价格;自用小轿车的计税价格应按出厂价。

  计算过程:

  79.80×88889×17%+50×88889×17%+60000÷(1+17%)×17%+88889×17%=1988276(元)

  80.8000×7%+986000=986560(元)

  81.1988276-986560=1001716(元)

  82.88889(元)

  83.80×88889×5%+50×88889×5%+60000÷(1+17%)×5%+88889×5%=584787(元)

  84.88800×10%=8880(元)

  (二)标准答案:85.A 86.A、B、D 87.C 88.B 89.A、C 90.C

  依据:教材第139-148页、第231~234页。

  考核目的:支付的运费中不能扣除保管费、装卸费;购进B种烟丝的进项税额因材料尚未入库,不允许抵扣。

  计算过程:

  85.25500+10000×(1+10%)÷(1-30%)×17%+30600=58771.43(元)

  87.17000+(600+200)×7%+17000-30000×17%+200000×10%+850 49806(元)(实际工作中,自2002年1月1日起农产品扣除宰提高为13%,但教材中仍使用10%,这是教材的编写落后于实际工作实践以及现行税收政策的追溯性所造成的,故本答案仍按教材10%计算。)

  88.58771.43-49806=8965.43(元)

  90.150000×45%+10000×(1+10%)÷(1-30%)×30%+(100000+5000)÷(1-30%)×30%-100000÷2×30%+6×150+2×150=103414.29(元)

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